全面预算管理体系下企业预算成本管理及控制探思

张 琰

前言

企业在实行现代化管理的过程中尤为重视全过程管理和内部协调管理。对于全面预算管理需要结合事前的预测，在中途需要对事情进行有效控制，在事后需要进行全面分析。通常，部门需要对公司的整体计划和目标进行详细了解，每一个环节都不能疏忽。在全过程中对业务进行有效地控制以及管理，保证企业经营目标的实现以及经济效益的提升。所以说通过有效的管理，能够促进经济发展，同时也是保障公司盈利的方式之一。当前阶段，有非常多的企业已经构建预算管理体系，但是在具体实践的过程中暴露了非常多的问题，导致企业预算管理目标得不到实现。本篇文章针对当前企业在构建全面预算管理体系的过程中，如何进行有效地控制和管理进行探讨。

一、以全面预算管理体系为背景概述企业预算成本

（一）预算成本管理和经济效益

企业的经济效益主要是指企业生产的总值以及生产成本、劳动成果和消耗之间的比重。因此，我们可以总结出，当企业的生产总值以及成本总量增长得非常慢时，可以得出企业的经济效益呈下降的趋势，此时企业需要马上引起重视，相反，如果企业的生产总值和成本总量同步在增加，则可以说明企业的经济效益逐渐增长，如果企业的总利润要得到保证，成本管理在其中起到了决定经济效益的关键。企业想要提升经济效益，必须降低生产成本，减少资源消耗，从而生产出更多的产品。降低成本对于企业来说，能够实现经济效益的提升，同时也是促进经营管理的有效措施。

（二）预算成本管理

制定、分解、控制和对目标成本的分析是企业预算成本管理的主要内容，最终目的是实现目标成本，也是让企业以最少的成本获得最大的经济效益的一种手段。通过分析以及考核的形式对产品进行合理的控制是成本预算的目标之一，为企业开源节流，以最大的限度降低成本。企业需要结合自身的实际情况，与自身经营目标相互融合，这也是企业管理的目的，同时也能促进企业将自身的优势与同行对手做一定的对比，通过对比，取长补短。然后结合对手的优势将成本预算的目标和实施方案进行科学的制定，只有这样才能让企业面对竞争如此激烈的市场中站稳脚跟。

二、企业在全面预算管理中存在的问题

（一）全面预算管理体系不完善

从我国企业的各项管理工作现状来看，全面预算管理工作的实际执行情况并不乐观，这主要是因为全面预算管理属于一种新型的管理理念，多数企业对全面预算管理工作的认识水平相对较为欠缺，且在缺乏全面预算管理体系的基础上，严重影响到了全面预算管理工作的具体执行和开展。作为一种新型的管理理念和方法，全面预算管理近年来在我国企业中得到了广泛的应用和推广，但参与全面预算管理的群体较为集中，即只有企业的财务部门参与其中，企业的其他部门由于对全面预算管理工作缺乏正确认识，参与积极性和参与度明显不足，这也影响到了全面预算管理工作的实际成效。其次，我国企业财务人员对于全面预算管理工作的职能定位及作用效果的认识也存在一定的误区，将其划定为财务部门的工作责任，而企业高层方面也缺乏全面预算管理的认知，对全面预算管理工作的有序开展造成了一定的负面影响。最后，我国企业现存的管理体系一般为直接照抄照搬其他企业，并未完全依据自身的实际状况对管理体系进行相应的优化和改良，导致全面预算管理体系与工作实际之间相互脱节，无法发挥出自身的真正作用，更无法为工作实践提供指导作用。

（二）全面预算管理体系缺乏战略导向

从我国企业执行全面预算管理工作的现状来看，多数企业仅仅是将全面预算管理工作视为财务管理的组成部分，并未深刻认识到全面预算管理工作对于企业战略发展的重要性，故没有配置相应的战略导向，所制定的短期预算目标往往难以与企业的战略发展目标相互匹配。从某种角度来看，战略导向是决定全面预算管理工作执行效果的关键影响因素。战略导向体现了一个企业长期的发展目标，而企业的短期发展计划则是实现战略导向目标的基本构成。全面预算管理工作是决定企业预算管理的基础环节，其必须与企业短期的发展目标相互匹配，才能够在真正意义上为实现企业短期发展目标而做出贡献。反之来看，若全面预算管理工作无法企业的短期发展相互匹配，预算管理的效果则无法作用于企业的综合发展，其实际作用与价值无法得到充分的发挥与体现，反而会造成人力资源浪费，对企业发展形成限制。在缺乏战略导向的基础上，企业无法依据战略计划制定全面预算管理工作的具体执行方案与工作目标，导致企业各个层级与部门之间的工作衔接相互脱节，缺乏紧密的配合管理，进而直接导致全面预算管理工作在执行过程中出现诸多的问题。基于此，企业应当明确战略导向对于全面预算管理体系执行效果的正面影响，并从战略角度出发，对全面预算管理体系进行优化。

