试论国有企业税务风险管理中存在的问题

肖婷

摘 要：随着经济迅速发展，国有企业在国民经济的发展中起着至关重要的作用，与我国的经济发展也有着紧密的联系，但是由于国有企业有着与其他民营或者非国有企业不同的特性，导致其在发展过程中面临着较多的困难。因此，鉴于国有企业的特殊性质，在企业发展过程中除了需要注重自身的经济效益之外，还需要受到国家机构的支配并完成公益服务。虽然国有企业的健康稳定发展可以为国家带来可观的经济效益，但是由于近些年在发展中面临着较为严重的税务问题影响了其应有作用的发挥。想要进一步提高国有企业的发展水平，必须要加强内部的税务管理，这需要企业内部充分提高思想认识，并得到外部良好的配合。本文通过对国有企业税务管理有关工作进行研究分析，针对其现状以及提高风险管理的水平的必要性等方面有针对性的给出了优化建议，期望能够更好的提高国有企业税务风险管理水平，切实解决目前所面临的问题。

关键词：国有企业;税务风险管理;优化建议

在我国经济得到空前发展的背景之下，政府以及相关部门对税收工作越来越重视，也相继出台了相关税收政策制度。作为国民经济重要支撑的国有企业，在这样的大环境下需要起到带头作用，做到诚实可信的纳税工作并为非国有企业做榜样。但是不难看出，国有企业的税收管理工作并不是一帆風顺的，在目前仍然存在着较多问题，需要进一步完善。为了切实实现国有企业应有的表率作用，要针对内部税收管理活动存在的具体问题进行优化解决。由此可见，对于国有企业税收工作的有关研究具有较高的现实意义，希望通过提出相关的建议为国有企业未来发展提供更多切实可行的思路，充分确保国有企业经济效益的同时发挥最大的社会服务功能。

一、目前国有企业税务风险管理的现实状况

国有企业税务风险指的是有关于企业的缴纳税收的行为是否符合国家制定的税收法律规定，是否存在着有应交而未交或者少缴纳税收费用的情况，以及国有企业的经营方式是否符合税务法律的规定，因为出现了以上某种情况而导致国有企业的经济收益造成损失的状况。若是税务风险管理不好则会出现两种情况，一是由于对税收法律规定认识不清，导致自身没有享受到相关的税收优惠政策待遇，使得企业多缴税，从而增加了国有企业的经济负担。二是没有足额缴纳应收税务，对企业的发展造成严重不利的影响，导致企业受到了刑事处罚。现阶段国企的税收风险管理状况不是很理想，因此企业必须加强对内部税务风险的管理，避免因为内部人员不熟悉法律规定造成对企业不必要的消极影响。企业税务风险管理目前状况主要是税务风险管理意识不足，管理沟通机制也不够完善等情况，现阶段我国政府出台了一些关于税务风险管理的措施，对企业应当如何进行税务风险管理工作提出了具体的要求，企业自身发展还存在很多需要整改的地方，才能提高企业的发展质量，更好的进行企业税务风险管理工作。

二、国有企业税务风险管理的必要性

（一）保证主导国民经济的稳定发展

我国的国有企业始终在市场经济中占据着不容忽视的重要位置，国有企业在市场经济中的发展水平决定着国民经济的主要发展进程，根据数据调查得出，这几年来我国税收的主要来源即国有企业上交的税款，始终保持在我国财政税收的一半以上。随着经济发展越发迅速，市场竞争中的竞争越来越激烈，国有企业的发展面临着严峻的挑战，特别是在大数据分析、互联网络等新兴的技术方面的应用。如果国有企业依旧遵循传统的发展方式，不能再适应目前市场的发展趋势，长此以往，不仅会影响到自身企业的长远发展，还不能保证主导国民经济的稳定发展。这几年来，国有企业试着运用了许多新的发展方式，使得自身的发展规模一直在扩大，从而提高自身发展质量，保证主导国民经济的稳定发展。

