浅谈高新技术企业所得税税务筹划

李阳

摘要：高新技术企业在开展生产经营活动过程中，产生较大的研发费用，而国家对于高新技术企业，特别是高新技术企业经营过程中所发生的研发费用给予了非常高的税收减免优惠政策，而且各级政府相关部门针对研发项目给予不同金额的政府性补助。高新技术企业应充分利用国家优惠政策，在技术创新，人才引進，研发项目，成果转化等方面进行有效的税务筹划。

关键词：高新技术企业;企业所得税;税务筹划;风险防范

引言：随着经济的高速发展，高新技术企业能够推动科技成果转化，为提升综合国力贡献重要的力量。高新技术企业要合理利用国家的各项税收优惠来实现降本增效的目标，就需要在全面理解各项税收优惠政策的基础上，结合自身的实际情况进行合理的税务筹划工作[1]。

1相关概念解析

1.1某公司纳税情况分析

某公司以其敏锐的洞察力在2016年11月16日认定获得国家高新技术企业称号，并在2019年续审通过，下次续审时间为2021年8月。我国在企业所得税方面的规定为，当高新技术企业在开发新技术、新产品和新工艺时，产生的研发费用需要在计算的应纳税所得额去除。在2017年和2019年，某公司作为国家高新技术企业享受了税收减免和加计扣除两方面的税收优惠政策，研发费用加计扣除，指高新技术企业在进行项目研发时，企业可按账面归集金额如实扣除企业所得税，随后再按税法规定的比例研发费用可再次扣除，2017年以研发费用的50%比例进行加计扣除，2018、2019年均以研发费用的75%进行加计扣除。

1.2企业所得税及纳税筹划

“企业所得税，是国家对境内企业和其他取得收入的组织的生产、经营所得和其他所得依法征收的一种税。”企业所得税是对营业利润的课税，税负的大小直接影响税后利润的多少。企业以盈利为目，在收入确定的情况下，降低成本可以取得更多利润。税收成本是总成本的一部分，企业所得税是税收成本的重要组成部分，是直接税，不易转嫁。税务筹划是企业在遵守法律法规的情况下，通过对企业筹资、投资、经营等活动进行事先筹划，降低税务成本，使企业利润最大化。

2高新技术企业税务筹划中所面临的风险

2.1税收政策变动的风险

高新技术企业进行税务筹划是一种事前的安排，在税务筹划完成后的各个实施过程中会与事后税收政策产生密切联系，由于在进行税务筹划之前并不能预知政策变化的方向和内容，因此，变化后的税收政策必然会对税务筹划活动的实施带来影响。就整体上看，目前我国在高新技术企业税收法律和相关规定方面尚不成熟，还需要通过不断的实践进行完善，相关部门会结合我国市场经济的变化情况、产业政策的变化、国家经济结构的调整等做出相应的变更，这样才能真正为我国国民经济的发展提供坚实的保障。在我国税收收入中增值税功不可没，所有的涉税事项主要是以增值税暂行条例的相关规定来完成税收的征缴。面对庞杂繁多、浩瀚如烟的增值税文件，高新技术企业的税务工作人员在进行税务筹划时很容易对新出台的政策出现理解方面的偏差，引发了政策变动风险[3]。

2.2研发费用的税务风险

高新技术企业的研发费用归集不当、申报材料缺失等都会引发税务风险。首先，研发费用归集不当一般都发生在研发费用加计扣除阶段，并且其产生的风险影响范围较大。研发费用归集标准条件在税法和会计方面各不相同，企业如果未能根据政策要求准确划分研发费用，忽略会计法与税法针对费用归集的区别，则可能产生研发费用归集不准确、加计扣除不符合政策风险。其次，研发费用申报材料准备不充分，部分资料缺失，申报过程中的细节问题被忽略，比如项目预算、审核、研发等环节的标准不清晰，研发结果与企业的技术产能匹配度低，与申报要求不符，进而引发研发费用税务风险。3高新技术企业的企业所得税纳税筹划解决思路

