全面预算管理在航运企业中的运用

高瑞枝

航运是中国的基础交通和运输服务的重要手段，在运输领域起着相当关键的作用。特别是在运输服务越来越多样化、迅速化发展的今天，运输行业发展面临着来自各方面的挑战。怎么促使航运发展维持活力，怎么在航运行业中推行全面预算管理，是目前亟需解决的问题。所以，必须要全面整合航运业的每一项资源，采取科学有效的管理方式审核各项制度，根据新的思维角度全面分析旧的体系，促使航运事业可以取得新的活力与发展。

一、全面预算管理内涵与主要作用

（一）内涵

简单而言，全面预算管理即科学采用预算合理分配、控制企业相关部门和单位财务资源以及非财务资源，借此全面组织与协调企业顺利举办各种生产经营活动，达到经营过程中所制定的目标。众所周知，全面预算并非单一的预算，其涵盖了各种各样的预算，比较常见的就是销售和生产预算、人力资源和采购预算等，其中财务预算包含了投资和资金预算等各种预算。

（二）主要作用

1.加强风险控制。全面预算其实是企业相关管理工作人员对事情发生之前、事情发生过程中、事情发生以后进行监督控制的一种工具，这种工具可以让人们发现经营活动结果与预算之间的差距，进而第一时间发现问题且制定出合适的处理方案或对策。经过加强内控，可以大大减少企业经营风险。而对于下一年度的企业经营情况，可以合理运用全面预算体系来进行预测，相关工作人员可以严格依照预算结果，预测有关风险点，同时提前使用风控预防举措，以此规避风险，增强风险控制。

2.促进开源节流。经过全面预算能够不断增强对费用支出的严格把控，大大减少企业运行成本。全面预算体系里面涵盖了和企业成本、收益、费用相关的部分，经过预测这部分因素，同时搭配预算报告和绩效奖罚举措，能够严格监控下一年度经营水平，有利于决策者第一时间决策。在企业成本及收益与预算发生一定差距的时候，决策人员能够按照预算报告反映的问题及时使用必要举措进行改进。与此同时，基于成本和经济收益二者间的配比，全面预算体系能够给以收益水平增加为前提的成本节省展开精准预测。

3.合理分配资源。全面预算体系内存在一部分重要数据信息，这部分数据信息可以衡量下一年度企业各方面资源情况，这些资源情况可以当成资源分配的核心依据，当然也可以有效协调企业部门之间的行动，确保各工作环节可以顺利开展。

二、航运企业特点及实施全面预算管理的必要性

（一）航运企业特点

1.航运企业提供的产品就是运输服务。航运企业产品为运输服务，这是经过投入的费用，比方说燃料费用、润料费用、物料费用等，从而促使运输对象空间位移，而非产生新的实物产品。

2.生产与消费存在同时性。通常工业企业产品生产与消费为独立的环节，航运企业产品为运输服务生产与消费是相同时间段产生的。

3.生产空间分散性以及流动性。通常而言，工业企业生产空间有着一定的固定性，比方说作业加工与生产车间等。但是，航运企业生产空间则具有分散性和流动性，同时还有很强的变动性。

4.相关工作人员流动性较大。航运企业对人力资源的管理多为市场化运行的，由于工作人员和船舶并非为流动性的，船舶是由相关公司进行管理的，船员是在船员市场雇佣来的、船员在船上工作的时间不能超過8个月，故而从事该行业的工作人员达到一定时间以后就会自行轮换，流动性强。

5.收入费用明确有特殊性。和普通的工业企业做比较，航运企业收入费用明确有一定的特殊性。由于航运企业运输服务过程中航行里程、航次周期通常需要花费较多的时间，所带来的收入和费用经常跨期。

（二）航运企业实施全面预算管理的必要性

全面预算管理是一种具备全员性的、全过程的管理工具。航运企业自身的经营特征和全面预算管理基本吻合。

第一，航运企业第一步是销售，然后是提供相关运输服务，多是以市场为导向的，经过营销自身运输方面的能力，和客户订立相应的合同，并且严格履行合同中所提到的义务。

第二，伴随交通运输市场慢慢饱和，运输能力供应超过需求的情况越来越明显，航运企业要确保竞争力就需要严格把控成本，这和全面预算管理相契合。

第三，航运企业最主要的特征就是支出大，收益也多，在资金流动方面基本上为费用在前，而收益紧跟其后，这就规定需要将资金平衡作为主要基点，制定和执行预算，做好全面预算管理工作。

