烟草企业经营管理内控制度体系的构建探究

摘  要：现如今，中国的经济发展在科技的推动下正在稳中前进。对于我国统一化垂直管理的专卖专营的烟草企业来说，机遇和挑战并存。随着国家对控烟措施的不断加强和管控，烟草企业要想继续稳中发展，加强对企业经营管理内控制度体系的构建是关键。本文通过对烟草企业经营管理内控制度体系的现状进行研究和探讨，并提出了相关解决措施，希望对烟草企业的经营管理有一定的借鉴意义。

关键词：烟草企业;经营管理;内控制度;体系构建

众所周知，完善的经营管理内控制度体系是企业持续向前发展的重要保障。但是，就目前的烟草企业经营管理来看，企业内部内控制度体系还不够完善，存在着各种各样的问题。因此，各烟草企业必须高度重视起来，充分意识到完善的内控制度体系的建立对企业经营管理的重要性。对此，烟草企业一定要抓住经营管理过程中存在的问题，逐一做好内控制度体系的构建和完善，以体系来促管控，实现烟草企业可持续健康发展。

一、企业经管营理内控制度体系概述

企业经管营理内控制度体系，从整体来讲，是指在企业内部经营管理过程中形成的一套自上而下，科学有效，全方位管控的管理框架。是现代各行各业加强经济管理，提高经济效益，实现经营管理方针的有效工具和手段。通过对企业各个部门的权责进行划分，来实现企业经营管理内部控制中的相互制衡，从而更有效的实现企业生产过程中的经营效益。企业经营管理内控制度体系建立的最终目的就是通过层级制约和监督，保证企业资产安全和财务信息的准确，进而促进企业可持续发展的实现。

二、企业经管营理内控制度体系构建的重要性

企业经管营理内控制度体系的构建，在整个企业的发展过程中占有重要作用，是企业经营管理的必要途径，是促进现代企业快速发展的管控体系之一。企业经营管理内控制度体系的建立，不仅推动了经营目标、合规目标和报告目标三大目标的实现，也实现了企业在经营管理过程中环境、风险和信息的有效沟通和管控。内控制度体系的构建，不仅是时代发展理论下的产物，也是工作实践中最有效的内部管控方式。通过合理完善的企业经营管理内控制度体系，将在企业管理过程中形成的不良思想体系和行为进行有效的管控和监督，从而推动企业内部责任、权利和利益的有序闭环管理，进一步促进企业稳中发展。

三、烟草企业的特殊性质

与其他行业相比，烟草企业有其特殊的行业性质。烟草行业包含烟叶收购、卷烟销售、执法专卖和综合管理四项基本业务。烟草企业在生产经营管理过程中既要严格遵循国家专卖执法政策，又要实时掌控市场营销服务。实现国家政策管控和参与市场竞争双向布局。由此可见，正是煙草企业这种特殊性质的存在，也在一定程度上加大了其经营管理的难度。加之还有其他主客观因素的影响，导致烟草企业在经营管理内控制度体系的建立过程中也是困难重重，在整个内控制度体系中还存在着许多问题和困难需要一步一步解决和管控。与此同时，也进一步验证了烟草企业在经营管理过程中暴露的弊端与预期的效果还有很大差距。

四、烟草企业经营管理内控制度体系现状

1、烟草行业现状

中国作为世界烟草生产和销售大国，在新的经济发展形势下，我国烟草行业也迎来了新的机遇和挑战。随着世界新的经济形势的发展更替，国内的经济形势也迎来了一波又一波的簇拥前进。虽然整个市场经济迎来了前所未有的热潮，但是国际市场上吸烟有害身体健康等禁烟的呼声也空前高涨。在新的供需矛盾关系下，良好的品牌形象和个性化的产品宣传才能突破市场上供需矛盾僵局，结合新媒体市场营销策略，形成新的成熟理性的烟草消费理念，从而顺应新时代、新经济的要求，与之共同向前迈进。

2、烟草企业内控制度现状

众所周知，我国的烟草企业都是国家所有的，统一实施垂直、专营化管理。在改革开放和新时代背景的推动下，我国的烟草企业也经历了一系列的企业架构改造和集团化企业重组，我国烟草企业在规模不断扩大的同时，业务流程也在不断向精细化发展，这就要求烟草企业在其经营管理过程中，自身的内控制度体系的构建也要不断加强和完善。

