自然人股权转让的法律程序

自然人股权转让时有哪些法律程序和值得注意的地方？为了帮助大家更好地了解相关法律知识，本期小编整理了相关的内容，让我们一起看看。

1.自然人股权转让时需要缴纳的税

持股主体为个人的需要缴纳个人所得税。税率为20%。

计算公式：

个人应纳所得税额=（转让股权收入-取得该股权所发生的成本-转让过程中所支付的相关合理费用）×20%

法规规定：股权转让的个人所得税，要以股权转让方为纳税人，以受让方为代扣扣缴义务人。这跟增值税相反，增值税是卖方代扣代缴买方的增值税，股权转让个人所得税是买方代扣代缴卖方的所得税。

股权转让的个人所得税还有一个关键点在于，纳税申报的时间。转让方和受让方应在签订股权转让协议并完成股权转让交易之后，至企业变更股权登记之前，到主管税务机关办理纳税（扣缴）申报；持税务机关开具的完税凭证（或免税、不征税证明）到工商局办理股权变更登记手续。

2.自然人股权转让评估

《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》第二十一条规定，纳税人、扣缴义务人向主管税务机关办理股权转让纳税（扣缴）申报时，应当报送的资料包括：按规定需要进行资产评估的，需提供具有法定资质的中介机构出具的净资产或土地房产等资产价值评估报告。被投资企业的土地使用权、房屋、房地产企业未销售房产、知识产权、探矿权、采矿权、股权等资产占企业总资产比例超过20%的，主管税务机关可参照纳税人提供的具有法定资质的中介机构出具的资产评估报告核定股权转让收入。

可见，个人在进行股权转让时，需要对土地、房产、知识产权等资产进行评估，并在纳税申报时，向主管税务机关提交资产评估报告。需要提醒的是，在股权转让收入明显偏低时，资产评估报告对于税务机关核定收入具有很大作用。

3.自然人股东转让股权业务中的涉税风险

风险一：初始投资成本是否能全部扣除

自然人用非现金资产投资，根据个人所得税法相关规定，如果个人资产评估增值后投资应在投资时即征收个人所得税。如果在投资环节未缴纳个人所得税，税务机关将按照规定追缴税款。同时，计税成本为评估增值纳税后的价值。

提醒：自然人股东转让股权时，要注意用非现金资产投资时，在投资环节是否缴纳了个人所得税。

风险二：扣除追加投资成本时被追查是否涉税

自然人的股权很多情况下不是一次投资，而是累计多次投资形成的。有多种增资形式会涉税，例如被投资企业用评估增值的资产增资、盈余积累转增资本等，如果在增资环节未纳税，在转让环节会有被税务机关追查并要求补缴税款的风险。

风险三：低价转让理由是否充分正当的税务风险

根据相关规定，低价转让连续3年以上（含3年）亏损的投资企业是允许不被核定征收的。这里所称的亏损，税收文件没有具体规定是会计核算的亏损还是税法判断的亏损。在一般意义上讲，亏损指按照会计规定计算出的亏损，但存在一定的税务风险，即税务机关可能从税务管理的角度认为应审核其亏损的真实性。税务机关在开具不征税证明前，可能结合审查被投资企业近3年的企业所得税年度申报表，而不是仅通过企业的财务报表判断是否不征税。

提醒：自然人转让股权时，必须注意被投资企业是否亏损及亏损额的计算等风险。

风险四：无偿转让有关手续的被核查风险

按照有关规定，无偿转让给近亲属是不涉及个人所得税的，文件列举的近亲属包括“配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人”，超过以上范围的无偿转让会被税务机关核定转让股权的计税依据。税务机关会严格按照上述所列的范围进行审核，包括转让方提供的公证机构出具的赠与人和受赠人亲属关系的公证书、抚养关系或赡养关系公证书（或乡镇政府或街道办事处出具的抚养关系或赡养关系证明）、《继承公证书》等相关证明以及《个人股东变动情况报告表》等。

提醒：自然人股东转让股权提交的上述有关手续，一定要符合国家税收政策规定，包括形式要件、实质要件均要规范、齐全、完整。

风险五：原价转让股权、退股的，存在被核定计税依据的风险

现实中大量存在自然人股东原价转让股权或退股的情况，一般表现为将其股权原价转让给其他股东，或直接原价退股等形式。

为避免纳税人以平价转让股权逃避缴纳税款，国家税务总局曾发布《关于加强股权转让所得征收个人所得税管理的通知》（国税函〔2009〕285号）、《关于个人终止投资经营收回款项征收个人所得税问题的公告》（国家税务总局公告2011年第41号）、《关于股权转让所得个人所得税计税依据核定问题的公告》（国家税务总局公告2010年27号）等文件，就原价转让、退股等价格偏低的正当理由进行规范。

提醒：自然人股东在转让股权时要注意转让价格的真实合理，以免被税务机关核定征收。根据相关规定，对申报的计税依据明显偏低且无正当理由的，税务机关可采取以下核定方法：一是参照每股净资产或纳税人享有的股权比例所对应的净资产份额核定股权转让收入。二是参照相同或者类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让价格核定股权转让收入。三是参照相同或类似条件下同类行业的企业股权转让价格核定股权转让收入。