强化会计集中核算管理实践探析

赵莉 赵娟

作者简介： 赵莉  （1980.10.17），性别：女，民族：汉族，籍贯：河南省郑州市，学历：大学本科，职称：中级会计师，主要研究方向：从事财务管理及研究。

赵娟（1982.11.22），性别：女，民族：汉族，籍贯：河南省郑州市，学历：大学本科，职称：中级会计师，主要研究方向：从事财务管理及研究。

摘要：随着会计集中核算的企事业单位社会服务和经营活动的广泛开展，其财务管理活动呈现出经费投入多元化、财务管理精细化、项目成本指标化、财务信息公开化、财务管理日益复杂等新趋势，势必对会计集中核算管理工作提出更高要求，丞待进一步强化会计集中核算，以保障企事业单位健康持续发展。

关键词：强化;会计集中核算;管理

引言：本文结合工作实际，通过制度建设、沟通座谈、制度备案、合同备案、项目现场财务检查、资金调配等方式，对强化会计集中核算的管理实践进行探析，实现对会计集中核算工作全面优化，以增强高质量会计集中核算监督与管理，体现“规范管理，加快发展”总体要求。

1会计集中核算管理现状

1.1日常运行机制管理

会计集中核算是在不改变被核算单位资金资产所有权、使用权和财务自主权的前提下，由独立于被核算单位的会计集中核算机构（即核算中心），集中办理会计核算业务，集核算、监督、服务于一体的一种会计核算模式。目前，会计集中核算运行模式有两种：一种是针对中小型企事业单位的统一集中核算;另一种是集团公司的集中核算，即由总部建立核算中心，集中管控所属子、分公司及项目部的核算。

核算中心的设立具有提前监督和过程监管的特性，通过搭建内部管理运行机制，实现“业务归口管理、独立集中核算;专人专岗专责、履职尽责到位”的过程管理，强化内部流程控制。对纳入统一核算的企事业单位，按照核算中心建立的业务处理流程，由具备会计专业能力的主办会计在制度限定的工作日内，及时将单位的原始单据、预算批复、财务制度、合同等向核算中心主管会计传递、报送或备案，由核算中心主管会计负责对票据的完整性、合规性进行审核把关，并做好核算单位内控制度、合同等备案登记工作。

1.2日常核算制度管理

核算中心在业务管理方面，制定了《核算中心业务办理和审批流程（试行）》《核算单位主办会计工作规则（试行）》《核算中心备用金管理办法（试行）》《核算中心会计业务移交办法》《核算中心银行账户和印鉴管理办法》《核算中心资金安全管理办法》《核算中心票据管理办法》等。另外，还监督指导核算单位建立其内部财务管理、资金安全管理、银行账户管理、成本控制、資产管理等相关财务制度，使制度在执行过程中不存在“空地”，确保制度约束运行有保障，业务操作执行有依据。

1.3日常核算业务管理

1.3.1搭建网络版集中核算体系

利用内部局域网络安全，搭建财务网络版核算体系，核算中心主管会计通过财务网络平台，核算、生成财务电子数据，并专人管理、定期备份、确保财务网络数据安全、可靠;核算单位可以通过查询端口及时查看有关业务办理情况，及时了解当前单位的财务信息;核算中心依据财务电子数据，定期进行财务数据分析，适时掌握、了解核算单位资金周转、经营情况、项目管理、职工收入等情况，为单位领导提供决策依据。

1.3.2严格账户资金及票据管理

一是规范银行账户管理。严格银行账户开户许可证的使用，开、销户按照申请、审批程序办理，建立银行印鉴使用备查、登记制度。二是加强现金管理。根据各核算单的经济规模和每日平均资金需求量，核定备用金使用额度，规范现金使用范围，明确使用现金的经济事项和金额大小;三是加强票据审核。按照核算中心制定的审核审批事项流程，对原始票据的合规性、完整性、真实性进行严格审核把关，确保每笔入账票据合法合规，内容完整，真实有效。

2会计集中核算管理中面临的问题

2.1财务监管职责仍需不断增强

实行集中核算的重要目的之一就是防范风险、化解风险，提高单位的财务管理水平，促进企事业单位可持续发展。随着国家和上级对企事业单位的政策扶持和改革整合，对其管理也不断增强，特别是对财务监管更是作为一个重大战略任务，推进强监管全覆盖，是新形势下的财务管理的重要举措，势必对财务人员监管职责提出更高的要求。就迫使财务人员增强财务监管职责，明确监管要求，理清岗位监管要点，对核算单位的经济事项由核算中心进行事前预防、事中监督。根据主体责任，同时强化财务监督和执行监督，即核算单位作为会计主体，对单位的经济事项的完整准确、合法合规性进行财务监督;核算中心对核算单位提供的原始资料、经济事项等活动的执行情况进行再监督。