（二）保证提升企业的经济发展效益

优化国有企业税务的风险管理，有助于国有企业在降低成本费用的基础上提升企业的经济发展效益，促进企业的长远发展。要想降低企业成本，提升经济效益，就必须要把国有企业的税务风险管理工作摆在关键位置，在降低企业成本的方式上，可以采用降低税务负数的方法。相对于其他企业而言，国有企业不论面临什么样的市场环境，有关于国有企业的经济利益的获得都会被国家政府制定的税收政策所影响，在企业的经济收益和消费支出都保持固定不变的形式下，纳税后的利润和应交税收之间是此消彼长的关系，缴纳的税款多的国有企业的真实经济收益就会变少，反过来也是一样的道理，这也就是为什么国有企业要做好税务风险管理重要工作走的关键之处，也是财务税收风险管理的必要性。

三、国有企业税务风险管理中存在的问题

（一）国有企业的税务风险管理意识不足

现阶段，在国有企业的税务风险管理工作中，首要的问题就是国有企业的税务风险管理意识不足，尽管目前的市场环境多变，发展形势愈发严峻，但是企业的高层管理者和决策者还是没有将税务风险管理的工作摆在突出重要的位置，在税务管理中，存在着政府的企业分不清楚的模糊情况，这对企业、对政府的发展都不友好，政府在对企业的税收管理制定相关约束措施时，也是由于政府的干预，在一定程度上限制了企业的经济发展，阻碍了企业工作的正常经营，在企业中政府和企业之间不分清楚的情况越来越严重，国有企业的高层管理者很容易就在思想观念上认为国有企业的资源是归属于国家的，从而降低了对税收法律的敬畏之心，也就导致企业出现了在税收风险管理上的管理意识和防范意识越来越弱。

（二）国有企业的税务风险管理现代化水平较低

随着经济的迅速发展我国的现代化水平越来越高，而且事物风险管理始终没有跟上时代发展的步伐，存在着税务风险管理现代化水平较弱的问题。目前来看国有企业经营管理范围和涉及的领域越来越广，机构的分布范围也越来越广而对于企业自身来说管理的难度也在逐渐增加。随着经济水平的提高互联网大数据对于风险的筛选筛查统计系统筛查系统在不断完善税务机关的征税管理力度也在不断加大。但是国有企业的税务风险管理现代化水平还不能与目前的状况相匹配。便出现在在政府税收机关向企业部门征收应交税款时，由于企业的信息不及时，导致具体信息不能快速转达，延误了处理风险问题的时机，造成风险反应延时，为企业带来巨大损失。因此目前来看，我国的国有企业税务风险意识有待提高。

（三）绩效考核标准较为传统

在国有企业税务风险管理工作中，还存在着绩效考核标准较为传统的问题，现阶段，对于国有企业的缴纳税款的标准存在误区，使得企业盲目认为自身缴纳税款的多少决定了对国有经济在市场发展中的贡献高低，自主认为向上缴纳的税款越多，对国有经济在市场发展中的贡献就越大，反之越小，这样的考核标准会严重影响到企业的正常运营以及长期以来的经济发展，只是单纯的注重提高向政府缴纳足额税款，完全没有一套实际应交税款的考核标准，这对企业的发展是很不利的，更不利于保证国有企业在竞争中的优势地位。

（四）国有企业税务风险管理体系不够完善

在面对市场环境的不断变化中，国有企业要想加强税务风险管理，必须有一套符合自身实际情况的企业税务风险管理体系，而目前部分国有企业内部并没有建立完整的企业税务风险管理体系的意识，针对税务风险管理重要环节的工作并没有与之相对应的管理机制，这不利于国有企业处理自身面临的税务风险突发状况，没有完善的企业税务风险管理体系，就不能做好对税务风险提前预测的工作，不能做好监督工作，使得自身处于一个被动的状态，这不利于企业的长期发展，这也是造成国有企业抵御财务风险能力越来越低的重要原因之一。

（五）税务风险防范意识不足

对于国有企业的税务风险管理工作中，存在的问题还有企业税务风险的防范意识较为薄弱。一是企业长期以来一直将工作的重心放在新产品的开发、运营以及销售方面，忽视了企业是否存在税务风险的问题，没有将企业税务风险的防范工作摆在重要的位置。二是在企业的税务管理工作中出现的风险问题一般都是因为业余人员在解决问题时处理不当导致的，主要包括在新产品研发前的原材料采购、资金成本的投入以及新产品的销售过程中出现的税务风险问题，由于没有风险防范意识，不能及时的规避风险，避免风险的发生，并且在遇到风险问题没有预设方案，不能很好的解决，给企业的经济效益和发展都带来了很大的影响。

