企业内控精细化管理的策略研究

李玉珠

摘要：当前市场竞争激烈，市场环境变化莫测，企业投资活动、筹资活动都存在各式各样的风险因素。加强内部控制，做好财务监督，便可帮助企业规避风险。而实施精细化的管理，能有效提升企业内部控制水平，提高内部控制的实效性。因此，文章将针对企业内控精细化管理展开探讨，对内控精细化提出建议。

关键词：企业内控;内部控制;内控精细化;精细化管理;管理策略

内部控制是遏制财务违规行为，防范财务风险发生的重要手段，对提升财务管理质量有极大帮助。若企业内部控制缺失，导致财务管理存在问题未被及时发现，一旦财务风险集中爆发，企业就可能会陷入财务危机，失去原有竞争优势，无法维持正常生产经营。然而，当前很多企业内控意识淡薄，预算控制不严谨，内部审计工作不到位，不能实现精细化的内部控制，内控功能未能得到充分发挥。因此，企业应基于精细化管理要求，加强内部控制改革，提高内控的精细化程度。

一、企业内控精细化管理的特点与内容

（一）企业内控精细化管理的内涵

内部控制理论，由美国ASB提出，是指为实现企业经营目标，提高经营效率，充分利用各项资源，保护资产安全、完整，在企业内部采取的各种自我调整、规划、约束、控制等一系列手段的总称。精细化管理则是指按照一定标准和要求，将企业管理责任具体化、明确化，将企业战略目标进行分解、细化，采取针对性的管控，控制工作链上的每个细节，从而保障企业经营目标的实现。而内控精细化是以精细化管理作为管理活动实施的要点，对传统粗放式内控的优化可有效提升内控水平，使财务信息更加准确，为经营决策提供有力支撑。

（二）企业内控精细化管理的特点

内控精细化管理主要特点是“精”“细”，要求分工明确、流程清晰，严格控制各项生产经营活动。这拓宽了内控范围，管控内控体系的每个关键点、控制点，严抓细节管理，要求每个岗位、每项业务都做到细致入微，有效降低了管理决策出错率。在市场经济条件下，一旦企业决策失误，错失商业机会，就可能陷入被动。例如，在企业筹资活动中，筹资规模超出企业自身偿债能力，导致现金流量不稳定，企业无法偿还到期债务，就会面临资不抵债的局面。从本质意义上来说，精细化的内控管理更加适应现下市场对企业发展的要求，能弥补传统内控缺陷，提高了企业内部控制深度、高度、精度，促进内部控制功能的有效发挥。

（三）企业内控精细化管理的内容

根据企业财务管理内容分布，精细化的内控内容主要包括：资金管理、运营管理、盈利管理、投资管理、筹资管理这五项工作内容。显然，这五项工作关乎企业的长远发展。资金是企業发展的物质基础，是一切生产经营活动的支撑点，保障资金使用的安全性、经济性至关重要。资金管理中，要通过内控规范资金流转，遏制不当使用行为。运营管理，要通过内控对运营过程的计划、组织、实施进行控制，确保营运资金的合理配置和利用。盈利管理中，要通过内控确保预期经济效益的取得。投资管理中，要通过内控提升投资决策的正确性，防范投资风险，确保收益大于投入。筹资管理中，要通过内控确保筹资的合理性，保障资金使用安全，规避债务风险。

（四）企业内控精细化管理的思路

从精细化管理的理念和原则来看，企业内控精细化的基本思路是：工作内容精细化、工作方法精细化、管理制度精细化、管理监督精细化。要做到工作内容精细化，就要提高内部控制覆盖范围，将其覆盖到业务与财务活动的每项工作中，把工作的每项细节做好、做精、做细。工作方法精细化则是指内部控制不能局限于事后管控，而是要从事后管理转变为全过程管理，做到事前预测、事中控制、事后总结。管理制度精细化则是要求制度具体化、明确化，通过制度对内控关键节点做出明确规定，使内部控制工作的开展有章可循，促进内部控制的规范化、制度化。管理监督精细化则是要求，审计监督精益求精，减少规则漏洞。