3.1与税务机关进行积极而有效的沟通与交流

高新技术企业在进行税务筹划的过程中，应及时与上级税务部门保持顺畅的沟通与交流，预防和降低税收筹划风险的发生。如高新技术企业应积极主动地配合税务部门的工作，响应税务部门要求的征收管理、纳税评估、资料送报等工作，实现与税务机关之间的良好的、和谐的征纳关系;积极参加税务部门举办的各种税法宣传活动，通过不同的渠道获取最新的税收政策资讯[4]。

3.2优化研发人员比例，推动企业创新发展

某公司作为国家高新技术企业，在开展检测业务的同时、每年都有3-5个研发项目，主要攻克公司检测过程中遇到的技术难关，研发改良仪器设备，开发新技术，企业领导重视人才梯队建设及人才培养、人才引进计划，引进研发人员，近几年不断增加职工构成比例中研发人员所占比例，提升企业职工的学历层次，使公司从事科技创新人员的比例大于企业总职工人数的12%。公司对研发人员比例进行有效筹划，人员结构不断进行优化调整，引进本领域的技术领军人才，在公司“传帮带”的良好氛围下，公司原有员工的理念及技术得到大幅提升，每年都有新进的本科学生，为公司技术力量增添新血液，通过近几年的培养公司的人才梯队基本形成。另外，还要加大人才引进力度，不断在新领域招纳贤才，探索创新，形成公司高新技术企业特有的人才队伍[5]。加强公司现有员工培训，提供更多的外出交流学习机会，使他们不断提升业务水平和创新能力。也是响应国家技术创新，结构调整、支持高新技术企业高质量发展的相关政策，其中就有企业职工的教育经费税前扣除限额从2.5%提高到了8%，可见，国家鼓励企业进行员工培训和员工技能提升，公司应充分利用这一优惠政策进行企业职工教育，并逐步优化公司员工结构。

3.3加强税务监督机制建设

高新技术企业需要采用内外监督结合的方式对税务管理实施全方位的监督，企业可在内部设立审计监督部门，不仅要监控会计管理工作，同时需要跟踪审计税务管理相关活动，审计部门主要对应税业务实施调查研究，按照要求完成税务审计以及税务风险评价工作，同时还需要做好高新技术企业研发技术或者服务的自审自评，避免税收优惠政策使用不当。外部监督则是高新技术企业建立长效监督机制的必要手段，企业的外部监督可以由税务专家负责或者交由专业的税务中介机构，站在客观角度分析企业的税务管理问题和风险，而高新技术企业则要及时公开税务信息，积极接受外部监督。

3.4与税务机关建立良好的合作关系

税收具有很强的政策导向性，企业税务筹划要顺应政策导向制定相应的策略，在税法的理解和运用上与税务机关保持一致，加强与税务机关的沟通和配合，为企业发展营造良好的税收环境。

结束语：高新技术企业税务筹划工作在经济社会中具有一定的普遍性和特殊性，有一系列与之相适应的税收优惠政策。高新技术企业通过开展税收合理筹划，可最大程度为企业节税，有效降低税务成本，提高经济收益，提升企业可持续发展能力。

参考文献：

[1]沈淑莲.高新技术企业的税收筹划分析[J].中国商论，2021（24）：140-141.

[2]杨皎鹤.基于公司战略的高新技术企业税务筹划研究[J].财会通讯，2021（20）：115-118.

[3]肖土盛，孙瑞琦，岳张洋.企业税收筹划影响高管薪酬契约[J].中央财经大学学报，2021（01）：67-79.施[J].黑龙江金融，2021（12）：78-80.

[4]何斯.高新技术企业财税优惠政策及纳税筹划要点[J].合作经济与科技，2021（06）：176-177.

[5]张洁.论减税降费对高新技术企业的影响及应对措施[J].黑龙江金融，2020（12）：78-80.