2.2新形势下更需要高素质人才

在不断深化会计相关制度改革的大环境影响下，培养高素质财务人才，是强化会计监督，防范风险的重要措施。目前，随着国家社会经济体制的发展，预算体系、财税制度、国库支付制度的不断改革，国家政府会计制度、财经法规相继出台并不断更新，需要财务人员在做好本职工作的同时，深学悟透国家和上级新出台的各项规章制度，并将所学灵活运用到具体的业务中。同时，国家和上级主管单位不断开展巡视巡察、审计检查等工作，加大对企事业单位的监管力度，更需要财务人员具有较硬的政治能力和专业知识能力，具备防范化解风险的能力。

2.3制度建设需要突出问题导向

制度建设和业务流程需相互结合，才能形成完整的闭合链。若不能及时洞察单位在管理中存在的风险和漏洞，不考虑制度制定的全面性、重要性和实际业务操作中的可执行性，则无法建立行之有效的制度，也无法发挥制度在管理和约束中的作用。因此，制度建设必须以问题为导向，以防范风险和堵塞漏洞为出发点，针对业务操作中的实际问题，完善制度建设，规范业务流程，让制度成为刚性约束和不可触碰的高压线。例如国家持续推进部门预算改革，坚决落实过紧日子要求，就需要发挥预算执行制度约束力度，严格预算支出管理。

2.4资金使用效益丞待不断提高

近年来，随着集中核算企业承揽工程规模的不断增大，资金需求量也随之增加，原本的资金模式已经不能满足现有的业务需求，部分企业内部存在资金周转量不足现象。企业向外部金融机构借款手续复杂，办理时间长，且融资成本高，造成企业因短期资金融资不到位，错失了一些重大项目的承揽机会。同时，还有部分企业经济发展好，资金在满足自身发展的前提下，仍有一些冗余，存在资金沉淀。企业出借方又存在到期不能收回的权利保障，造成各企业之间的资金没有充分发挥资金的使用效益，制约和影响企业的良性健康发展。

2.5项目合同管理需要更加规范

项目管理的有效程度直接影响企业的获利能力，因此，强化项目管理，就要从项目合同入手。首先，对新增项目，必须严格落实合同报备，确保核算中心能够及时、准确掌握合同资金前期使用情况，提前做好资金调控;对延续性项目，核算中心需要依据合同规模，确定为重大项目的，将建立重点项目库，对项目进行财务跟踪管理。其次，规范项目合同管理，还需要财务人员适时掌握项目进展情况，及时更新完善项目合同台账。另外，按照收入成本配比原则，必须依据合同有关指标，对项目成本进行预算控制，督促项目目标利润的实现。

3强化会计集中核算管理途径

3.1提高风险防范意识，明确监管职责

风险无处不在，无时不有。提高风险防范意识，增强风险防范能力，是强化会计集中核算的重要目标之一。实行会计集中核算的单位应在党组织的领导下，做好会计集中核算的顶层设计，完善自身的运行机制和管理监督制约体系。一方面，单位领导要高度重视，促使员工更新观念，转变思维，牢固树立政治意识、法律意识，防范经营风险、资金风险、税务风险、廉政风险等各类风险，增强防范化解风险的能力。建立健全单位内部风险预防、预警及控制和处理机制。另一方面，要明确岗位设置，理清工作职责，划分岗位分工，细化监管要求，明确监管职责。调动人员的积极性和责任心，实现“要我管”到“我要管”的转变。加强人与人、岗位与岗位之间的协调配合，形成上下贯通的监管体系，内外合力，强化对集中核算的监管质效。

3.2强化理论学习，培养高素质专业人才

强化财务人员的政治理论学习和业务学习，增强财会人员的政治敏锐性和政治鉴别力，将过硬的政治素养贯穿落实到实际业务工作中去。动员财务人员在学中干，在干中学。在实践中“找不足、补短板、帮提高”。不断拓宽业务广度和宽度，培养工作实践的力度和深度，切实增强业务工作的前瞻性、专业性和精准性，逐步提高整体财务人员综合业务能力水平。

3.3完善内控制度体系，织密织细管控“内网”

习总书记指出：“制度不在多，而在于精，在于务实管用，突出针对性和指导性。如果空洞乏力，起不到应有的作用，再多的制度也会流于形式。”完善内控制度，就要以全面性、重要性、制衡性、适应性、实用性为原则，以国家和上级各项规章制度为依据，以集中核算单位的业务范围和特点为依托，将内控制度与业务流程相结合，织密织细管控“内网”。对关键岗位要用制度约束，实行从目标管理向过程管理转变，形成全方位、全过程、全员的控制管理，进一步防范化解财务风险，堵塞过程漏洞，规避舞弊违规现象发生。为会计集中核算筑牢制度壁垒。

