数字化转型时代企业财务管理体系重构的思考

作者简介：熊丹，（1995.2-），女，汉族，籍贯湖北十堰，最高学历是硕士，中级会计师职称，研究方向主要是企业财务管理、资本市场等。

摘要：财务管理一直是企业经营管理中的重要组成部分。数字化转型时代，数据已成为新型生产要素，财务与数据密不可分，而传统的财务管理体系已不能适应企业改革发展的需要，因此，如何利用数字化的机遇重构与时俱进的财务管理体系是企业亟待解决的一个问题。本文在对当前世界四大财务发展报告中体现的财务体系内容进行比较分析基础上，基于我国国情，对我国企业数字化财务管理体系的构建谈谈自己的一些看法，以期为企业的财务管理数字化转型提供一些参考依据。

关键词：数字化转型;财务管理;体系重构

1引言

数字化的发展一直在影响着世界的经济秩序和企业的经营管理模式。从信息数字化的数字化转换（Digitization）到流程数字化的数字化升级（Digitalization），都体现了数字化在商业中的渗透作用。如今，随着数字化程度的深入，全球已经进入了数字化转型（Digital transformation）时代，即结合企业核心业务和数字化技术及支持能力重建的新型商业模式。与此同时，随着大环境的改变，中国企业的发展格局也将迎来重大调整与变革。近日，国务院国资委就针对当前国内外形势发布了《关于中央企业加快建设世界一流财务管理体系的指导意见》（下简称《指导意见》）。财务管理是企业管理的中心环节，如何利用数字化转型的契机优化财务管理体系是亟待研究的问题，这将有利于提升中国企业的财务管理能力，进而加快世界一流企业建设的步伐。

2世界四大财务体系的比较分析

在数字化转型成为全球企业瞩目的焦点时，要探讨我国企业的财务管理体系的重构首先需要对当前世界上主流的四大财务体系进行深入的分析。本部分将主要从目标和构建财务体系的关键活动及技术角度对相关财务发展指导文件进行分析，从而总结出我国企业的数字化财务管理体系构建应具备的内容。

2.1中国国资委关于世界一流财务管理体系的构想

3月2日，国资委发布了《指导意见》，其主要目标是助力央企改革，通过构建世界一流财务管理体系，将企业的经营管理理念从“战略-战术-业务”融合为一体，创造更大的价值，从而增强国有经济的竞争力、创新力、控制力、影响力、抗风险能力。在《指导意见》中财务管理体系的搭建主要从七项关键活动展开。一是核算报告，借助于数字化技术，促进会计核算和报告的规范化和智能化，以及构建业财融合的财务报告体系，利用财务语言建立多维度指标体系来全面反映企业发展生态。二是资金管理，通过“总部-平台-基层”的“三位一体“的组织体系和“统一管理+分级授权”的管理模式，实现资金集约管理，加强资金监测与资金内控。三是成本管控，基于价值链和产品生命周期的管理理论，创新成本管控方式与工具，激励员工内生动力。四是税务管理，借助于数字化平台实现政策、资源、信息、数据的灵活调度，防范税务风险，实现税务管理自动化。五是资本运作，强调资本结构优化及金融管理等。六是全面预算管理，完善体系与制度，建立科学完善的预测模型等。七是合规风控，强调财务内控标准化、流程化、智能化，对风险进行分类、分级量化评估和动态监测预警。

2.2ACCA关于专业会计师在企业中的可持续作用探讨

ACCA 在《专业会计师：可持续组织的核心》报告中提出了专业会计师是企业可持续发展的关键力量，在财务领域应能实现创造价值、保护价值报告价值，而要实现这些价值需要具备七类核心素养，即专业能力、职业道德、洞察力、可持续发展、合作、数字化和推动力。报告从专业会计师的能力角度概括了财务中的关键活动。一是高质量的对外报告支持利益相关者决策;二是借助于数字技术在资金的投融资和运营过程中创造价值;三是科学的税收筹划实时沟通;四是设计和实施有效的内控系统和风险识别程序;五是推进数字化平台建设，完善审计和鉴证程序;六是评估和实施管理会计和绩效管理系统;七是提高财务咨询能力，支持、改进、创新客户目标和计划，促进客户组织可持续发展。基于这些关键活动，专业会计师需要掌握数字技术，具备数字化能力，尤其是自動化与分析技术、人工智能技术、物联网技术等。

2.3CIMA&AICPA基于管理会计的职能与应用的设定原则

《全球管理会计原则》基于管理会计角度，提出了财务的总目标是提升组织决策能力。管理会计的职能主要从六方面展开，即财务会计与运营、信息系统、业绩评价、管理信息、对外报告、其他技术性工作。《原则》中通过管理会计涉及的活动和领域可视为财务体系构成的要素。一是财务会计的流程改进和对外报告;二是经营过程中的内外部资金管理;三是成本改造与创新管理;四是战略性税收管理体系和制度的建设;五是财务战略的全面化;六是资源、制度和人员与组织的分配与管理;七是投资项目的量化分析与风险评估;八是借助于信息技术实现管理信息的数据分析;九是监督和报告财务和经营业绩;十是内控体系的管理和监督。在这些财务活动中，数据采集、完整性测试与评估的信息系统建设以及实时处理信息的商业智能化就成为必不可少的技术条件。

