新业态下组织内部控制管理构建与实施

(哈尔滨市妇幼保健计划生育服务中心，黑龙江 哈尔滨 150010)

新时代经济社会高质量发展，各个领域、各个行业都突出以服务新时代经济社会发展，满足人民群众对美好生活向往作为发展目标和导向，在此基础上，以创新发展、高质量发展为特征的新业态成为各类各级组织在发展中的内在要求。在新业态下，通过自身内部管理水平的提升以及规范化建设，使组织内部管理的效能和质量不断优化，同时激发内生动能，实现组织的高质量发展成为各类各级组织在社会化服务以及激烈的市场竞争中体现自身价值、实现社会效益与经济效益协同最大化、努力在各类环境中处于优势地位的必然选择。因此，新业态下组织内部控制管理的质量成为提升新业态下核心竞争力的重要基础。以新业态作为组织管理的视角，通过组织内部控制管理的构建与实施，达成新业态下的高质量发展是各级各类组织值得研究的新课题。

1 组织内部控制管理

所谓内部控制，是指一个组织为了实现其经营目标和管理目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营、管理方针的贯彻执行，保证经营、管理活动的经济性、效率性和效果性而在组织内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称。

建立与实施有效的内部控制，应当包括下列要素。其一，内部环境。内部环境是组织实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、人力资源政策、组织文化等。其二，风险评估。风险评估是组织及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。其三，控制活动。控制活动是组织根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。其四，信息与沟通。信息与沟通是组织及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在组织内部、组织与外部之间进行有效沟通。其五，内部监督。内部监督是组织对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。

对于组织内部控制管理而言，组织资金的合规使用成为中心环节。组织资金的内部控制体系主要可以分为事前防范、事中控制和事后监督三个环节。

第一，事前防范。首先，组织需要建立一套严格的内控规章制度；其次，在组织的资金管理过程中，要合理设置职能部门，明确各部门的职责，各司其职，建立经济数据控制和职能分离体系；最后，充分考虑不兼容职务和相互分离的制衡要求，各部门、各岗位形成相互制约、相互监督的格局；另外，组织还应当建立严格的审批手续，授权批准制度，以减少某些不必要的开支。明确审批人对资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理资金业务的职责范围和工作要求。

第二，事中控制。事中控制主要体现在保障货币资金安全性、完整性、合法性和效益性资金的安全性控制。

第三，事后监督。除事前防范、事中控制环节之外，资金的事后监督也是必不可少的环节。在每个会计期间或每项重大经济活动完成之后，内部审计监督部门都应按照有效的监督程序，审计各项经济业务活动，及时发现内部控制的漏洞和薄弱环节。

2 新业态下组织内部控制管理构建

组织内部管理的核心是经济数据管理，通过经济数据规范化管理能够使组织在发展过程中合法合规的开展各项经营活动，对内形成良好的内部管理规范和秩序，对外则能够通过经济数据管理的规范化赢得较好的组织形象。因此，对于组织而言，以经济数据为中心的内控管理体系构建对于组织发展以及做大做优做强有着十分重要的现实意义和经济意义。在组织内部内置管理体系的构建中，可以从制度建设、岗位设置、流程规范以及监督监管四个方面进行有益的探索与尝试，进而提升组织内部控制管理的质量与实效。从组织以经济数据为中心的内部控制管理体系构建步骤上看，应从以下四个方面开展。

第一，组织以经济数据为中心的内部控制管理体系的基础是以经济数据制度为中心的制度体系建设。制度建设是内部控制管理的基础和依据，在制度建设中，应按照国家法律法规，尤其是要严格执行上级部门相关规范，结合组织经营管理的实际情况，制定符合组织内部管理需要的制度，并且在内部控制管理中不断修正、完善，使之能够符合内控管理的目标和要求。同时，在制度建设的过程中，应对组织原有的制度规范进行梳理，对符合组织发展的制度，按照新业态下对组织的新要求进行不断完善和优化，对存在问题的制度进行调查研究，并参照同类型的组织相关制度建设的成功经验和做法，对自身制度进行再造，使自身制度建设能够符合新业态下对组织高质量发展的促进和帮助作用。此外，通过制度建设也能够为组织内部员工提供统一的行为规范，为后续人力资源管理中的激励机制实施、绩效考核实施等提供统一的指标和标准，使组织内部形成正向、积极的发展文化氛围。

第二，组织以经济数据为中心的内部控制管理体系重点是明确经济数据管理岗位及其职责的明确。对于经济数据岗位设置有着更为清晰的规定，在组织内部控制管理体系的建设中应重点明确经济数据管理各个岗位的设置，并且严格按照相关制度对岗位职责进行细化，使以经济数据管理工作为中心的内部控制体系各个环节、各个岗位都能够有清晰、明确的人和事设定。在岗位的具体设置中，首先是对经济数据管理岗位加以细化和明确，通过涉及组织内部控制管理核心的经济数据的合法合规管理，确保组织内部风险控制的有效性，同时，在经济数据管理岗位的设置中，应根据组织的规模和职能，进行相应的经济数据风险防控以及研判岗位设置，通过对风险的预判以及研判等预测、预警、预判活动的实施，提升组织内部应对外部竞争以及内部管理风险的实际防范能力，进而提升组织管理的实效。其次是采购管理，对于组织内部管理控制而言，采购是较为容易出现风险并导致内部管理控制失效的重要环节，在此环节岗位设置中，不仅是要对采购的流程以岗位设置的形式加以严格控制，同时，对于岗位设置的职责要求也应进一步加以明确，使采购能够符合组织发展的需要，并通过岗位设置有效降低采购中所产生的风险。再次是固定资产管理岗位。对于组织内部控制管理而言，固定资产是实现内部管理运行畅通的财物保障，对于固定资产管理应设定专门的岗位，安排专人进行管理，特别是对现有的固定资产进行登记造册，并严格按照报废制度等进行固定资产的合规管理，确保组织内部不必要的资产消耗和资产浪费。定期对固定资产进行清查，确保固定资产的高效率、高质量使用，保证组织内部管理的有序开展，避免降低效率和效能的固定资产浪费。最后是法律事务岗位。无论哪种组织，在对外活动中都涉及法律事务，这就要求在组织内部控制管理中严格按照法律法规签订各类合同、协议，并在内部管理中依法依规进行各类决策、管理活动等。因此，在内部组织控制管理构建中，设定法律事务岗位对于组织内部管理的合规开展以及风险防控都有着十分重要的现实意义。在法律事务岗位的设定中，既要有组织内部专职法律事务工作人员，同时也要有外部的法律顾问团队，确保各项涉及法律事务的决策管理活动的合法性、合规性。

