浅析基层社保基金管理内部控制

陈晓东

摘要：当前，我国参加社会保险的人群数量越来越多，社会保险对于改善我国民生发挥了积极作用。因为社保基金涉及资金数额不断增大，相应的管理问题也随之而来。文章研究探讨了基层社保基金内控工作中存在的问题，提出了基层社保基金管理内控风险防范控制方案。

关键词：社保基金;内部控制;基层社保基金经办机构

一、引言

现如今受益于社会保险的人群越来越多，社会保险受益人越来越多有利于改善我国民生，有利于社会和谐稳定发展，所以一定要确保社会保险基金增值，不让其出现贬值以及流失的情况，这也是基层社保经办机构需要完成的目标。而现如今社保基金安全管理工作中还存在漏缴社会保险，虚假冒领社会保险基金等诸多问题，而且随着社会保险基金的规模越来越大，相应的风险也越来越多，更多的新问题也随之而来，为了社会保险基金的安全以及增值，社会和谐稳定地发展，一定要对这些情况引起重视，注重社会保险基金风险管理工作，积极对其进行优化完善，提高该工作质量及效率。对此基层社会保险基金经办机构在日常社会保险基金管理及投资工作开展过程中，需要注意社会保险基金安全性，投资运作工作的稳妥性及收益情况等各方面内容。科学完善的内控体制可以在多方面帮助机构提高社会保险基金风险防范控制水平，增强社保基金预算的监督管理工作力度，完善社保基金业务办理环节，增强内部控制信息化建设，从而真正提高社会保险基金的价值，增强社保基金风险防范工作。

二、基层社保基金管理现状

部分机构在处理社保基金工作过程中存在问题，尤其是风险管理控制及监管方面。首先，我国社保基金参与的人数多，涉及的资金数目庞大，其中存在着不少的违规行为，比如冒领养老金，没有按照规定进行提前退休，利用漏洞多次享受同样的优惠待遇以及借助自己职务之便暗中挪动社会保险基金等各种违规行为;其次，不少基层机构在运行以及管理社保基金业务过程中，存在着岗位职能以及责任分配不清晰，业务和财务之间数据信息交流不畅的问题。最后，还由于省级、市级、县级各个级别的社保基金经办机构统筹口径不统一，这些机构各自的内控体制内容存在着很大差异，这也导致一些保险种类发生多次享受同种优惠待遇的情况，导致我国社保基金管理工作缺乏规范性。

三、基层社保基金管理完善内控体系的重要性

首先，有利于确保投保人合法权益，有利于社会的稳定发展。严格按照理论内容来看，社保內控体制建设属于一种委托代理关系，也就是雇佣与契约关系，参加社会保险人员支付一定数额的资金，从而成为委托人，办理社保基金业务的机构就成了参加社会保险人员的代理人，机构如果具备优化健全的内控体制，能够进行良好的投资运作，帮助提升参加社保人员社保基金价值，能够确保或增强参加社会保险人员的合法权益。

其次，确保信息准确，有利于提升社保基金运行效率。科学完善的内控体制，能够增强机构内部各个部门之间的数据交流水平，提升了数据的准确性，数据更加完整，也提升了社保基金管理数据的决策支持价值，减少了投资运作风险。现如今信息技术在迅速发展，机构可以积极运用信息技术来增强内部信息交流水平，同时进行实时全流程的监督管理以及风险评估工作，有利于提升投资质量，管理工作也会更加高效。

四、基层社保基金内控工作存在的问题

（一）忽视内控工作，安全防范意识淡薄

现如今不少基层机构在办理社保基金过程中，自身的安全防范意识淡薄，社保基金的安全得不到保障，很容易发生基金被挪用的状况。不少部门在管理社保基金过程中没有按照规定进行，社保基金办理的审批流程不严格，例如，给未满足要求的人处理业务，在社保基金办理以及资金管理工作上存在疏漏，潜藏不小的风险。这些机构大多忽视内控体制的制定及完善工作，对于防范社保基金管理风险的意识淡薄，造成岗位和职责不清晰，账目缺乏秩序以及相应的制度没有真正落实。导致机构财务工作水平及工作效率大幅度降低，会计数据准确性低，常常会出现虚假上报，错误上报等各种情况。

（二）内部控制组织结构松散，内部控制工作程序缺乏规范性

内控体制建设一定要在基础上就进行夯实，不仅要制订科学完善的内控体制，内部控制组织结构也非常重要，科学有效的内部控制组织结构有利于岗位职能以及职责的真正落实，审批工作程序的规范统一以及内部审计工作的独立。现如今不少机构制订的内部控制组织结构松散，一方面是由于基层社保基金经办机构内部工作人员数量有限制，存在着工作人员需要担任多个岗位的情况，尤其其中不少岗位并不相容却依旧被同一个工作人员兼任，这会很大程度上影响到后续的岗位职能以及责任落实与追究工作，极容易发生相互推卸责任的情况，这也会带来不少的风险;另一方面是由于基层社保基金经办机构内部审计缺乏独立性，权威性不足，造成内部审计工作的监督管理力度降低，就算制定了有关制度，却缺乏将制度真正落实的魄力。