3.4开展项目检查，构建沟通座谈机制

为及时了解和发现集中核算单位面临的财务难题和困惑，协助解决财务管理中遇到的问题，进一步拓展服务空间，提升服务水平，定期对集中核算单位开展项目检查工作，了解项目财务人员配备、纳税筹划、项目预算管理、成本控制、资金使用等方面面临的问题。及时对项目检查单位情况进行现场沟通和交流，提出了有关建议。针对集中核算单位对审计、巡察、检查中发现的普遍性问题，以及国家新颁布的财政政策、法规和上级新制度对当前财务管理工作造成影响的，进行集中座谈或专题座谈等形式。

3.5建立合同备案制度，会计核算依规有据

为会计集中核算更加规范、准确，使各集中核算单位各项经济业务财务办理依法依规、合理有据，根据工作实际，建立了与财务有关的内控制度备案及经济合同备案制度。协助会计集中核算单位对内控制度的合规性、合理性、可操作性进行审查，使每一笔入账的经济事项都在国家、上级以及单位内控制度范围内，不越监管底线、不踩规章红线、不碰违规高压线。同时，完善对合同资金使用的事前、事中、事后的全过程监管，适时掌握合同资金支付进度，将合同资金支付、合同成本控制、目标利润完成等方面进行动态监管，并利用财务数据综合分析，及时获取单位的盈利能力，实现企业经济利润最大化。

3.6加强财务数据分析，为领导决策提供可靠依据

为持續强化会计集中核算途径，不断规范会计核算，使局领导及时掌握了解局直企业资金分布、财务状况、经营成果等情况，加强对集中核算企事业单位进行财务数据分析。以影响企业发展的重大事项、重要财务数据和财务信息为核心，充分利用财务指标系统，科学运用对比分析方法，对集中核算单位的资金增减变动、经营利润实现、项目成本控制、职工收入水平等进行了全面分析。进一步优化了报告内容和结构，做到有数据有分析、有问题有建议，为局领导科学决策提供了可靠的财务支撑。

3.7搭建资金平台，解决借贷资金难题

为降低集中核算企业单位融资成本，合理控制贷款规模，在局领导的大力支持下，为局直企业间搭建了资金调控虚拟平台，制定了直属企业资金调控平台管理办法，畅通了企业间资金流通渠道，有效解决了局直企业在办理投标保证金、履约保证金，以及工程项目建设期间临时性资金筹措难的问题。规范资金调控流程和限额，促进了局直企业整体财务费用的降低，提高了局直企业整体资金使用效益。另外，借贷双方严格按照协议履行权利和义务，均在借款期限还本付息，未出现拖欠、延迟还款现象，有效改善了局直企业之间财务信用差的现状。

4强化会计集中核算管理取得的成效

4.1完善内控制度，建立长效监督管理机制

强化会计集中核算工作是贯彻水利部“强监管”工作要求的重要举措，建立长效监督管理机制则是强化监管的重要抓手。通过制度的不断完善，逐步构建了“内控制度完善、过程监管严密;资源调配共享、统筹协调共进;沟通座谈及时、反馈整改到位”的高质量会计集中核算模式，为促进集中核算单位可持续发展提供了基础保障。

4.2实施制度合同备案，强化制度执行力

制度备案不仅促进了内控制度体系建设，更是强化了制度的执行力。对会计集中核算单位备案的各项制度合同等，不仅要认真审查，更要确保备案的各项制度符合国家和上级的规定，将财务监督关口前移。此外，对备案的合同，按照合同的预计成本和利润指标，严格项目成本控制。并对重点项目开展财务跟踪，利用合同备案管理实现企业项目利润最大化。

4.3搭建资金调控平台，助力经济发展新突破

搭建资金调控平台，是助力企业经济发展的新要求、新突破，给企业单位带来了外部和内部双盈利。从外部看，解决企业间资金存量不平衡，降低贷款利率，减少财务利息费用支出。从内部看，更好地盘活企业内部资金，即满足需求方资金需求，又激活出资方部分沉淀资金内在价值，更优发挥资金使用途径，提高资金使用效益，达到资金共通、共享、共用的目标。同时，大大缩短筹集资金的时间，企业间诚信也得到一定程度的提升。

4.4规范沟通行为，促进财务工作良好发展

沟通座谈遵循信息及时、依据明确、注重细节、态度真诚的原则，采用日常沟通、集中座谈和专题座谈等形式，深入到集中核算单位，了解国家新颁布的财经政策的实施和上级部门制定的有关办法的落实情况，解决集中核算单位财务管理中存在的实际问题，为更好地提供服务，落实监管责任发挥重要作用。通过沟通座谈，促进双方财务管理工作良好发展。

5结束语

以习总书记治水系统讲话精神为指導，基于新发展阶段、新发展理念、新发展格局以及“十四五规划”，强化会计集中核算工作能够贯彻中央新时代治水方针，落实“规范管理、加快发展”的总体要求。构建会计集中核算监管体系，创新会计集中核算管理实践，强化会计集中核算监督，对推动单位规范财务管理，支撑治黄事业和黄河高质量发展具有重要意义。

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