企业资金预算管理科学对策探究

吴艳

摘 要：资金是企业开展各项经济活动的基础，通过科学的资金预算管理，可使发展目标更加明确，执行力与决策水平得到显著提升。对此，本文对资金预算管理的意义进行分析，采用案例分析法，从思想认知、预算执行和考核等方面阐述预算管理现存问题，并提出相应对策。力求通过树立精益管理思想、健全执行责任体系、完善预算考核体系等方式，使内部预算信息系统得以完善，员工业务能力充分符合岗位现实要求，推动企业朝着高科技、现代化的方向转型。

关键词：资金预算;预算管理;预算编制

引言：在国内经济发展与政策扶持下，企业经营规模逐渐拓展，业务类型也不断丰富，资金流转量随之增加。为了降低财务风险，强化内部交流合作，应注重资金预算管理工作开展，与企业战略发展目标相结合，落实到预算编制、执行、分析与考核等全过程中。同时，还要依靠先进的云计算、大数据等技术，使资金流转、预算信息、经营风险等得到动态管控，促进资金利用率提升，使企业拥有雄厚的资本进军国际市场，谋取更多经营效益。

一、企业资金预算管理的重要意义

资金可为企业生存发展提供强大助力，如若资金管理不到位，势必会使运营资金捉襟见肘，难以维持生产和运营，不但会有损自身信誉，甚至走上破产道路。对此，经营者应注意资金预算管理问题，深刻意识到该项管理工作的价值，有效预防资金与财务风险产生，提高自身内部管理能力与外部竞争力，这对长远优质发展来说意义重大。

（1） 可降低财务风险。经营期间物资采购、劳务报酬支付均要用到资金，只有具有雄厚的资金才可支撑企业运转，依靠预算管理可提前预测偿债能力、运营能力，如若预测结果显示资金短缺，则企业可提前进行筹资、开源节流，避免因资金不足难以偿债引发财务风险。

（2） 强化内部交流合作。资金预算是在人资成本、销售预算基础上编制而成，可为上层领导决策提供依据。在预算编制阶段，各部门不但可明确岗位职责，还可经过交流提出优化意见，避免因权责不清导致管理混乱、相互推诿等情况产生，并通过完善的预算考核，激发各部门人员的从业积极性。

（3） 有助于谋取更多经济效益。根据资金来源的不同，可提高企业效益的资金有三种，一种是全部都是自有资金，另一种是大多数为外部资金，还有一种是自身与外部资金相结合。三者相比，第三種的优势更为显著，可在财务结构与风险固定的情况下，根据所有者权益增长率进行借款，可为运营提供充足资金支持，使企业始终良好运行，将资金转变为生产力，强化自身的盈利能力。

二、企业全面预算管理的现存问题

以某装修企业为例，从事家居、商铺、酒店、写字楼等方面的装饰设计与施工，拥有自身设计团队与先进的管理模式。在资金预算管理层面，在管理委员会的统一领导下，依靠多样化形式开展全面预算编制工作，细致审核预算方案，对执行细节进行全方位把控。尽管该企业整体财务状况良好，但在面对经济新常态时，仍会遇到较大的挑战，在装修市场中的优势和份额逐渐降低，需要重新审视自身，从思想认知、执行举措、考核机制等方面着手，深入分析现存的问题，弥补短板与不足。

1.预算管理认知不足

首先，该企业从上层领导到基层员工，对预算管理均存在认知不足的问题，对于企业来说属于全新事务，片面认为预算管理是由财务部门负责，为生产经营而服务，在资金使用中缺乏科学规划，较为盲目随意，忽视资产利用引发的财务风险。例如，2020年销售产品、提供劳务获得30亿元，与2019年相比降低3.5亿元，而2020年采购产品、接收劳务支出21.45元，与2019年相比降低1.25亿元，2020年的存货余额与2019年相比增加1265万元，产品销售额降低，但存货规模却在扩大;其次，管理基础较为薄弱。与以往相比，该企业在编制层面有所改观，但在提交的预算报表内仍带有显著的数据错误、逻辑不通等问题，有时相关业务报表的相同指标数据不同。在执行与分析阶段，单纯停留在数字统计层面，未将深入剖析执行期间存在的问题，严重抑制预算指导功能发挥;此外，该企业预算信息系统不够完善，各部门的预算数据难以共享，许多预算信息分散在不同系统中，阻碍了各部门间的沟通，也增加了预算信息汇总和管理的工作量，不利于预算效率和质量提升。