2.4IMA针对管理会计能力素质的框架

IMA的《管理会计能力素质框架》基于管理会计的作用提出财务的主要目标是参与管理决策，设计计划和绩效管理系统，提供财务报告和财务控制方面的专业知识，以制定和实施组织的战略。根据管理会计的六个领域：战略规划与绩效、报告和控制、技术和分析、商业敏锐度和运营、领导力、职业道德和价值观，提出了财务体系中的关键活动。一是财务记录、报表编制与报告分析;二是为利益相关者和社会带来收益与价值的企业整合报告的设计;三是建立战略成本管理体系及优化成本核算过程;四是针对不同商业决策、跨国集团以及税法变动风险的税务合规及筹划;五是定量和定性分析相结合的资本投资决策;六是企业融资决策;七是利用统计学分析方法、借助大数据预测工具以及整合内外部数据规划、分析财务和运营资源，制定符合战略目标的计划;八是优化内部控制，借助于数字技术设计并执行保障数据安全、组织资产、以及符合法律和报告标准执行的流程与程序;九是实时分析组织风险;十是设计绩效管理系统;十一是运用分析技能评估决策方案;十二是评估关键商业因素，制定战略和运营计划，驱动价值增长。在《素质框架》下，支持企业财务体系构建的主要技术包括信息系统、数据治理、数据分析、数据可视化等，从技术手段的应用、数据的收集处理过程到数据的呈现形式，都体现了数字化对于企业经营的重要性。

3我國企业数字化财务管理体系的构建

通过总结当前四大财务体系的关键财务活动和技术支持，本文针对我国企业数字化财务管理体系的构建提出一些思考。在目标设定方面，中国已经成为世界第二大经济体，在经济全球化的背景下，中国企业不仅要积极改革管理理念以促进对我国经济的支撑战略、支持决策、服务业务、创造价值、防控风险等职能的实现，同时也要发挥出大国在世界经济中的支柱性和引领性的作用。因此，在数字化转型时代，我国企业财务管理体系重构的目标是立足我国央企及民营企业改革发展的新形势与新任务，依托于数字技术建设一流企业应具备的财务管理体系，改革财务管理理念、职能及组织实施，发挥财务支持企业管理、服务经济社会、实时风险管控的作用，进而推动国家经济战略的实施和发展。

基于此目标，本文谈谈我国企业数字化财务体系的重构内容。在总体构架上，应围绕着”管理理念变革+财务活动创新+复合人才培养“三方面展开，结合数字化技术的应用，将当前的财务管理体系进一步完善。具体的内容将从下面几点展开。

3.1变革财务管理理念

在当前数字化的环境中，数据已经成为新型生产要素，数据的实时处理和分析已成为企业提升核心竞争力的关键因素。财务管理过程其实就是数据的加工处理过程，两者是密不可分的，然而，数据的实时发生和传统财务业务处理的滞后性之间产生了严重的矛盾，因此，当前的财务管理必须要有较明确的转型方向。区别于传统的依据历史信息分析企业的各项财务活动运行状况，新的财务管理理念应上升为战略层面，即以企业战略为导向去优化资金的运营过程，并能借助于数字化平台的融合实现业务数据的实时处理，进而敏锐洞察投融资风险，为高层管理者提供决策支持。在数据与技术的支持下，企业应引导财务部门和财务人员站在业务与经营管理的全局视角，从内部业务处理走向利用数据和算法数据和算法赋能企业业务管理与经营决策，从而驱动企业全面走进数字化时代。

3.2创新财务活动实现程序

企业的财务活动主要涉及财务核算与报告、司库与资金管理、成本核算与成本管理、税务管理、预算管理等，如何利用数字化手段实现相关活动的创新和优化是值得我们深入探讨的内容。

3.2.1搭建财务共享服务中心

会计核算是财务最基本的职能之一。当前的会计核算基础工作已经可以有专门的财务软件或者人工智能来实现，大大减少了人工的消耗。基于数据的实时发生，要实现数据实时收集、传递、处理和报告的基本财务核算活动，搭建财务共享服务中心就可以实现基础财务工作的标准化和专业化分工。通过数字化平台，企业可以实现会计科目、会计政策、业务流程、系统平台和数据管理的统一，不仅能真实、准确、可靠地反映会计信息，同时可将财务报告分析延伸至业务前端，从而显著提升会计核算效率和质量。财务共享服务中心的建立也是适应新兴技术发展的体现，为数字化平台提供技术应用的场景，同时可实现多流程的共享以及与业务前端的协同，成为业财数据汇聚中心，为后期分析企业发展趋势，制定企业战略和战术决策提供数据挖掘的先决条件。