二、企业内控精细化管理的作用

（一）帮助企业降低支出

激烈的市场竞争下，降低成本，才能获得更多的利润，使企业形成竞争优势。但传统内控模式下，生产成本、销售成本、采购成本经常不受控，易发生超定额的情况。采取精细化内部控制措施，从细微之处入手进行管理，提高内控严谨性，约束各项经济活动，便可减少不必要的经济开支，将成本控制在合理范围内。

（二）强化企业管理监督

传统内部控制对“例外”业务缺乏控制力，存在诸多局限性，导致财务监督有效性较差。实施精细化内控管理，明确财务管理流程，做到“精中求细、细中求精”，便可有效减少“例外”业务的出现，强化财务监督力度，增强内部控制的有效性、实效性。例如，企业资金管理中，采取内控措施，设置明细账，做好账目清查、盘点，确保账实相符，避免出现账外资金，便可遏制资金违规流转。

（三）有助于深化企业改革

随着我国市场经济体制改革的不断深入，企业需要面对越来越多的新情况、新问题、新挑战、新政策，传统粗放的管理模式已无法满足企业发展需求，深化改革已成为必然趋势。企业采取精细化内控管理措施，便可提高内部控制的全面性，加速企业业财融合，使财务会计向管理会计转变，助推企业的转型升级。

（四）提高企业内控透明度

传统管理模式下，内部控制机制不严谨，存在滥用职权情况，营私舞弊现象屡见不鲜。如截留、坐支、挪用公款。内控精细化，实现了内控具体化、明确化，每个部门及个人都有相应的工作目标和任务，有效提高了内部控制透明度，使相关经济责任得到了明确，经济行为受到了制约，确保了管理机制稳定运行。

（五）有效控制企业经营风险

企业生产经营的每个环节都伴随风险，例如，筹资风险、债务风险、资金风险、市场风险、政策风险。风险事件的发生，将给企业带来经济损失。例如，应收账款缺乏有效的内控，就会产生呆账、坏账，带来资金回收风险。另如，税务筹划中缺少内部控制，便可能给企业带来涉税风险。提高内部控制的细化程度，进行精细化管理，准确识别每个环节的风险因素，便可提前预防风险、规避风险。

三、企业内控精细化管理存在的常见问题

内控精细化有助于深化企业改革，有利于企业经营风险的防控，可有效提高内控透明度，强化企业财务监督的能力。因此，为了实施内部控制精细化现提出建议，详细分析了企业内控精细化管理存在的常见问题。

（一）缺乏精细化管理意识

目前很多企业对精细化管理理论缺乏正确认识，精细化管理意识淡薄，不能很好地将精细化管理理论融入内部控制体系，内控精细化停留在喊口号阶段，内控模式仍较为粗放，内控全面性不足，没有严谨的精细化内控管理办法，诸多财务活动仍不受控，未得到有效约束。如采购内控过程中，低值易耗品采购，存在不比价采购情况。在实际工作中，一些采购人员私自与供应商达成合作，谋取私利，不仅增加了采购成本，更严重损害了企业利益，非常不利于企业的健康发展。

（二）内部控制制度不完善

要想实现内部控制的精细化目标，制度的精细化必不可少，只有做到制度精细化，为内控精细化提供制度支撑，才能实现预期的内控效果，硬性约束企业经营管理行为。然而，大部分企业未针对内控精细化需求完善内部控制制度，现行制度诸多方面存在空白，相关制度与工作实际不匹配，不能为内控精细化实施提供导向。由于缺少制度依据，导致内部控制过程不规范、不严谨，内控效果易受到人为因素影响，甚至出现内控失效情况。如权责制度不明确，达不到精细化管理标准，管理人员不能正确履行自身权责，造成企业内部控制系统的瘫痪。

