绿色发展理念下石油石化销售企业安全环保风险审计研究

蔡媛媛

[摘要]安全环保问题不仅是经济发展问题，也是政治和民生问题。在国家倡导绿色发展理念的大背景下，如何全面有效地开展安全环保风险审计，是企业推动生态文明建设、实现自身綠色转型发展的重要课题。本文从企业内部审计的视角，结合石油石化企业实际，以安全环保风险的表现形式为切入点，阐述开展安全环保风险审计的意义、现状和难点，着重阐述审计重点环节及主要措施，旨在充分发挥内部审计职能，全面助力企业践行绿色发展理念，实现高质量发展。

[关键词]绿色发展   安全环保   风险审计

一、引言

（一）安全环保风险

推动能源革命、建设能源强国是党中央国务院赋予能源行业的重大时代命题和历史责任。近年来，在国家倡导绿色发展理念的大背景下，对石油石化等能源企业安全环保方面的要求也越来越高。在推进绿色转型过程中，企业如何统筹安全和转型发展是一个值得思考的命题。

笔者认为，安全环保风险主要指的是企业在生产过程中可能引发安全环保事故的事件，导致人身伤害、财产损失、环境污染等安全隐患的风险。

当前石油石化销售企业安全环保风险的内容及形式主要如下。

1.安全风险隐患。

（1）人的不安全行为，包括违章操作、误操作、使用不安全设备、物体（指成品、半成品、材料、工具和生产用品等）存放不当、冒险进入危险场所、未使用个人防护用品用具、不安全装束和其他的一些不安全行为。

（2）物的不安全状态，包括可能导致事故发生和危险源扩大的设计缺陷、工艺缺陷、设备缺陷，危险物质、防护措施和安全装置的缺陷等。

（3）管理上的缺陷，包括规章制度、人员培训、安全记录台账管理、安全监督检查、事故防范、应急管理、劳动安排、防护用品缺失等。

（4）可能造成职业病、中毒的劳动环境和条件，包括物理因素（噪音、振动、温度、辐射、雷电）、化学因素（易燃易爆、有毒有害的气体、液体、固体）及生物因素。

2.环境保护风险隐患。

（1）重大安全生产事故次生引发灾害的环境事件。

（2）危险化学品泄漏造成人员伤害或环境损害的事件。

（3）油气泄漏引发污染环境事件。

（4）环境违法行为造成重大社会影响引发的群体性事件。

（5）废水、废气、废渣等“三废”污染物违规超标排放造成污染环境事件。

3.当前石油石化销售企业安全环保风险的主要表现形式。

（1）企业安全生产责任制未有效落实。主要表现在：组织机构和职责不明确、对法规或其他制度要求的合规性评价不足;全员参与意识差，以人为本、可持续发展的理念不能得到有效落实;人力资源配置不足、培训不够，部分基层单位对安全教育管理不到位，未建立安全教育台账，或培训记录虚假、走过场、检查考试流于形式等;施工现场存在管理不严，基层单位对应急预案演练的作用认识不深，思想上不重视、组织不科学等问题;未按规定采取环境保护措施，环境指标不符合国家标准，建设项目未遵守环保登记等问题。

（2）企业安全环保隐患治理不到位。《中华人民共和国安全生产法》（2021年修订）及《中华人民共和国环境保护法》（2014年修订）颁布实施后，国家安全环保标准提高，企业面临许多安全环保隐患治理不到位问题，影响生产稳健运行与持续加大投入。主要表现在：油罐超期服役、浮盘落底发油等违规行为;储油区油品溢出或泄漏后遇明火发生火灾、爆炸问题;个别加油站、油库消防器材管理不到位，灭火器过期、换药时间登记错误、合格证销毁、灭火器台账缺失等问题;加油站安全距离不足;油库卸油码头处在生态红线内，库站卸油平台下装改造问题;加油站续办危化证时环境测评不合格;沿江油库污水处理系统不达标，造成水源被污染;油库、加油站油气回收系统未投入使用，造成大气污染;集输、长输管道运行过程中的油气泄漏和油气管道泄漏可能造成的环境污染;污染物排放、处置程序不合规，环保投资、排污费、污染治理专项基金等各项环保资金使用不合规、未取得预期效果;安全环保突发事件舆情应对不及时等问题。