四、解决国有企业税务风险管理中问题的对策

（一）增强国有企业的税务风险管理意识

国有企业的高层管理人员必须增强自身的税务风险管理意识，要充分利用税务管理的法律法规和企业制定的税务管理制度，将税务管理常识与高效的沟通相结合，构造出科学规范的税务风险管理制度机制，促进税务风险管理工作人员提升自身的业务水平。企业的高层管理人员要从自身思想上做出改变，必须改变传統发展模式下不重视企业税务管理工作的沉疴，首先要清醒的认识到企业本身的市场定位，国有企业与普通的民营企业都是市场经济的一份子，都应该自觉履行国家的纳税义务。

（二）提高国有企业的税务风险管理现代化水平

在新时代市场经济的飞速发展中，国有企业的发展规模越来越大，企业所经营的类目范围以及产品涉及到的领域也逐渐扩大。正是因为国有企业所设立的分部机构越来越多，导致企业内部设立的税务部门在进行监管时的难度也在不断加大。随着税务系统金税三期的逐步构成，系统可进行大数据筛查来规避税务风险，但是由于国内目前国有企业的信息化建设进程还有些滞后，导致税务机关在向国有企业进行征税的时候，双方信息无法进行高效的传达，系统无法提前预知风险，在进行风险应对的时候反应较慢，所以国有企业内部信息化建设的水平应当作为日后改革的重中之重。

（三）改变传统的绩效考核标准

提高国有企业税务风险管理水平的关键措施是改变传统的绩效考核标准。国有企业内部的管理者要重视每次的人员业绩考核，通过考核的结果来进行相对应的奖惩措施，以此激发内部员工的工作积极性，提高税务管理工作水平。而国有企业内部所进行的年终业绩考核作为企业内部管理者做出决策的重要依据，要想企业管理者做出的决策不会发生重大的失误就必须通过采用较传统模式更为科学规范的新的业绩考核机制，行之有效的避免决策失误的发生。

（四）建立完备的税务风险管理体系

在面对当前市场环境的不断变化形势，国有企业要想加强税务风险管理，必须要建立一套符合自身实际情况的企业税务风险管理体系，提高建立完整的企业税务风险管理体系的意识，使得针对税务风险管理重要环节的工作有与之相对应的管理机制，这样才能使国有企业能够处理自身面临的税务风险突发状况。企业可以通过对管理体系的有效利用，采取针对性的方式采集有关企业税务的真实数据信息，对企业内部进行有效监督。创建专业的评估团队，提高评估的专业水平，有效利用收集的信息，对于企业税务风险进行有效规避。建立完善的企业税务风险管理体系，做好对税务风险提前预测的工作和税务风险监督工作，有利于企业的长期发展，提高国有企业抵御税务风险的能力。

（五）加强税务风险防范意识

在新时代市场经济的大背景下，我国经济发展模式从高速发展阶段迈入了高质量发展阶段，国家相关部门通过优化营商环境、提出减税降负来提升市场经济活力，另外，还通过规范市场经济主体的经营行为、加快税收立法的方式来推动市场经济的持续健康发展。那么国有企业作为市场经济的主要参与者，就应当有所作为，通过建立企业内部税务管理制度规定为契机，以企业进行高质量发展改革为主要目标，切实提高企业税务风险防范意识，以企业战略发展的高度来推动企业内部税务风险防范的立体框架，形成多角度全方位的宣传攻势，不断提高企业风险管控能力。

五、结束语

总的来说，面对多变的发展环境，现阶段国有企业的税务风险管理模式已不再适用于自身实际情况，必须把提高企业税务风险管理工作摆在重要突出的位置，只有企业自身的税务管理得到加强，才能保证国有企业在市场中的竞争优势，促进企业的长远发展，才能保证主导国有经济的平稳健康的发展，帮助国有企业在降低成本费用的同时获得经济收益上的最大化。本篇文章深入调查研究企业内部，发现了国有企业在税务风险管理上存在的问题，主要有税务风险管理意识不足、现代化应用水平较低和管理体系不够完善等问题，并提出了相应的对策，有增强国有企业的税务风险管理意识、提高现代化水平和建立完善的管理系统，希望能对企业的税务风险管理有所帮助。

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