（三）内部审计工作不到位

内部审计是检验内部控制有效性，确认内部控制执行情况的主要手段。通过内审报告，便可了解到内部控制是否存在未执行、未落实的关键点，找出内部控制中存在的问题，为内控优化提供相应导向。但很多的企业没有独立内审机构，内审工作仍由财务部门兼管，财务部门既当“运动员”，又当“裁判员”，内审结果不客观。此外，还有诸多企业未将内控纳入审计范围，仍以账面审计为主，内部控制问题得不到及时处理，内控与内审脱节严重，实施精细化内控困难重重。

（四）预算控制不严谨

预算控制是企业资源分配与调控的主要手段，是企业内控精细化管理的重要工作内容之一。通过预算管理对企业经济活动做出合理的事前安排，便可使资金价值得到充分体现，确保物尽其用，帮助企业规避风险。但实际工作中，多数企业预算控制作用未得到充分发挥，缺少科学化的预算控制体系，多采用“定期预算法”，不论是预算编制，还是预算执行都存在问题，不符合精细化管理要求，预算目标与实际情况偏差较大，这非常不利于不合理费用的纠正。

（五）内控信息化程度低

内控精细化需要把工作的每项细节做好、做精、做细，要深入挖掘相关的财务数据、经济资料的深层价值，从而采取针对性管控措施。这对企业内控信息化程度提出了新要求，要求企业具备一定的信息获取、整合、分析能力。然而，国内企业普遍缺乏信息意识，内控信息化程度低，导致内控精细化缺乏技术支持。

四、企业内控精细化管理的策略

当前多数企业内控精细化管理现状不理想，难以实现精细化管理目标。因此，下面本文将针对内控精细化管理的策略展开探讨，望提升企业内控精细化程度。

（一）树立精细化管理意识

现代企业应树立精细化管理意识，将精细化管理理念融入内部控制，扩大内部控制范围，提高内部控制高度。具体来讲，企业可基于精细化管理原则，明确内部控制的流程、对象、目标，并结合内控目标，设置阶段性的细化目标，编制《内部控制工作手册》，从而循序渐进推进工作，将内控精细化落到实处。例如，在采购内控过程中，要完善采购目录，明确采购定额、采购性质、采购成本、采购方式、采购评价，制定严谨采购计划，约束采购行为。采购前，做好采购审批，确认供应商资质，对供应商交货能力进行评价;采购时，要做好采购订货、采购验货工作，确认好订货批量，严格控制采购款项的支付;采购后，要基于成本效益原则，进行采购评价，对相关票据的合法性、真实性进行相应核实，确认采购的经济效益。若采用招标采购方式，要明确招标程序、招标范围、评标方法、评标标准，按要求检验投标文件，编写评标报告，坚持公正公开原则，据实而定，防范暗箱操作的发生，避免采购超标、采购违规，或采购质量不合格情况的发生。

（二）完善内部控制制度

缺少制度依据，就会导致内控环境差，难以实现内控的精细化。因此，企业要完善内部控制制度，做到制度精细化，为实施精细化的内控奠定制度基础，通过制度明确内控细节，确定权责。企业应对现行会计核算制度、财务报告制度、财务监督制度、责任制度、激励制度进行分析，找出现行制度存在的漏洞和问题，对现行制度进行完善，从而实现内部控制制度的精细化。例如，在责任制度方面，可根据精细化管理要求，明确具体的岗位权责，构建一種“谁的岗位谁负责”“谁分管的谁负责”的管理责任制度，从而确保工作任务得到落实。但相关制度制定后，为确保制度的适应性，企业还要对制度进行可行性、可操作性测试，并根据企业内部环境与外部环境变化，适当调整制度内容，尽量减少规则漏洞。