（3）企业基层员工职业技能不能满足业务需求，员工流失率较高。主要表现在：在LNG、CNG、加氢等新能源业务推广中，由于安全生产教育培训不到位或安全隐患认识不透，基层员工对新业务的安全环保知识不熟悉、生产操作技能不熟练，不了解事故应急处理措施，对自身在安全生产方面权利和义务不知晓;班组人员变动频繁、流失率高等。

（二）安全环保风险审计

安全环保风险审计是从安全环保风险管理要素入手，通过检查、观察、分析性复核等方法，对企业安全环保风险管理过程的适当性和有效性进行审查和评价的活动。

当前，开展安全环保风险审计的主要意义如下：

首先，安全环保风险审计是以内部审计的监督视角，从设计、施工、投产、运行等生产经营的全过程各环节出发，客观评价企业在安全环保项目、安全环保资金、资源合理开发利用等方面存在的问题，及可能引发的潜在安全环保风险，促进企业遵照安全环保制度要求合法依规开展生产经营，提高安全环保意识。

其次，开展安全环保风险审计能及时发现企业可能存在的问题隐患，提出合理防范安全环保风险的意见建议，督促企业举一反三、有效落实整改，避免企业因安全环保违规行为而导致罚款、停产甚至吊销执照等行政处罚，合理控制企业风险。

最后，开展安全环保风险审计是内部审计扎实推动企业对国家重大决策部署落地见效的重要举措。比如，通过开展“节能降耗专项审计”“安全环保专项审计”“碧水蓝天环保计划专项审计”系列项目，可以充分发挥内部审计在促进企业发展循环经济、创新环保技术、减少环境污染等方面的重要职责作用，规范企业安全隐患治理，降低能源消耗水平，促进高质量发展。

二、开展安全环保风险审计的现状和难点

（一）对安全环保风险审计的理解认知不足

企业内部审计通常围绕项目经营效益、领导干部经济责任履行情况等开展审计，对安全环保风险方面的理解认知不足，缺乏严密、科学的风险审计体系，一定程度上影响了安全环保风险审计的推广和深化。内部审计人员对安全环保审计的概念、特征、范围、程序、方法等内容了解不深，审计过程中缺乏着力点。

（二）安全环保风险审计方法单一，审计内容不全面

从审计内容看，近年开展的安全环保风险审计项目主要集中在安全环保隐患治理项目的审查，尚处于安全环保风险审计的初级阶段，且仅限于事后审计，未能做到事前预警审计，审计内容不全面。从审计方法看，项目大多数以财务审计为基础，多采取审阅财务账簿、面谈询问、观察法、调查法、函证法、统计法和“四不两直”（即不发通知、不打招呼、不听汇报、不用陪同接待，直奔基层、直插现场）暗查暗访等方式，对安全环保隐患治理项目的组织管理、制度建设与执行、资金支付及使用等环节进行审查，但对安全环境风险及专项资金使用效益评价等内容暂未涉及。随着国家、行业对安全环保工作的监管力度不断加大，安全环保审计方法不能停留在传统的方法层面，只有全面、综合考虑可能发生的各项风险因素，才能有效预防、管理和控制风险。

（三）缺乏一支由复合型专业化人员组成的安全环保内部审计队伍

石油石化企业安全环保风险审计不同于一般的财务收支和经济效益审计，专业背景和技术性要求高，内部审计人员需要深入了解《中华人民共和国安全生产法》《中华人民共和国环境保护法》《中华人民共和国大气污染防治法》《中华人民共和国环境影响评价法》《生产安全事故应急条例》《汽车加油加气加氢站技术标准》《危险化学品经营企业安全技术基本要求》《危险废物转移管理办法》《建设项目环境影响评价分类管理名录（2021年版）》《工作场所有害因素职业接触限值 第1部分：化学有害因素》等涉及企业安全与环保相关的制度规定，以及加油站油库管理等方面知识，对人员的复合型专业能力提出了挑战。目前企业全面掌握安全环保风险专业知识的内部审计人员凤毛麟角，人员知识结构不到位造成此类审计项目质量普遍不高，推广性不强。

三、开展安全环保风险审计的重点环节

安全环保风险审计与其他项目审计的审计程序大致相同，也要经历审前调查准备、审计现场实施、审计报告和整改闭环管理等阶段，但在审计方法和重点环节上又区别于其他专项审计，更侧重于对体系实施效果的评估及风险和危害因素评价等方面内容。

