新形势下税收服务对安徽实体经济发展影响的研究

张蓓蓓

(安徽国际商务职业学院 财会金融学院，安徽 合肥 231131)

一、安徽实体经济现状及对策

(一)现状

一直以来，我国现代化建设的核心就是重视实体经济的发展，作为地方财税征收的主要渠道，安徽实体经济的发展一直都处于较高的水平。2020年年初突发的新型冠状病毒肺炎疫情对全国实体经济产生了一定的影响。具体表现在以下几个方面：

1.持续下降的居民消费能力

所谓经济发展的三驾马车主要是指最终消费支出、资本形成总额以及货物与服务净出口。疫情已经持续两年之久，导致很多工厂与企业倒闭、裁员、工资下调。2020年安徽第一季度的人均可支配收入、人均消费支出、人均季度盈余、人均月度盈余都有大幅度下滑。在当下整体生活成本和物价水平偏高的情况下，持续下降的居民收入必然带来消费制约。同时，社会消费品零售总额明显体现中国居民消费行为受限的现状，显而易见的是，2020年第一季度安徽消费品零售总额已呈现负增长。中国国民的消费在很大程度上具有较强的冲动性，特别是遇到法定节假日或者“双十一”“双十二”等“节日”时，人们的消费欲望明显增强，导致购物狂欢等不良现象出现。疫情的发生让很多人对现有的消费观念产生自省，后期经济虽有所回升，但居民生活压力加大，深感赚钱不易，在一定程度上抑制了日常消费行为。

2.持续加大的外部风险，企业进出口可能会受到长期干扰

经济全球化早已将各个国家的经济联系在一起。安徽省作为进出口业务的大省，受国际形势影响，进口业务缩减，外贸出口呈下行趋势，外部风险可能会导致产业链受到长期干扰。在互联网渠道推出的《关于新冠疫情对外贸企业的影响的调查问卷》中(2021年安徽省第一、第二季度最终有效问卷共356份)，从调查样本来看(图1)，参与调查的企业中，中小微企业占比较大，75.61%的企业员工数量少于100人。

图1 企业规模调查表

关于疫情对公司营收的影响，大部分企业(42.55%)还比较迷茫，暂时无法判断影响程度，29.27%的企业预计营收受疫情影响下降10%～20%，23.3%的企业预计下降10%以下，而预计下降20%～50%及50%以上的企业各占2.44%。从调研结果可以看出，疫情让外贸企业特别是中小型外贸企业面临巨大压力，“焦虑”成为这段时间外贸企业的关键词。全国各地企业都面临着人员返岗难、供应链恢复难、资金链紧张等问题，而具体到外贸行业，除了这些普遍问题之外，国际上对人流和物流的限制与管控，也给外贸营销带来了新的挑战。

(二)对策

1.金融“活水”引向实体经济

2021年年初，安徽省经信厅组织召开了“创客中国”安徽大赛参赛企业和全省中小企业融资对接会，邀请了建设银行等8家金融机构与全省150家中小企业进行了金融对接，做了有关金融政策和融资产品的培训，推荐了5家金融机构的33项专项金融产品。对接会期间，开设了安徽省中小企业公共服务平台“在线融资需求和对接”专栏，发布在线融资服务产品67项。

2.强化“双招双引”和“双创”，培育经济持续发展后劲

创新创业是解决安徽省实体经济矛盾的根本需要，是缩小与发达地区发展差距的现实需要，是安徽省转换经济发展动能的客观需要，也是推进安徽省可持续发展的必然要求。为了推动惠企政策落实，为中小企业资金链提供保障，安徽省将市场主体的培育源头——“双创”企业和创客团队作为重要抓手，除了在政策制定、项目申报、财政资金支持等方面给予更多支持以外，也将为“双创”企业和创客团队解决融资困难等问题，努力做好创业资源对接，加快优秀项目的落地。

二、新形势下安徽税收服务分析

税收是国家财政的主要来源，在一定程度上决定着经济的发展方向，会对居民的日常生活产生较大影响。安徽的税收服务一直秉承着“四个自信”与“两个维护”，不断发挥税收的基础性、保证性作用。

(一)聚焦政策落实

新形势下的安徽税务机关积极落实做好税收服务、助力脱贫攻坚、税务廉政自检等方面工作。安徽省财政厅、安徽省税务局颁布的《关于我省小规模纳税人减按50%征收地方税及附加的通知》中规定，增值税小规模纳税人减按50%征收资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税等[1]。在打赢脱贫攻坚战的战略部署中，安徽各地区税务部门通过提升政治站位、加强学习培训、强化宣传领导、及时跟踪反馈等措施确保税费政策落地见效。2021年10月，国家税务总局安徽省税务局组织开展全省税务系统党风廉政建设责任制检查。经过检查，共发现5类24项问题，其中立行立改23项，限期整改1项。检查紧扣全面从严治党主题，科学制定5类13项检查内容，抽调20名专业骨干，将党风廉政建设责任制检查与财务审计、减税降费督查、疑点数据排查相结合，既重视对党委纪检组“两个责任”落实情况的监督，又注重从细节发现问题[2]。