三、航运企业实施全面预算管理的运用策略

现如今，航运企业实施全面预算管理的过程中出现了各种各样的问题，比如全面预算管理尚未建立较为完善的预算管理体系、全面预算管理监控不到位、全面预算管理执行不当、缺乏完整的绩效考核和激励机制等，这些问题均需要航运企业在运用全面预算管理的过程中进行解决，要针对这部分问题，制定出有效应对策略，具体如下：

（一）构建完善的全面预算管理体系

全面预算管理体系是现代航运企业开展科学预算管理的基础和前提条件，科学有效的预算管理体系是精细化预算管理运用的基本条件，同时还是全面预算管理环节中最主要的构成部分。需要不断拟定健全的预算管理计划，航运企业第一步需要做的事情就是对自身财务与运行情况有清楚的认知，其次需要把预算管理和航运企业战略发展目标结合在一起，合理预测航运企业财务收入和支出具体情况，以及非财务数据，不断健全预算管理内容，最后制定出与航运企业自身发展相符的特征与战略目标的预算计划。与此同时，在进行预算管理的过程中，航运企业需要尽可能细化精确到各部门，提高预算计划精准性以及适应性。

（二）加强对全面预算管理的监督和控制

健全的预算管理监督控制体系可以确保航运企业全面预算管理工作正常进行，这是重要的构成部分，预算管理控制和监督体系构建是航运企业预算管理体系的关键环节，需要给予其充分的关注度。要不断加强预算控制力度与预算管理监督力度，这样一来不但可以保证预算管理得到有效贯彻和落实，还可以运用在详细的工作实践整个过程中，按照航运企业预算管理执行现实情况，提升预算管理监督力度。经过预算管理控制，找到航运企业整体预算指标和预算执行情况二者间的差别，全面分析造成差异的因素，继而发现问题的根本，第一时间调节与修正，保证航运企业全面预算管理工作可以正常推进，确保航运企业高质量迅速发展。

（三）促进全面预算管理和会计核算的结合

全面预算管理过程监督控制，事情发生以后进行全面分析，开展绩效考核工作，基本上依托的是会计核算，而全面预算管理是在会计核算基础上不断发展的，二者相互配合、互相补充，缺一不可。所以，全面预算管理在实际运用的过程中理应加强如下几个方面：第一，需要确保预算管理和会计核算内在一致。会计核算是全面预算管理编制和分析，以及考核的基本，预算管理过程中对企业运输生产成本的预算与控制需要和会计核算内容与范围维持一致性。第二，要不断强化和会计核算之间的信息交流与沟通。积极建立预算管理和会计核算相结合的信息通报机制，进行全面预算管理的过程中，需要于第一时间向会计核算有关部门和岗位提供预算编制信息，以及有关调整信息，相关部门也应当即刻向预算管理部门反映整体管理情况与预算外项目。第三，需要努力提升管理信息化水平。全面预算管理需要基于财务管理高度信息化，多种财务信息资料整理和归纳均需要依托财务软件，人工操作无法有效推进全面预算管理工作顺利进行。

（四）基于大数据的全面预算管理执行

全面预算管理在企业中运用的过程中，需要做好全过程加强预算管理执行部分。全面预算管理不应当只停滞于预算编制方面。最关键的是需要落实在全过程预算管理执行上。第一，需要运用大数据技术增强预算管理执行力度。基于大数据的全面预算管理，及时跟踪审批每个环节，确保审批过程严谨透明。大数据平台可以合理预测可能会发生的问题，明晰落实预算工作责任主体，提升预算审批流程效率。航运企业全面预算管理可以在执行前、中、后这三个阶段展开全面管理和控制，提升预算控制分析治理。预算审批中，借助大数据技术可以帮助航运企业及时监督每一个环节，假设其中有一个环节发生问题，可以及时反馈给航运企业预算管理部门，实时纠正偏差，提升预算执行力度。第二，需要建立预算执行体系。建立科学有效的执行体系，应当基于大数据，构建企业大数据控制平台，采集、整理企业有关业务数据信息，进而把这部分信息经过大数据平台构建合适的模型展开数据分析和预算，给航运企业预算目标提供重要依据。鉴于大数据的全面预算管理可以按照既定预算目标规划执行，且整合企业相关部门预算数据，把每个部门传输的数据展开系统分析，接着按照分析结果给航运企业制定有效的方案。