（一）审前调查准备阶段

审前调查准备阶段包括根据审计项目的具体要求，召集专业人员与审计人员，成立以安全环保、生产管理和科技部门为主体的审计小组。调研了解企业安全环保的相关制度、规范和要求，了解企业安全环保管理基本情况、安全环保设备设施投入情况、安全环保及隐患治理资金投入情况，以及近年来事故情况和原因分析。借助ERP、安全管理信息系统等开展远程审计调查，查找审计线索，进行审前评估，制订审计方案，做好审计准备工作等。同时指导被审计单位根据审计方案和审计关注点开展自查自评。

（二）审计现场实施阶段

审计项目实施阶段主要聚焦HSE（Health，Safety and Environment——健康、安全和环境）三位一体管理体系的应用，收集审计证据，评估审计发现线索和与被审计单位交流审计发现问题等。这里的HSE体系审计是一项管理审计，是对企业管理现状做全面的诊断评估，查找不足，提出合理建议。

1.对安全环保管理制度及制度执行情况的审查。

内部审计人员依据国家法律法规要求，结合被审计单位管理制度和行业特点，对被审计单位HSE体系的合法性与合规性、安全生产主体责任履行情况进行评价、鉴证，促进企业依法履职，改善安全生产条件。HSE体系审计重点在于评价体系管理内部控制制度设计是否良好，是否得到落实，是否有效运行，是否存在良好的沟通系统和快速反应能力，以及HSE管理业绩的优劣。

2.检查确认，核对验收，访谈企业各级管理人员和一线操作员工。

通过查阅管理体系文件和记录台账等，了解企业安全环保管理体系的设立情况，体系文件的执行情况，有无目标责任人和奖惩措施;安全环保机构设置及相关部门的人员分工履职情况和各部门要素管理员对体系的掌握应用程度;相关法律法规和标准的执行情况;组织的HSE方针、目标及贯彻情况;确认体系的有效运行情况;环境因素及危害因素的识别和评价，承包商和供应商管理，装置（设施）设计、建设、运行和维修情况，变更管理和应急管理，员工培训等。重点核查企业自评的客观性和与事实的相符性。现场收集、评估体系相关数据和信息，选定评价方法，建立判别标准。摸清企业决策层、职能部门安全环保风险管理工作的开展情况。

3.对风险和危害因素进行审计评价。

主要检查安全环保风险防范，隐患治理项目资金情况和治理成效，安全环保资金和设施的投入使用情况;检查企业有关部门是否严格执行相关安全环保质量标准（即大气、水、土壤等各种环境介质中有害物质所规定的允许含量与要求），确认污染物排放行为是否合法，主要生产工艺流程、生产设备装置及设施运用情况和取得的效果;检查企业的安全环保设施是否达标，安全环保记录是否全面完整，是否在指标控制范围内，内部控制对于安全环保质量要求是否执行到位;是否采取措施综合利用“三废”资源，“三废”排放总量、浓度是否达到国家或当地环保标准要求，外排废水达标率、COD （Chemical Oxygen Demand，化学需氧量）的排放总量等指标是否达到环保要求等方面，评估环境影響的规模范围、程度大小、持续时间和环境风险概率等。

（三）审计报告和整改闭环阶段

安全环保风险审计能够及时了解企业在安全生产、绿色转型发展方面存在的管理问题，有效指导企业制定整改措施和工作重点。内部审计人员对被审计单位安全环保风险进行评价，根据评价结果编制审计报告，对发现的问题予以充分披露，向管理层提出有针对性、可操作的审计建议，帮助企业消除风险隐患，推动相关安全环保制度的修订完善。内部审计部门要就审计报告所提出的问题及时与被审计单位相关人员进行双向沟通，以免造成对立情绪，降低审计效能。内部审计部门可牵头建立由专业部门和被审计单位共同参与的整改协调联动机制，适时开展审计整改回头看，建立整改销号机制，指导督促被审计单位及时落实整改，建立追责机制，形成整改合力，实现闭环管理。