(二)细化税收措施，优化税收服务

1.减税降费政策

自2020年起，为了帮助广大中小企业解决资金短缺的问题，国家税务总局先后出台4批20多项减税降费政策，对受疫情影响较大的进出口业务以及交通运输、旅游、餐饮、住宿等服务行业给予了极大的支持。安徽省各级税务部门更是响应国家号召，不仅全面落实减税降费政策，还在税收服务上提供便捷，积极调动企业与金融机构的互惠融通，促进实体经济尽快恢复和发展。2021年全年将近三分之一的减税额来自相关税收优惠政策，优惠涉及全省绝大多数企业[3]。

2.做细减负举措

安徽省各级税务部门充分运用税收优惠政策，持续细化举措。为了使服务更加精准，各地区税务部门还根据不同行业纳税人的实际情况，组织业务骨干全面梳理各行业企业应享受的优惠政策，及时将各项税务减免政策向企业宣讲，并利用网络渠道全天候为企业开展在线答疑辅导。

3.提升服务水平

安徽省各市(区)税务局积极开展“一揽子便民办税”措施，主要涉税事项均能网上办理；开展摸清服务对象助力复工复产专项行动；优化发票办理，全面实施纳税人“非接触式”领票等。

4.规范税收执法

安徽省税务局定期邀请纳税人参与税收主题活动，坚持“无风险不检查、无审批不进户、无违法不停票”；落实长三角区域“统一税务行政处罚裁量权行使标准”清单，做到税务行政处罚“同事同罚、公平公正”。

三、税收服务对安徽实体经济产生的影响

(一)调节资源配置

1.救治与防护

对于疫情期间奔赴“战场”以及留在安徽继续抗疫的医护人员，财政部作出明确规定：对参加疫情防治的医护人员所取得符合条件的薪酬，均免征个人所得税。同时，符合条件的一线人员还可以获得相应的慰问补贴。

2.物资供应

2020—2021年，安徽省人民政府在疫情防控工作中连续出台了若干项关于疫情防控物资生产供应的优惠措施，如企业购置设备投资款的50%可以通过政府补助的方式收回等。为了完善防控物资产业链，实施产业链下的全套管理，刺激企业技术改革的积极性，对于技术改革中增购的设备款，也可以给予一定补助。同时，这些支出还可以计入企业所得税成本中，起到抵税的作用。这些阶段性政策降低了安徽省小微企业的生产运营和融资成本，加大本省防疫物资供给保障力度的同时也可以帮助小微企业度过困难期[4]。

3.公益捐赠

中国红十字会总会安徽分工会在疫情期间，陆续收到数以万计的疫情防控物资。这些物资大多来自安徽省各地企业的捐赠，在抗疫工作中发挥了巨大的作用。因此，为了体现税收服务的客观公正性，税务机关针对这些具备条件的企业捐赠额，不仅允许企业税前全额扣除，还通过减免增值税、消费税来减轻企业负担。

(二)小微企业重焕活力

安徽省的企业绝大多数都是中小微企业。这些遍布各个产业，涉及各种所有制形式的中小微企业，为社会提供绝大多数的就业岗位，创造了超过一半以上的生产总值，也贡献了一半以上的财政税收收入。由此可见，中小微企业在安徽省经济发展中具有不可忽视的重要地位。从2020年开始，受新冠疫情、自然灾害等因素的影响，原本就经济基础不雄厚的小微企业更是受到了巨大的冲击。如今，最困难的时期已经过去，疫情防控工作部署逐渐到位，小微企业开始重振精神。安徽省政府通过经济扶持政策在保民就业、安定市场主体等方面发挥了积极的作用[5]。

1.突破重围，实现抄底反弹

根据安徽省合肥市庐阳区1500家小微企业开票样本数据分析图显示(图2)，2020年2月受疫情影响最为严重，开票数达到最低值，从2020年3月开始开票数稳步回升，并在11月份超过同期开票数额的14.3%。

图2 安徽省合肥市庐阳区小微企业开票的样本数据对比图

2.银税互动稳“链条”，资金活水“贷”来活力

为了推进银税互动项目，安徽省税务部门积极推进小微企业的贷款业务办理，最大限度地保证中小微企业的生存与发展。2021年安徽省通过银税互动项目成功发放数百亿的贷款，为企业带来了巨大的资金活力。安徽省税务部门把企业作为施策主体，推出包保责任制、万名税干进民企等一系列线上线下暖心服务，精准落实各项税费优惠政策，为企业稳岗扩岗保驾护航。在一系列减税降负的措施中，尤为凸显的是阶段性社保费的减免，不仅免除了单位部分缴纳的社保费用，符合条件的还可以领取一定的社保补贴。这剂“强心针”瞄准的恰恰是企业成本费用中的刚性支出，帮助不少企业捱过“疫情寒冬”，迎来新发展。