（三）全面预算管理工作中的分析考核机制不健全

为了检验企业预算管理工作是否有成效，需要进行分析考核工作，不过目前我国国有企业中的分析考核机制不健全，存在一些不足，不能准确有效的分析考核企业员工的业绩，关注点侧重于全面预算编制，对于全面预算管理工作的开展情况就有所忽略，所以导致了全面预算管理工作的分析考核质量不达标，不能有效提高工作人员的工作积极性和工作效率。从某种角度来看，分析考核机制的应用价值在于提高全面预算管理工作的实际成效，将全面预算管理工作的执行和落实效果与员工的工作绩效挂钩，可以从根本上提高企业员工参与全面预算管理工作的积极性，进而在真正意义上实现全员参与全面预算管理，让全面预算管理工作不再属于企业财务部门独有的工作任务和工作责任。而在缺乏分析考核机制的情况下，企业其他部门的员工参与积极性难以得到有效提升，参与热情不足也会直接影响到全面预算管理工作的实际落实效果。对于我国企业而言，其现存的主要问题在于如何将全面预算管理工作与企业的考核机制进行有效融合，这一过程中需要实现参与力度和参与效果的量化评估，量化效果将直接影响到考核机制的合理性与科学性。

因此，为推动我国企业的可持续发展，为我国企业创造更高的经济效益，有必要对现行的全面预算管理体系进行优化和调整，保证全面预算管理体系的全面落实，确保企业各个部门的员工均可以参与其中。

三、以全面预算管理体系为背景针对企业预算成本的管理和控制

（一）预测编制

伴随着经济的快速发展，当前市面上的各类产品呈现出多元化的趋势发展，所以成本预算编制需要结合产品销售进行调整，包括产品的销售导向也应该属于成本企业的战略部署方针。对于编制企业的预算成本，需要各部门共同合作，产生有效的沟通机制，才能保证成本的科学性和实用性。另外，对于编制的预算成本需要和员工的绩效联系在一起，保证预算数据科学性和真实性，同时也能督促各部门对成本的重视，只有这样才能保证成本管理水平不断地提升。举个例子，在编制材料购买的过程中，对于价格等成本预算需要结合采购部门负责人的意见，而编制人工成本预算的过程中需要结合人力资源部门的工作人员的意见，只有这样才能保证其科学性和实用性。

（二）如何执行和控制预算成本

在发展全面预算的过程中，针对成本控制需要采用一定的手段。首先，企业必须对不同责任部门进行科学的划分，保证收益与成本相统一的手段，在此过程体现出责任和权利。成本控制离不开公司各部门之间员工的参与。每个企业中拥有很多部门，这些部门可以称之为单独的成本中心，所以企业需要促进各部门的负责人进行责任划分，让他们清楚自身的工作职责。另外，负责人需要对经营过程中的支出行为进行合理地控制，可以采用与业绩挂钩的形式进行监督，引起各部门之间的负责人的重视，只有这样才能保证企业成本控制有效改善。另外，成本中心的负责人需要积极主动地参与管理，将制度管理落实到每一个环节中去，并且需要培养员工的成本意识，将企业的成本费用指标与员工的利益有直接关系，只有这样才能激发员工工作的积极性。所以企业必须让员工参与到成本控制中去，才能保证企业的成本控制目标得到科学的管理和发展。