而且机构社保基金收入支出业务办理与财务管理工作之间应当持续一个科学有效的对接，才可以确保财务数据能够准确可靠，不过现如今不少机构因为社保基金收支业务办理程序缺乏规范性，审核工作开展不严格，档案无法在第一时间归档等各种情况，造成基层社保基金经办机构财务工作人员在工作过程中缺乏准确有效的会计信息来源，使得财务工作人员更容易进行私自操作，暗中侵占吞并社保基金等各种情况不断发生。同时因为会计数据披露程度比较低，也在很大程度上增加了廉政风险。

（三）内控信息化建设工作开展力度不足

机构内部控制信息化建设工作开展力度不足，集中表现在以下两点，第一，信息系统操作权限设置不完善，有着不少疏漏，应当设定严格的操作权限。现如今机构内部只有社保基金办理工作人员才可以操作数据，上级管理人员的职责是管理数据库，并不是修改删除数据。所以导致机构社保基金办理工作人员的操作权限过于大，他们能够任意修改删除参加社保人员的数据，可以轻松利用自己的职务之便冒充领取基金，这种行为十分严重，需要严肃对待。第二，机构财务工作人员对于信息系统的操作能力不高，就算不少机构制定了基金风险预警系统，同时更新了信息软件，可是由于缺乏专业工作人员的操作管理，造成风险预警系统无法发挥全部职能，比如风险评估预测等各种职能都很难有效发挥。

（四）监督管理工作力度低，信息披露体制不完善

内控体制的制订与完善离不开良好的监督管理机制。不过不少机构内部缺乏独立有效的社保基金安全监督管理部门，内部的信息披露体制也没有得到真正贯彻落实，造成社保基金办理工作人员在工作过程中，相应的风险监督工作没有严格落实到位。尤其是针对机构社保基金收支和结余等各项内容的检查体系都不够完善，有不少疏漏，并且机构内部审计的监督管理职能也没有真正落实到位，监督管理的力度大幅度减少。

（五）内控执行力度不强

基层社保基金经办机构内部的工作人员数量有限，但是参加社会保险的人群数量却极其庞大，因此社会保险系统也是一个十分庞大并且很复杂的系统。不过因为编制限制以及基层社保基金经办机构内部档案管理技术不先进的原因，造成社会保险业务处理过程中，特别是在社会保险办理最为繁忙的阶段，容易发生人力资源严重不够的情况，机构内部工作人员的工作压力巨大，这也在一定程度上影响到了社会保险工作的效率，同时也更容易发生错误。并且机构内部控制意识也比较淡薄，这也导致机构工作人员在工作时更多地关注业务处理，忽视了内控工作的开展，造成各部门之间的监管工作缺少良好的落实。

五、基层社保基金管理内控风险防范控制方案

（一）增强风险防范控制意识，加强内控体系建设工作力度

机构应当主动增强基金风险防范控制工作力度，并将该项工作设定为目标放入内控体制建设工作中。机构应当设置基金风险防控专项检查小组，小组内部成员包括了上级管理人员，社保基金业务办理工作人员，财务工作人员以及内部审计工作人员，如此政策、社保基金业务办理、财务数据以及监督管理都能够集中起来。另外制订的制度内容之中应当清晰每个岗位的职能以及责任，制定科学完善的责任追究体系，有效避免相互推卸责任的情况发生，另外相应的绩效以及有关奖励惩罚体系都应当建立起来，有利于增强社保基金风险防范控制工作的效果，有利于减少潜藏风险，使得风险处于一个可控范围之内。最后，制定的基金风险防范专项检查小组在工作过程中，一定要增强监督管理工作的力度，对于违背法规的行为必须要进行严厉惩治，建立良好的风气。

（二）健全内部控制体制，规范社保基金业务办理程序

首先，机构应当制定科学合理的内部控制组织结构。机构需要结合具体岗位的职能以及岗位不相容等情况，做好岗位分离工作并且优化完善责任追究体制，规范统一社保基金业务办理，复查以及会计等各职位的职责内容，一个工作人员兼任多种岗位的情况不能再出现，各个岗位之间应当具备良好的制衡及监督关系。另外，社保基金业务办理部门应当具备严格的审核制约体系，明晰该部门每个工作人员的工作权限，有利于岗位职责的落实，能够有效避免互相推卸责任的情况发生。关于重要社保基金业务的办理，一定要进行严格的审查制度，同时机构内部也需要设立独立的内控部门，建立社保基金业务办理专项检查小组，设定专门的数据核查等各项重要岗位。关于机构内部的档案管理工作，也需要优化完善档案保存管理体制内容，运用先进的信息技术提高檔案管理工作效率。