3.2.2完善司库管理体系建设

随着数字技术的快速演进，金融支付手段越来越多样化，传统的资金管理模式已难以适应管理能力现代化和国资监管数字化的新要求。司库管理涉及到企业资金等金融资源的动态监控和调控，是企业与国家紧密联系的纽带，无疑是企业资金管理的重中之重。在数字化的不断渗透和企业管理模式的不断更新中，司库逐步从结算型司库向战略型司库演变，并将借助数字化管控手段走向全球。因此，司库管理体系的完善要考虑到司库职能的转变、数据的安全保障以及技术支持平台。具体来说，就是要重点关注资金运营、资源管理、风险控制、战略决策四大职能的实现，做好组织、流程、制度的体系化和规范化，同时建设一个智能、强大、安全的系统平台，以满足司库管理信息化和司库分析数字化的需要。最后，就是搭建一套全业务、全流程、全场景的安全管理体系，进而实现对全集团资金的集约管理和动态监控、提高资金运营效率、降低资金成本、防控资金风险。

3.2.3精益成本管理过程

市场竞争日趋激烈，成本控制对任何企业的意义都是重大的，企业要想提高资源利用率与核心竞争力，做好成本管理至关重要。精益成本管理过程的核心就是要利用数字技术实现精细化的全成本管控与分析，借助于数字化平台对作业成本、标准成本等多种管理模式进行融合，实现成本实时精细化核算，帮助企业持续优化价值链成本。在精益成本管理过程中，企业要树立全员、全价值链、全生命周期的成本管理意识，基于战略目标制定成本目标，并将其分解至各环节、各部门，在研发、采购、生产、物流、销售等环节有效协同，采用数字化手段进行成本数据的收集、多维分析、预警和可视化展示。在预警方面，主要通过成本偏差+预警阈值功能为企业经营成本风险提供实时预警，将产品的成本压力传递给企业各个支持部门，促进产品盈利的持续提升。

3.2.4构建全面预算管理体系

预算管理是以业务计划为基础的管理循环，涉及编制、执行、监控、分析、调整、评价等一系列的流程。作为企业战略决策与基层业务之间的桥梁，有效的预算管理可以帮助企业实现资源价值分配最大化，在循环优化和动态管控中助力企业的健康持续发展。在数字化的背景下，借助于高效的系统平台，企业可以构建一套高效的全面预算管理体系需要考虑到基础设施、数据、可视化配置、应用、用户等多个方面，涉及到预算编制、执行、控制、分析各个环节，且能根据企业管理诉求和业务的变化动态灵活配置，帮助企业实现高效编制、动态汇总、实时跟踪、事前控制、智慧分析等多维度全面预算管理目标。

3.2.5积极探索智慧税务管理

发票电子化以及金税四期的推进意味着我国已逐步进入“以数治税”的时代。税务政策的复杂多样和更新频繁使得在合规合法前提下通过信息化手段进行税务预测与筹划等工作落地比较困难，但税务管理可以借助于数字化平台实现税务信息的集约效果，进而对企业的税务数据进行统筹调度、使用以及全方位的监管。智慧税务管理整体架构可从基础数据维护、计算分析支撑、业务应用、管理决策等层面进行规划，其核心目标是帮助企业进行数字化纳税管理和税务分析。通过数字和算法将税务规则和计算逻辑清晰地呈现在计算平台上，就可以实现税费“计提、申报、缴纳、分析”业务处理自动化。进一步将”“业财税银票”数据链路全面贯通，就可以实现涉税风险的全流程闭环防控常态化。在与税务局的联系上，可给予权限将具体税种税率税额等信息与税局对接，就可以及时分析企业税务变化情况，帮助企业清楚税务来向与流向，全面洞察、实时感知集团税务态势，实现分析决策的敏捷化。

3.2.6建立财务管理能力评价体系

财务管理能力的评价本身不属于财务关键活动的一部分，但在数字化转型时代，财务管理理念和职能的转变会使得财务活动日益复杂。对于处在探索建设一流财务体系建设的企业而言，准确及时的跟踪财务管理状况对财务管理水平的持续优化有着重大意义。因此，企业还需要构建一套涵盖企业战略、业务特点、发展阶段等内容的财务管理能力评价体系，覆盖全部财务职能要素，科学设计相关的评价指标、分值权重、评价方式等，定性与定量方法相结合为企业的整体财务管理能力进行有效地评价，为企业后续的财务管理工作提供参考依据。

3.3培养数字化财务人才

现代企业的竞争是人才的竞争，数字化财务管理体系的建设离不开优秀的财务人才提供保障。数字化财务管理理念的转变和借助于数字化平台和技术重构的财务核心活动均依赖于懂财务规则+懂数字技术+懂数据分析+懂战略管理的综合型财务人才，如何引进和培训出与时俱进的复合型财务人才也成为企业需要重点关注的一个问题。此外，新要求也会催生新的财务岗位的出现，如财务设计师、财务工程师和财务分析师。“三师”是兼具财务知识与数字技术的复合型会计人才，将会成为企业财务数字化转型的有力引领者和建设者。面对数字时代的财务变革和人才要求，企业需要同步搭建人才引进体制、人才培养体系和人才激励措施，优化财务队伍的结构，打造能力多元、结构合理、适应时代进步、契合企业需求的专业化人才队伍。

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