（三）对于成本预算的执行需要科学调整

在进行预算成本管理的过程中，企业成本管理一直都是动态的，企业需要对各个部门的预算环节进行跟踪和了解，能够及时地针对预算行中存在的问题进行解决，并分析产生问题的原因。建立严谨科学的成本管理方式，在一定程度上促进各部门间进行有效的沟通，对于预算、预警执行的情况能够及时了解，在此背景下可以制定出科学的方案。举个例子，如果在采购价格影响了成本预算的差异时，需要与采购部门进行沟通，对于真实的价格全面检查，探索差异产生的原因，查明究竟是因为采购还是紧急订单、或者是市场原因导致的。如果是因为市场原因，则需要及时的对相关指标进行调整，只有这样才能促进对成本预算的管理。同时，企业相关部门需要对预算程序进行严格审批。关于成本预算在执行中，如果需要碰到一些需要调整的情况，预算部门首先需要做一份书面调整方案，将调整的原因进行阐述，然后财务部门将方案优化，紧接着上报给预算管理委员会，待方案被批准之后，积极调整企业成本预算。对于预算调整，首先需要有客观的原因，另外对于目标完成有影响的事项，才允许方案调整。除了满足以上要求以外，其他原因一律禁止调整。

（四）分析预算成本建立之后的工作

1.搭建考核指标

成本责任部门的员工需要有一定的纪律性，对于自身的职责要有一定的认知，所以企业必须建立科学的考核机制，可以使用年底清算、季度兑现以及月考核的方式进行管理。对于表现较好的员工需要有一定的奖励机制，对于在考核过程中表现不理想的员工需要有一定的惩罚，只有执行了相关措施之后，才能促进员工的成本意识的发展，调动他们工作的积极性。

2.搭建成本预算对比系统

对于成本管理的控制，相关企业必须具备完善的对比系统，只有认真对比企业近几年的成本执行情况，特别是成本控制最佳的年份，搭建一套纵向对比的系统，这样才能找出成本控制差距是什么原因，同时，也能对预算执行中的经验进行全面分析和总结，对于下一个年份的成本预算管理能够提供事实依据。另外，企业需要与对标公司做有效的对比，找出差距和原因，在对比的过程中可以取长补短，将适合本行业的措施进行升级，发扬企业的优势和长处，学习其他企业的优势，扬长避短，将成功经验运用到下一年成本预算管理中去，促进企业进一步发展。

3.探索成本管理控制中的不足

对于成本管理中的不足，企业中的财务部门和审计部门需要加强联系，成立专项小组对于其重点成本进行有效审查。此方式能够促进企业各部门之间的联系，保证企业内部控制的科学性，并且可以在相互督促下，促进政策能够落实到每个环节中去，将各部门的管理水平最大化提升。从某种角度来看，成本管理是提升企业经济效益的关键一环，成本管理所涉及的范围较为广泛，其不仅包括生产成本，同时也涵盖管理成本和经营成本等多个方面。为实现成本管理的有效性，必须确保各个部门均能够参与到全面预算管理工作当中，真实反映实际成本，严格按照预算标准开展经营。

4.有效控制成本预算管理

财务部门作为企业的核心部门，应该积极执行公司各项财务预算的管理和控制，将成本预算与绩效进行融合，同时企业需要大力提升核算人员的相关素质，对于数据的预算以及来源渠道进行严格的控制，最好使用新型的科技软件，提高企业整体预算水平。

5.结合预算管理系统，对企业员工的管理观念进行改变

企业在经营的过程中会发生各项成本，将各种成本进行分解、控制以及分析，激发员工自主学习意识，包括核心技术的学习。另外，企业在经营的过程中必须优化管理系统，提升员工的综合能力，将目标成本细分到每一个员工手中，每个人都必须有相对应的责任，减少部门之间的矛盾，做到相辅相成。提升员工对采购流程的严谨性，通过旧物以及废品的回收能够在一定程度上减少采购成本。同时，对于库存可以采用一定的手段进行优化，合理化库存能够降低资金的占用成本，减少资金成本的支出。另外，对于技术也需要不断的创新和研发，使用新型技术能够提升劳动生产力，减少材料的消耗，同时能够减少能源消耗，这也是降低生产成本的重要方式。实施全面预算绩效，能够促进企业员工参与以及维护监督企业的发展。员工的理念能够直接影响着企业成本管理，所以在提升成本控制的过程中，必须将管理体制落实到每一个环节中去。

五、结语

综上所述，伴随着我国市场经济快速的增长，全球化经济成为当前的发展趋势，所以各个企业都面临着非常激烈的市场竞争。在此背景下，企业想要得到成长和发展，必须进行全面预算管理、促进成本的管理以及相关的控制工作。在整个过程中，企业需要充分重视成本预算的编制工作，在此基础上，需要针对差异进行全面分析，在执行和考核的阶段，需要将管理制度落实到各个环节中去，只有这样才能提升预算编制与执行的专业水平，提高企业的经济利益，保证企业在激烈的市场中站稳脚跟。