内审人员直面新技术挑战：坚持专业主义

陈宋生

在《大前研一的专业主义：21世纪的生存之道》一书中，全球著名管理大师大前研一阐述了国际化专业人才必备的四种能力：先见能力、构思能力、讨论能力和适应矛盾的能力。在新技术层出不穷的时代，内审人员应具备的专业素质亦可从这四方面应对。

一是先见能力，即预见新技术审计已然来临的能力。新技术给内审人员带来的是一种难得的机会，而不是困难。新技术与方法已经深度融入审计中，内审人员唯有以腾挪之心态直面变化，以更好适应职业发展的需要。勇于接受因新技术审计带来的挫败感，在“干中学”，快速试错，总结新技术审计经验和教训，把握住新技术审计浪潮。内审人员应当保持积极的紧张感，不能以为做了多年审计，一切尽在掌握之中。如现在的欺诈方法与手段越来越隐蔽，仅靠传统的审阅会议记录、查阅报表往往不能有效发现问题，需要利用大数据技术，从各种媒体、网络与音视频中发现迹象，再逐一核实。内审人员多年工作之后，应保持隨时能够离开目前舒适圈的能力，尤其是新技术层出不穷的环境里，保持适度的危机感更有利于保持积极学习的心态。这需要内审人员对事业倾注全力，全身心投入工作，发现新技术对内审带来的变化。

二是构思能力，即拥抱新技术审计方法直面问题的能力。传统的审计方法如审阅方法或许并不能适应复杂的信息时代，内审人员应当比他人早先一步预测到新技术对审计的影响。当然，新技术存在很多不确定性，不能指望内审人员做好所谓的顶层设计，把新技术在审计中可能遇到的问题全部解决好。审计中遇到新问题时，可以尝试采用新技术与新方法，勇敢试错，摸索出可行的审计新路。

审计计划阶段，除查阅财务报告等资料的传统方法外，还可通过Python等软件，从“企查查”网站、Wind数据库等抓取客户包括领导音频讲话在内的各种信息，用Pajek、Leximancer等文本网络分析软件进行评价，相互补充，可能会发现更多疑点，进而更有针对性地制订计划。现场审计中，新技术运用已体现出巨大价值。如针对獐子岛公司海底库存及采捕情况难发现、难调查、难核实情况，中国证监会采用GPS定位技术，获取卫星定位数据，采用大数据技术还原采捕船只的真实航行轨迹，复原真实的采捕海域，确认该公司造假行为。分析性复核中，可采用Stata、SAS等统计软件进行分析。审计报告阶段，或许可以依赖人工智能技术撰写审计报告初稿，只需稍加修改，就可以很快出具一份报告。

三是讨论能力，即针对新技术审计展开讨论的能力。如果不熟悉新技术审计方法与模型，可与团队充分探讨，“问题面前人皆平等”之理念应深入人心。讨论中，初级审计人员先发言，资深者次之。通用电气前CEO杰克·韦尔奇规定，下属各部门经理不允许参加讨论会，部门经理安排会议日程及议题后走人。讨论中要保持平和，为的是得到最佳答案，而非胜负输赢。

四是适应矛盾能力，新技术审计可能引发新问题与新矛盾。新技术加速审计转型升级，有利于快速发现问题迹象或趋势，但是证实问题还需要传统审计方法收集证据。尤其是大数据发现的问题很可能只是一种相关性，并不是因果关系，此时更需要现场审计调整核实发现的一些疑点。当然，不能因为这样就否定新技术审计。传统方法与新技术审计方法相互兼容并蓄，而不是非此即彼。审计人员关键是要不断学习与掌握审计新技术与方法，坚持专业主义精神，适应新技术审计时代的来临。