其次，机构应当规范统一社保基金业务办理流程。随着信息技术的快速发展，各个机构也应当积极主动优化更新社保管理信息系统，紧跟时代步伐，积极采用银行代扣或自主缴费等各项功能来取代传统的现金收取方式，使得所有社保基金业务办理环节都能够得到记录，办理明细能够被清晰便捷地查询，责任追究更加明确，更有利于监督管理工作的开展。另外针对工伤认定，退休时间提早以及大数量金额支付等各项特殊型业务，在办理过程中必须要进行严格的审核环节，内部控制检查工作也要落实到位。而关于需要认证的业务，结合先进的信息技术采取人脸识别认证以及手机认证等各种手段，并且还需要每隔一段时间和民政部门及殡仪馆核对检查，能够有效减少社保经济安全风险。机构在管理社保基金收入支出的过程中，应当分出收入和支出两条线进行分类管理，并且开展专户管理，提高账目的真实可靠性。

（三）增强信息系统管理工作

机构优化完善原本的信息系统，增强网络安全，提高信息网络安全保护技能水平，积极防范各类病毒的攻击。同时还应当明确规定每一个工作人员信息系统操作的权限以及相应的职能和责任，在此过程中一定要严格遵循社保基金业务权力和责任分离的原则，社保基金业务办理工作人员在前台操作，后台负责相应的审批工作，同时一切修改删除操作的痕迹都要保留。另外机构还应当积极主动优化完善信息系统，丰富其功能，包括风险识别预警等各项功能，有利于实施全流程的社保基金监督管理工作，大幅度提升监督管理工作效率。

（四）增强监督管理工作力度，健全信息披露体制

重视监督管理工作的开展，建立专业小组，每隔一段时间进行专门的社保基金检查巡检工作，监督机构社保基金业务办理工作，财务管理工作，信息化系统平台建设具体情况等各项内容，使得机构能够意识到内控工作优化完善的重要性，有利于提高基层社保基金经办机构防范控制风险的意识。针对存在的风险及问题，要求机构在规定时间内进行调整优化，在检查过程中重点关注私自挪用社保基金以及骗取社保基金等各项违规行为，并且对这些违规行为进行严厉惩罚，增强社保基金监督管理工作。机构也需要积极主动地自我纠查，重视风险预警体系的建设与完善，加大内部审计工作的开展并且优化完善自身内控工作等，以此来加强机构内部监督管理的力度，同时还需要严格执行信息披露制度，做到有情必报。

（五）增强机构工作人员的管理

基层社保基金经办机构在运行以及处理社保基金工作过程中，缺少不了机构各个工作人员的工作以及配合，因此基层社保基金经办机构应当增强内部工作人员的管理，避免由于内部因素而导致社会保险基金安全出现问题的情况发生。基层社保基金经办机构可以每隔一段时间开展相应的培训，增强机构工作人员的业务能力以及更新其思想观念，提高其工作能力并且增强工作人员的内控意识。使得工作人员在工作过程中，除了意识到要增强自身的业务处理能力，还能够充分意识到内控工作的重要性，使得工作人员能够更加积极主动参加到内控工作之中。同时机构还应当积极优化健全内控制度内容，有利于内控监督管理工作的落实，减少工作人员运用职务便利而进行违法操作的情况发生。

六、结语

因为社会保险基金的规模庞大，因此在管理过程中的困难及风险也会随之增大，投资的经济收益也容易出现不稳定，要避免社会保险风险，就要增强众人对社会保险的认知，增强社会保险基金管理工作的质量及机构各工作人员的管理。基层社会保险基金经办机构应当积极处理这些问题，因为社会保险关系到我国十几亿人民的生活，关系到整个社会的和谐稳定发展。基层社会保险基金经办机构一定要重视内控体制的优化完善工作，所以机构应当积极主动制定并且健全内控体制内容，完善内部控制组织架构，增强监督管理工作力度，增强社保基金风险管理控制工作并且主动运用先进的信息技术构建信息系统平台，提升管理工作效率及质量。

参考文献：

[1]李伟.基层社会保险基金的内部控制管理[J].中国集体经济，2019（02）：58-59.

[2]潘斌.完善基层社保基金内控制度问题浅析[J].时代金融，2018（27）：242-243.

[3]张东菊.关于加强社会保险基金内部控制管理的思考[J].全国流通经济，2020（21）：49-50.

[4]苏月彬.社保基金预算管理的重要性与对策建议初探[J].纳税，2018，12（24）：170.

[5]张英.社保基金风险管理与内部控制探讨[J].财经界，2018（24）：139.

[6]白薇.我国社会保障基金运营管理现状与问题研究[J].保险职业学院学报，2018，32（03）：39-45.

（作者单位：黑龙江省佳木斯市桦川县社会保险事业中心）