（三）增强审计权威性

内部控制精细化管理效果不理想，根本原因之一就是企业内部审计的缺失。因此，企业应增强内部审计的权威性，对内控进行监督和检查。具体来讲，企业要基于内部控制精细化的关键点，明确审计要求，提出审计细则，设定详细的审计指标和评分标准，对资金管理、运营管理、盈利管理、投资管理、筹资管理情况进行相应的审计评价。例如，基于COSO框架，设置评分体系，对每项审计要素设置不同分值，总分100分，最后根据评分，客观评估内部控制精细化的实际情况。但内部审计过程中，不能局限于账面信息，还要检查实物、资金、经济资料以及相关证明文件。另外，为了保持审计频率，确保内部审计的权威性、独立性、专业性，企业要根据审计需求，设置独立内审部门，设置专职岗位，将内控与内审权限进行分离，避免“一言堂”情况的发生。而在审计后，要出具客观审计报告，提出审计建议，找出内控缺陷，追究相关人员的失职行为，从而加速内部控制的精细化。

（四）充分发挥预算控制作用

预算控制质量，直接决定内控精细化管理能否顺利实施。若预算控制存在问题，企业无法对内部资源进行合理配置和控制，无法实现内部控制的精细化管理。因此，企业要改善预算管理现状，充分发挥预算控制作用。

首先，预算编制前，要成立以法人代表为主、财务部门参与的预算编审工作组，提前进行预算需求调研，全面调查历史数据，摸清“家底”和经费结构，做好预算统筹，合理确定预算定额，确保預算方案符合企业的实际情况。

其次，在预算编制阶段，要严格区分收入预算和支出预算，将收入预算与支出预算目标进行分解、细化，构建“收支两条线”的管理模式。尤其是支出预算的编制，全部支出预算均要以零为起点，合理确定开支标准，落实零基预算。

最后，要加强预算执行控制。为避免超预算情况的发生，要对预算执行过程中的收支节点进行监控，及时检查预算执行情况。在预算执行后，要做好预算执行反馈工作，认真落实预算管理台账制度，将预算执行情况反馈到账目中。

（五）提高内控信息化程度

21世纪是信息化时代，网络经济影响力越来越大，企业电子商务业务产生的数据随之增多，内部控制未来将全面转向信息化。且内控的精细化，也对企业财务信息收集、整合、分析能力提出了新要求。因此，企业应加强信息化建设，提高内部控制信息化程度。具体来讲，企业可根据内部控制精细化要求构建内部控制信息系统，将资金管理、运营管理、盈利管理、投资管理、筹资管理等相关工作内容纳入系统管理范围，使相关数据信息可共享、互通，为内部控制精细化提供数据支持。如，基于SAP系统，构建财务共享中心。SAP系统功能丰富，兼容性强，可对各项业务运行状态进行持续性跟踪分析，内控人员可及时、准确地了解到经济活动细节，可有效消除内控工作中的信息不对称，提高内控的精细化程度。但是，信息化内控对信息系统安全性、稳定性有较高要求。若信息系统故障，企业内部控制系统也将陷入瘫痪。因此，在内部控制信息化建设的过程中，要做好软硬件系统的维护，设置系统访问权限，确保系统的安全性、稳定性、可靠性。

五、结语

企业要想保持良好财务状态，实现预期经营目标，就要积极采取内控措施，约束财务行为，规避风险。精细化管理理念融入内部控制中，可有效提升内控质量，促进内控效能的发挥。因此，企业应树立精细化管理意识，基于精细化管理需求，完善内部控制制度，提高内控信息化程度，加速内控精细化的落实。

参考文献：

[1]吕佩东.新时代如何强化企业会计财务管理的内部控制工作[J].商场现代化，2021（10）：154-156.

[2]陈秀霞.国有企业内部财务核算精细化管理难点及建议[J].财富时代，2021（05）：98-99.

[3]任建宏.有限公司财务内部控制精细化的关键要点研究[J].质量与市场，2021（10）：4-7.

[4]许红霞.精细化管理体系在企业财务内部控制中的建构和应用[J].财会学习，2021（07）：195-196.

[5]李婷.如何建立企业财务内部控制精细化管理体系探讨[J].投资与创业，2021，32（04）：121-123.

（作者单位：山西省盐业集团有限责任公司）