四、安全环保风险审计助力企业绿色转型发展的主要措施

（一）强化风险意识，建立风险评估机制

安全环保风险管理是企业风险管理的重要组成部分，内部审计部门应将安全环保风险管理审计列入年度审计计划，与企业决策层的战略风险保持一致。内部审计要绷紧防范化解重大风险这根弦不放松，建立基于实操的安全环保风险审计模式，将安全环保风险识别、风险评估、风险应对作为出发点和落脚点，及时识别提示带有苗头性、普遍性和倾向性风险，分析风险产生的原因、危害并提出解决对策。促进企业树立大安全观念，增强大安全意识，推进HSE管理体系建设，加强直接作业环节的责任落实和HSE宣传教育培训工作，强化监管责任，完善考核及责任追究机制，加大安全环保隐患和风险排查力度。督促企业聚焦主责主业，建立健全安全环保督查机制，从内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息和沟通、监控等企业安全环保风险管理八要素入手，定期组织HSE专项检查，开展危险源和环境因素动态辨识评价，将已投入生产的新改扩建项目纳入体系运行，着力消除风险及事故隐患，坚决防止系统性风险发生。

（二）坚持制度先行，促进职能嵌入组织体系

企业安全环保审计是强化内部控制的重要手段。内部审计要知晓企业安全环保方面的制度、办法及规定，需要通过一定的制度设计将审计职能嵌入到组织体系流程中。一是在组织决策层制度中，授予内部审计参与重大事项、知晓相关信息、检查重要风险事项的范围内容等权利，并以制度形式予以明确。对屡查屡犯的重复性问题，加大追责问责力度，严格考核兑现，促进安全环保管理责任有效落实。二是建立风险传递渠道和风险监控预警报告系统，确保内部审计能随时掌握企业安全环保风险信息现状、安全环保专业部门的风险分析预测报告及风险控制效果预警报告。三是创新内部审计手段，综合运用审计预警机制等信息化手段，依托大数据展开深入研究，多维度分析问题，提升内部审计效率。

（三）坚持党建引领，持续打造审计尖兵

践行习近平总书记“以审计精神立身、以创新规范立业、以自身建设立信”的要求，全力打造学习型团队并探索研究型审计，多层次培养精通安全环保方面的审计人员，全面提升审计队伍综合素质与能力。一要优化审计队伍知识结构。通过严把进口关、定期定向交流等手段，充实审计人员特别是审计组长（主审）的知识结构。二要优化内部审计人员组合，激发审计人员内在潜能。吸引具备相应技术资格和业务能力的人员充实到内部审计队伍中，同时通过与外部审计机构的合作弥补内部审计人员知识结构技能的局限。三要强化审计人员综合能力，加大以审代培、轮岗培养及日常监督考核力度，拓展审计思路，提升内部审计人员审计查证、协调及表达能力等实战技能，适应不断发展的风险管理审计需要。

（四）保持独立客观，争取各方理解支持

安全环保风险审计是在安全环保部门风险管理的基础上进行再监督，内部审计要把握好“建议而不决策、检查而不代替”的基本原则，独立、客观行使确认和咨询职能，不能代替安全环保部门行使风险管理职责，不直接参与经营活动。一是处理好与管理层的关系。内部审计运用咨询、案例分享、审计建议等方式，积极向管理层汇报，推动管理层重视并改进安全环保风险管理。二是处理好与安全环保职能部门的关系。由于安全环保领域的专业性，安全环保部门主观上易认为内部审计部门提出的风险管理建议不专业而不愿采纳。因此内部审计要有所作为，在提高自身能力素质的同时，努力争取企业管理层和更多业务职能部门对安全环保风险审计工作的支持，多维度提升安全环保风险审计质量。

五、结束语

新时期，内部审计部门要以贯彻“创新、协调、绿色、开放、共享”五大发展理念为主线，充分发挥审计监督职能，把推动防范化解各类重大安全风险和重大生态环境风险摆在更加突出的位置，不断创新审计技术方法，全面系统开展安全环保风险审计，促进内部审计向更深层次、更广泛领域覆盖延伸，做维护企业安全生产和生态环境的“护旗手”和“守门员”，有效弥补政府监管的不足，提升企业安全环境综合治理水平，筑牢企业生态环境“安全网”。

（作者单位：中国石化銷售股份有限公司安徽石油分公司，邮政编码：230009，电子邮箱：264059336@qq.com）

主要参考文献

[1] 金星.石油销售企业加油站安全环保风险管控[J].中国石油和化工标准与质量， 2022（3）：65-67

[2] 李雪，杨智慧，王健姝.环境审计研究：回顾与评价[J].审计研究， 2002（4）：53-57

[3] 徐学敏，刘小明，方红，等.石油销售企业加油站安全环保风险管控探究[J].化工管理， 2021（30）：83-84