2.预算执行不到位

在资金预算中存在预计需求量高于使用量的情况，可为预算阶段争取更多资金，缓解执行阶段产生的资金压力，避免因资金短缺引发的财务风险。该企业在资金预算中，在月度资金支出方面的松弛情况十分显著，如图1所示。在2020年资金支出执行率最高月份为75%，最低月份只有37%。在资金支出名录中，应交税费执行率基本超过95%，经营期间的员工薪资预算执行率相对较低，这意味着预算执行不到位，导致误差率较高。

3.预算考核机制不完善

该企业预算管理基层不尽相同，主要体现在主副业、新老企业、绩优与绩差之间。相关部门的预算管理职责不明确，管理流程尚未理清，无法在业务部门之间创建协调高效的联动机制，使预算工作难以深入落实到业务前端之中;该企业预算标杆体系不健全，个别KPI指标缺乏明确标准，对预算精细化产生较大阻碍。此外，该企业内部预算考核制度不够健全，预算管理作为一个闭环，从编制、执行到考核均在封闭环境下开展，但因预算考核机制缺失，使整个管理工作失去激励与约束，严重影响部门和员工的从业热情，对预算工作认知薄弱，导致预算目标与执行相分离。

三、企业资金预算精细化管理的实施措施

1.树立精益管理思想，优化预算信息系统

一是针对思想意识层面存在的问题，该企业应将精益化管理理念引入进来，本着“求真务实、精益求精”的工作态度，在精益理念引导下不断丰富对预算管理的认知，促进企业转型发展。当前装修市场日益繁荣，各类新技术、新材料诞生，使企业采购资金投入逐渐增加，利润空间不断压缩，为了谋取更多市场份额，保障装修效益，领导干部应起到带头作用，以精益理念作为思想基础，通过真抓实干，从管理中获得效益。在预算管理中，要求严格控制资金支出，减少非必要的成本投入，以降本增效为目标制定任务分解表，提高有限资金的利用率，争取利用最小资源取得最大效益。

二是夯实预算管理基础。该企业应逐渐提升预算编制水平，使预算管理基础功能更加踏實稳固。在组织机构内明确分工，确保职责清晰，运行流畅。从横纵两个方面出发，横向上打通不同部门间的关节，要求投资、规划、财务和运营等部门拉近距离、培养默契;纵向上创建适用于各级子公司的预算管理制度，使各个主体均能够协调配合，实现高效管理。创建适宜自身特征的预测模型，立足于战略发展目标，在有限资源基础上，创建出质量、效益、风险于一体的多维平衡预算模型，将风险控制KPI指标综合分析，确保收益和风险两手抓，两手都要硬，以免为企业带来不必要的经济损失;针对提交预算报表内仍带有显著的数据错误、逻辑不通等问题，应将报表内容和格式进行固定，将标准化文件格式分发给各个部门，在报表编制后，由专业人员进行细致核对内容信息与格式后，才可提交给上级部门;还应注重预算数据与结果的应用，透过数据挖掘生产运营中存在的弊端，使预算指导功能得以充分发挥。