（1）顺应环境趋势。和大多数国有企业一样，烟草企业是国有投资，董事会、总经理垂直化管理形式。为了顺应新的经济环境趋势，烟草企业也形成了新的经营管理内控制度体系，通过母公司和子公司的业务分散归集，实现了新的企业现代化管理模式，对国有企业提高自身经营建设，增强防控机制有一定的积极影响。

（2）财务成本管控。就目前烟草企业所处的经济、政治和市场环境来看，烟草企业成本管控还有待完善和提高。正是由于烟草企业在经营管理内控制度体系构建过程中对财务成本管控的重视程度不够以及控制方法落后等因素的影响，导致其营销收支占比严重不合理，同时也降低了烟草企业的资本保值率。因此，烟草企业在经营管理内控制度体系建设过程中，不仅要进一步提高财务成本核算的真实性和准确性，还要从整体进行财务成本预算管控，强化财务内部管理职责，逐步提升财务信息化内控体系建设。

（3）内部监督制度。近几年，烟草企业在进行经营管理内控体系构建过程中，不断加强和完善内控监督制度建设。根据在实际内部管控过程中出现的问题，通过内部监督制度，分析和弥补管控漏洞，切实对实际出现的问题进行分析和解决，使烟草企业形成规范书有序的生产经营，达到社会秩序和企业效益双赢的效果。

（4）风险等级评估。在烟草企业经营管理内控制度体系构建过程中，一定要高度重视企业在烟草产品运营过程中出现的各种风险评估，严格制定各个环节内控风险等级评估标准和制度，设立项目专项检查和安全防控机制，同时，也要进一步加强烟草质量风险评估，从而保证企业健康有序的运行。

五、烟草企业经营管理内控制度体系构建存在的问题分析

1、内控制度体系不完善

随着时代的不断发展，烟草企业虽然已经建立起了一套相对完善的经营管理内控制度体系，但是相对于科学、全面的内控体系相比，还有许多的不足和差距。纵观烟草企业的发展历程，在国有体质的影响下，在经营管理过程中，还存在着诸多的政治行政干预，这就在很大程度上限制了烟草企业经营管理过程中内控制度体系的建设。加之烟草企业管理人员对内控制度体系的管理强度不到位，也进一步增强了烟草企业内控隐患。

2、财务成本管控不到位

对于国有企业来说，财务成本管控不到位是常态。正是由于国有企业性质的特殊性，资金管控差、筹资能力薄弱、资金预算偏差大等问题比比皆是。正是由于财务成本管控不到位，使得会计数据信息缺少可信度，财务数据的真实性和可靠性有所欠缺。因此，加大对烟草企业财务成本的管控力度是在经营管理过程中内控制度体系构建的重要环节，坚决不能忽视和懈怠。

3、内部监督力度不充分

烟草企业经营管理内控制度体系中基本上都设置了内部审计监督机制。但是大多数烟草企业内部审计成员都是由企业各部门非专业性员工组成，缺少专业的内审资质，从而导致企业内部审计监督没有得到充分的实现其监督职能。加之内审机构缺少独立性和专业性，导致其内部审计监督机制只是框架摆设，没有真正的落实到实处。

4、风险等级防控意识不完善

风险等级把控是非常考验团队的专业性和整体性，正是因为企业在管理过程中有很多的不确定因素，因此，一个企业要想在经营管理过程中做到整体把控，一定要加强企业的风险等级防控意识。但是，就目前大多数烟草企业调查分析可以看出，许多烟草企业没有专业的风险等级防控团队，也缺少对风险评估和预警的认知。长期如此，就会导致内部风险管控错位，很难抓住市场机遇。

六、加强烟草企业经营管理内控制度体系构建的措施

1、完善内部控制体系，建立健全内部管理制度

在烟草企业经营管理内控制度体系的构建过程中，完善内部控制体系，建立健全内部管理制度是整个内控基础框架的基础，只有做好了充足的地基建设，才能实现科学有效的企业经营管控。同时，也要在内部控制体系框架之上规范科学设置管理机构，实现自上而下的监督管理和协作。面对国际市场下的控烟决策，我国烟草企业更应该稳住阵脚，科学决策，迎接困难，健康持续向前发展。