3.助力企业快速恢复

2021年，国内疫情逐渐趋于稳定，税务机关积极开展各项税收服务工作，比如，安徽信用等级最好的企业可以享受留抵退税政策。服务团队还为企业开展了“一对一”上门纳税辅导，开启绿色审批通道，加快内部受理审核速度，一户一户跟踪查询落实，确保留抵退税政策精准落地。同时，借力电台积极宣传减免优惠政策，靶向助力个体工商户，针对户次多、时间紧等情况，采取“四到位、四步走”措施[6]。

4.出口退税提速增效，外贸“动起来”

安徽省政府为了方便进出口公司办理退税手续，开通了线上数据平台，企业可以通过平台提交电子资料，根据程序提示完成提交，即可等候退税，这种无接触式办事方式不仅有利于疫情防护，还提高了工作效率。安徽铁洋国际进出口有限公司是一家生产橡胶制品的进出口公司，主营的橡胶制品可以享受税收减免的优惠政策。公司因而取得了一笔可观的退税款。这笔额外的“补助”可以帮助企业迅速投入再生产和企业研发，不仅减轻了企业的资金压力，也在一定程度上规避了国际贸易带来的汇率风险。安徽税务机关还依托“合税通”等平台，将一系列支持疫情防控的税收优惠政策及时推送给纳税人。安徽省税务部门依托远程办税系统，不断提高税收优惠政策的知晓率以及出口退(免)税办理的高效性，目前，合肥市经开区出口退(免)税的平均办理时间已压缩到4个工作日左右。截至2021年上半年，安徽省办理的出口退(免)税业务已超过百亿元，受惠企业多达上万家，且绝大多数业务都是通过“非接触式”办理完成。

四、税收服务存在的问题

(一)税收政策需进一步细化和完善

安徽省现阶段的税收政策主要体现在增值税的部分减免、企业所得税的税前扣除两方面，对小微企业的优惠政策也更加粗放化，但凡符合小微企业条件，就可以同等享受小微企业的税收优惠，忽略了一部分小微企业除了自身正常运营以外，还对社会做出了特殊贡献，如聘用残障人士、退伍军人等等。在税收优惠中也应该给予这些企业一定的考量，从而有效激励企业的积极转型和升级。此外，小微企业中还有一部分科技创投企业，目前并没有专门针对这类小微企业的优惠政策。虽然现有的税收政策对高新技术企业和科技型中小企业在企业所得税和研发费用方面做了一定的优惠调整，但从目前情况来看，小微企业想要通过严苛的认定标准并享受税收优惠还是比较困难的。另外，防疫救治、医疗器械等方面的税务服务支持也有待进一步提高。当然，还有很多投机者利用国家税收优惠进行虚假报税，这也是税收服务需要完善的地方。

(二)税收优惠政策落实条件较为严苛

企业申请税收优惠有着明确的条件限定，这些限定条件是为了防止一些企业滥用优惠政策，但一些限定条件过于严苛，从而导致很多企业无法达到标准。安徽人社、税务等部门对一次性稳定就业补贴申报的条件就较为苛刻，能够符合该条件的企业寥寥可数。如，对于在疫情防控期间正常稳定生产且少裁员或不裁员的商贸流通业、交通运输业可以申请每人2000元的社保补贴，但必须是在规定时间内有亏损且有严格参保人数限制的企业。

五、如何优化税收服务

(一)进一步完善税收法律制度

在现行稳定的税收政策基础上，应继续加大和细化针对中小微企业税费优惠的政策。对于那些享受税收优惠体验感不强的企业，应继续推进深化增值税的改革。众所周知，企业的应纳税额是以利润总额为依据的，为了简化增值税计算流程，加大增值税的优惠力度，可以将增值税直接划分为标准税率和低档税率，一方面，部分企业享受税收优惠的体验感会增强，另一方面，减少税率档次也是一种合并征收的表现，从而达到精简核算工作的目的。

(二)精准对接企业，挖掘税收服务潜力

安徽省税务部门在提供税收服务时要精准定位工作重点，适时调整工作内容。对税收服务在实体经济效应的分析上，可以利用大数据平台对其进行指标分析和控制，围绕疫情对生产、销售、成本的影响，精准对接企业对政策的了解程度及诉求，适当降低优惠政策的条件，使大多数企业能够享受税收优惠。同时，企业也应全面了解国家红利政策，合理合法进行税收筹划，加强自身财务管理。

六、结语

综上所述，税收服务在调节资源配置、维护社会稳定方面起到了重要作用，但依然存在一些有待改进和完善的环节。只有加强安徽实体经济主体与税务机关的沟通和协商，最大程度地发挥税收服务的影响力，才能促进实体经济更快更好的发展。