三是优化预算信息系统。针对各部门因预算信息系统不完善，难以实现交流共享的问题，企业应在预算目标基础上创建完善的经营模型，使多层次预算管理需求得到满足，并创建专门的预算管理数据库，将采集到的相关预算信息与财务报表等均汇总进来，便于各部门随时下载使用;还应细化预算主体，根据管理层、管理目标的差异，创建多层适用的预算管理体系，在纵向层面，提取总公司与分公司间在预算方面的共性要素，如“收入、利润、人资与费用”等指标进行优化设计，在横向上对不同层次组织进行拓展，包括“资本、合并报表”等，满足各单位管理需求，充分展现出精细化管理的理念。

2.健全执行责任体系，注重利益差异分析

在预算执行阶段，该企业应引入先进的信息技术，通过动态监控、提前预警等方式，使预算管理效率得以提升。对此，一是创建执行责任体系，将总体管理目标逐层分解，落实到预算执行人员手中，在动态监管系统辅助下，对执行人员行为进行约束，使其严格按照审批流程开展工作，自觉规范自身行为，避免违法违规情况产生;二是注重预算执行关键节点进度跟踪与控制，使KPI指标执行率能够满足进度要求;三是加强预算执行过程的监管，通过开展专题调研、召开预算执行大会、约谈负责人等方式，使预算执行操作更加规范，最大限度降低偏差。

该企业采用对比分析法，对各项指标实际执行与预算数值进行对比，并重点对利润指标进行差异分析。结合企业实际情况，总体差异包括收入和成本费用两个方面，前者由受内部确认收入、实际完成情况的影响，后者包含的内容相对更多，除固定支出之外，还包含人工费用、材料费用以及其他不确定性支出，如图2所示。企业应在内部组建预算管理委员会，由委员会和办公室成员针对利润差异的成因进行分析，并明确责任归属，督促责任部门采取有效对策，使实际执行与预算数值能够相一致。

3.完善预算考核体系，提高员工业务水平

首先，该企业在每年第四季度召开全面预算工作会议，组建预算管理委员会，由总经理牵头，各部门负责人为成员，针对年度预算编制工作进行讲解，在会议后内部向下传达给基层员工。该企业对预算考核体系进行完善，将其分成三项内容，即经济效益指标、基础工作、管理过程考核，以月为单位，将考核结果与员工薪酬、晋升相挂钩，以预算管理过程考核为例，其项目、内容与分值如下表所示。

其次，完善预算分析评价。在预算管理系统内，评价客体无需与组织结构彻底相同，其核心在于根据责任和权力相同的原则，区分责任部门与人员。对促进战略目标达成的部门或个人，赋予一定权力或者给予奖励，使其承担相应责任;还要完善评价指标，在指标设定时，优先选择能够体现发展战略目标、对目标实现有影响的指标，包括财务与非财务指标，还要根据管理层次、岗位性质、承担任务不同进行灵活调整;在评价方式上，采用定性与定量相结合的方式，将相关因素对比分析，还可对于不同对象采取相应的分析方式，也可针对不同组合进行分析;始终坚持公平公正、透明公开的原则，取得客观准确的评价成果。

最后，还要加强新技术的应用与人才培养。预算数据的作用在于以往数据分析和未来发展预测，以往多通过财务报表进行数据采集，准确性和完善性有待核实。当前企业可应用现今的财务软件，将大数据、云计算等应用到预算管理中，使数据采集更加全面真实。为了充分发挥技术优势，企业还应制定相应的人才培养方案，注重技能型人才培训，提高其业务水平，在人才的支持下使云会计的强大功能得以充分发挥，减轻预算管理的任务量，精简管理流程，并由专业人员分析和判断后，将其应用到全面预算管理中，为企业发展提供强大助力。

四、结束语

综上所述，企业经营发展离不开资金支持，通过科学完善的资金预算管理，可使有限资金得到充分利用，既不会出现资金闲置，也不会面临短缺情况。在实际预算管理中，应将精益理念渗透到预算编制、执行、分析和考核等各个阶段，并引入云计算、大数据等先进技术，促进资金管理水平提升，营造和谐健康的运营环境，并通过树立精益管理思想、健全执行责任体系、完善预算考核体系等方式，使战略发展目标早日实现。

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