1.1确定管控目标。体系和制度建立的前提是要确定好烟草企业管控目标，只有确定好目标的实现，才能把控烟草企业经营管理呢空制度体系的方向。一方面，要保证制度体系建设的作用实现权力运行的规范化;另一方面，要通过严格的监管来实现烟草企业内部管控的效果。

1.2坚持管控原则。烟草企业在经营管理过程中，要想做好自身内控制度体系的建设，关键的一点是离不开对管控原则的坚持。所谓“无规矩不成方圆”，既然内控制度体系已经建立，因此，烟草企业在经营管理落实过程中一定要把握好管控原则，守住最后的防线，通过对原则的遵循来实现对目标的管控，做到全面性、整体性和适应性。

1.3做好管控规划。方向和原则确定好以后，接下来最关键的一步就是要做好管控规划，即通过内部理论知识和外部理论应用来实现内部控制体系的合理管控。首先，要积极开展风险识别工作，做好各个工作环节风险点的识别和检测;其次，做好防范措施计划，在排查工作完成后，要针对不同的风险点逐一排查科学防范;最后，做好制度规范的完善，实现长效内控管理制度体系，实现管理办法和程序制度的完善，做到工作和权责的合理有效分配。

2、落实财务成本管控，加强财务基础工作建设

对于一个国有企业而言，科学合理的财务成本管控是一个企业可持续发展的源动力。加强对国有资本的预算使用管控，增强企业筹资和融资能力，充分提高资金的使用效率，实现企业效益与管理权责相结合的管理方针，从而实现科学严谨的财务成本管控。对于财务工作者而言，企业要加强对财务人员专业知识的培训和考核，规范财务内部制度，加强职业道德建设，注重科学信息化培训，做到与时俱进，全面发展。

3、加强内部监督力度，实现企业独立管控

提高烟草企业内审人员的专业性，加强内部监督力度，实现企业独立管控，是企业经营管理过程中要高度重视的一项工作。烟草企业内部监督工作人员要充分发挥其自身独有的监管权力，从整体出发，把握大局，做到全面监督和管控。同时，要积极建立综合性的管理评价体系，实现分类管理，逐级审核制度，做好诚信机制的建立和完善。最后，内审机构一定要保持其独立的特性，做到监督的公平、公正。

4、提高风险等级防控意识，完善风险保护机制

在競争越来越激烈的市场背景下，烟草企业在建立经营管理内控制度体系过程中，一定要遵循市场规则，提高风险等级防控意识，完善风险保护机制。用科学、有效的风险防控方法来实现烟草企业在生产经营管理过程中的风险防控。同时，也要加强对企业内部风险等级防控团队专业性的培养，通过动态的专业性分析来进行风险等级评估，从而完善企业的风险管控漏洞，降低企业生产经营管理风险。

七、总结

综上所述，在烟草企业的整个发展过程中，经营管理内控制度体系的构建是非常重要的一项工作。企业经营管理内部控制是一个发现问题和解决问题循环往复的一个过程。只要烟草企业的生产经营不停止，其经营管理内控制度体系的构建也要实时适应市场变化，做到以对策应政策，以灵活应万变。由此可见，烟草企业要想在整个经济快速发展的市场下抓住机遇，保持健康、平稳、可持续发展，就必须将其经营管理内控制度体系构建完善，与落实国家政策制度相结合。只有坚持抓好内部控制，使呢空制度体系贯穿到烟草企业经营管理的方方面面，才能实现企业经营管理目标，为企业蓬勃发展提供源泉和动力。本文通过对烟草企业经营管理内控制度体系的构建进行探究，希望烟草企业在实际经营管理过程中，能够对内控制度体系的建立和完善高度重视，以科学体系和人性化的建设理念来保障企业的健康发展。

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作者简介

向波（1974年12月15日），男，湖南省张家界市人（籍贯具体到省市），法律专业本科，张家界烟草局（公司）内部监督管理员、经济师，研究方向：烟草专卖管理规范经营等。