第三，组织以经济数据为中心的内部控制管理体系的关键是经济数据管理工作流程的严谨与规范。首先，经济数据工作有着严格的流程，在组织内部控制管理体系的建设中应严格按照经济数据管理流程开展经济数据管理工作，同时参照经济数据管理流程设定其他内部控制管理的流程，使内部控制管理体系的各个环节能够通过严谨的流程设定实现规范化创设和运行。其次，在采购管理活动中应制定严格的流程，由组织内部的需求部门提出申请，经过综合管理部门的审批及分管领导的审批后，按照采购管理法规和采购管理制度进行合规采购，采购完成后进行相应的查验，确保采购的用品能够符合组织内部部门的实际需要。再次，固定资产管理应有严格的流程，在固定资产管理中应从采购、登记、使用、维修、报废等全过程制定相应的流程，通过流程的严谨保证固定资产的安全和合理使用。最后，法律事务管理流程，在法律事务管理流程中，对涉外法律事务应由发起部门提供相应的合同范本、资质证明、佐证材料等，由法律事务部门经法律顾问团队审定提供相应的法律意见后，报分管领导，特别重大法律事项报组织法人进行审批后对外执行，通过法律事务管理流程的严谨保证组织合法合规地开展各项工作，避免诉讼风险和非讼风险。

第四，组织以经济数据为中心的内部控制管理体系的保障是有效的监督监管措施。监督监管对于内部控制管理体系而言是一项强有力的保障措施，也是内部控制管理体系构建中不可或缺的组成部分。在具体构建中应设立专门的部门和具有专业技术知识的人员开展合规、科学、严谨的监督，通过监督体系的设定保证组织以经济数据为中心的内部控制管理体系合法合规运行，并为组织内部管理的高效和外部发展的高质量提供有力的保障。在监督体系构建中，应从内部监督与外部监督两个方面进行，在内部监督中，设立专门的监督部门进行相应的常态化监督活动；在外部监督中，由相关领域专家、业内精英进行外部的评估、考核等，进而确保组织内部管理控制的实效性。

新业态下组织内部控制管理实施是确保组织内部控制管理体系构建实效性的保障。

在实施中，一是要制订实施计划，依据组织内部控制管理体系构建的目标和要求，结合组织内部管理的实际情况，进行内部控制管理体系实施的计划制订，在计划制订过程中应明确总体目标、具体目标、基本原则、实施要求、实施内容、实施重点、实施实践、保障措施等方面的内容，以计划推动组织内部控制管理的实施；二是动态修正与调整内部控制管理体系，随着新业态的不断发展和变化，对于相对固态的内部控制管理体系而言，在实施过程中，根据组织发展的实际需要进行动态的调整和完善，使内部控制管理工作始终为组织高质量发展服务，并形成良好的组织发展文化氛围，激发内生动力，更好地服务新时代经济社会高质量发展；三是做好日常评估，对于新业态与组织内部控制管理的协同性进行评估，使组织内部管理控制构架始终与新业态发展相适配。

3 新业态下组织内部控制管理建议

组织以经济数据为中心的内部控制管理体系在构建后应及时依照相关制度开展各项工作，同时对岗位设置的合理性和履职尽责情况进行检查，并动态管理内控管理全流程运行的规范性，尤其是对经济数据管理流程的运行给予更多的关注。

此外，还应加强对内控管理落实情况、执行情况进行全过程监督，确保组织以经济数据为中心的内部控制管理体系的有效性。结合工作实践，本文对组织以经济数据为中心的内部控制管理体系运行提出以下三个方面的工作建议。

3.1 组织以经济数据为中心的内部控制管理体系运行应建立管理的长效机制

内部控制管理体系是促进组织合法合规开展管理经营活动的有效措施和手段，是一项长期性、系统性工作，在创设内部控制管理体系后应建立相应的长效管理机制，保证内部控制管理体系有效运行，能够真正的服务于组织内部管理的高效以及外部发展的高质量。

3.2 组织以经济数据为中心的内部控制管理体系运行应建立动态评价机制

对于组织内部控制管理体系的运行更要加强动态评价机制的运用，通过对经济数据管理运行情况、采购管理运行情况、法务管理运行情况、固定资产运行管理情况的科学、客观、公正评价，形成评价报告，梳理问题、总结经验、及时整改，使内部控制管理体系的运行更加合法合规、规范有序，更好地促进组织经济数据管理的规范化以及内部控制管理各环节的规范化。

3.3 组织以经济数据为中心的内部控制管理体系运行应建立信息反馈机制

在长效机制、评价机制运用的基础上，还应注重信息的及时反馈，通过全程持续管理，将评价情况、评价信息及时反馈给涉及的部门和岗位，使之能够获得自身工作情况的评价，为进一步改进和提升工作效率和质量提供有益的参考。