（五）健全绩效考核与激励机制

全面预算管理工作中，绩效考核与激励机制是预算管理过程中的主要构成部分，其可以促使预算管理效果得到全面发挥，故而需要主动构建科学有效的绩效考核与激励机制。第一步需要拟定公正、公平和企业所有职工均认可的绩效考核激励体系，根据各方面考核与评估部门、职工创造的企业价值与业绩。该种上下均认可的绩效考核激励机制，可以有效带动企业职工积极工作并提高创造性。第二步，需要确定每个部门和个人需要做哪些工作，把职责和权利融合于一体，做到责任清晰和权利划分相等，利益之间彼此挂钩，责任至人。第三步，需要在预算管理执行环节关注公平、公正性，对有重要贡献的队伍或者是个人需要及时进行鼓励，对提出有效意见或者是建议的职工或者部门需要给予相应的奖励，对完成目标的部门需要给予精神和物质上的双重奖励，借此调动企业职工主动参加企业管理工作的积极性和主动性，提高航运企业运行效率。

（六）加强预算管理人员队伍建设

人员是航运企业长期发展的必备条件之一，航运企业要想得到可持续发展，就必须不断增强预算管理队伍建设，提高管理人员综合素质，培养人员知识累积和技能。因为部门相互之间的系统对接缺乏完善性，部门相互间的合作很容易出现摩擦，所以增强预算管理人员队伍建设需要从如下方面着手：第一，需要提升航运企业内部人员对全面预算管理的认识。因为全面预算是通过货币数据反映总体预算的，一般企业会把预算管理办公室设置于财务部，如此会为企业其他人员带来错觉，认为预算管理并非是自己的事情，当由财务部门自行处理，并未理解全面预算管理性质，更不曾参加到预算工作中来。所以需要让航运企业有关管理工作人员深刻意识到企业推行全面预算管理的重要意义，让管理工作人员全面发挥出预算管理的最大效用，让每个部门人员均可参加，从而让更多人员意识到推行全面预算管理可以促使企业构建自我约束和控制，进而达到良好发展的循环机制，提升经营管理水平，促进企业良好发展。第二，需要主动吸纳全面预算管理方面的专业人才，经过合理的薪资福利制度吸引人才，给航运企业全面预算管理增加活力。第三，需要不断提高当前企业预算管理人员专业化水平，例如航运企业组织对相关管理人员的技能培训，定期派送相关管理人员到管理更加先进的企业进行学习，以此提升全面预算管理人员综合专业水平与专业素质。再者，通过薪酬绩效化激发预算管理人员工作积极性，对管理人员进行数字化平台专业培训。第四，需要培养预算管理人员信息化操作水平，与时代发展共同进步，学习和掌握新的技能。当预算管理人员掌握了新技能，就可以确保航运企业系统处在同行业先进水平，让航运企业在竞争中占据重要位置，同时也给航运企业可持续发展提供保障。

（七）运用云会计展开云平台分级管理

云会计平台分成三个不同层级：第一，是基础架构服务，航运企业经过计算机等构建虚拟网络，此为基础设施服务;第二，是平台服务，是给客户提供软件开发平台，管理工作人员可以经过平台运用，集团化的动态业务数据经过平台得到流转且达到管理个性化的融合，确保信息内容合理分配;第三，软件服务，是企业从软件开发企业购置的服务，可以经过注册软件达到全面预算管理。基础架构服务關键为虚拟网络技术服务，可以确保企业有良好的硬件服务，此为云会计技术正常运行的前提，经过数据储存量较大的硬件，可以构成功能科学的数据服务，可以提升预算管理效率，促使设计和制定等流程更加简单化，可以对数据展开线上和线下沟通，有效弥补以往预算管理中的不足。

结语

近两年来，新冠疫情的出现对全球经济带来了很大的冲击，从而影响到了全球供应链，航运市场供需失衡的问题逐渐加剧，有关企业开始面临着越来越大的经营压力，改善管理，提高质量和效率是很多企业亟须处理与考虑的问题。航运企业需要综合行业特征与企业实际情况，合理运用全面预算管理，发挥出最大功效，有效应对市场带来的影响，促使企业经营更加稳定，实现战略目标。