中小企业内部控制问题与对策

刘晶晶

随着我国社会市场经济的快速发展，企业数量在不断增加，尤其是中小企业，虽然起步晚，但发展速度快，在国民经济发展中，中小企业占据了重要的地位。同时，国家高度重视中小企业的发展，出台了一系列的政策支持，发展前景更加广阔。在目前的管理系统中，内部控制决定着企业能否正常运转，直接影响企业的经营成果。但是，由于大多数中小企业属于民营企业，企业领导层的管理观念比较薄弱或监管不力，导致企业内部控制存在许多问题。本文以A科技有限公司为研究对象，分析公司现状，发现内部控制存在的问题，并提出相应的解决方案。

一、内部控制的含义

1949年，美国注册会计师协会提出了关于内部控制的相关解释：内部控制是一个协调的系统要素，运用组织内部的方法和措施，提升企业的资产、数据、执行效率、管理能力。1988年，美国注册会计师协会又提出了：内部控制是可以确保公司实现目标的重要流程。1992年，COSO委员会（美国反虚假财务报告委员会下属的发起人委员会）对内部控制做出了界定，认为内部控制是企业为了保证内部程序正常运转而采取的具体流程，主要由董事会、经理以及其他工作人员构成。内部控制基本准则的定义是所有控制的目标只有一个，即共同实现特定的目标。

从企业的控制范围来看，控制方面从会计到管理，从局部到综合，由此可见内部控制的重要性。虽然范围一直在不断扩大，但内部控制的基本内涵从未改变。具体来说，由企业的内部人员作为控制人员，企业的组织事项和程序政策制定与完善作为过程，内部活动的流程作为内部控制的目的，这就是内部控制的主要实现过程。

二、A科技有限公司现状分析

A科技有限公司成立于2003年，主营电力通信、信息集成及运维、信息安全业务，为电网企业及发电企业提供信息网络建设及运维、信息网络安全设备建设及运维、终端设备维护技术服务、数据中心维护技术服务和通信运维等多项信息技术类服务，主要服务于各类发电、配送电、售电等电力相关企业。

关于公司内部的监督审查工作，A科技有限公司成立了内部控制审查委员会，下设了专门的内部控制部门，严格监督和审查企业的生产经营活动、成本计算、利润等，同时还负责委员会发放的各项任务，从而保障A科技有限公司的正常运转。

截至2019年，公司员工共有205人，其中，有111人获得本科及以上学历，占比54%;65人获得大专学历，占比32%;29人大专以下学历，占比14%。

三、A科技有限公司内部控制存在的问题

（一）管理者内控意识淡薄，管理效率低

我国大多数中小企业属于家族企业，许多管理者并没有想改变管理模式，按照传统的财产管理思想，管理者认为企业内部控制只是一种形式。A科技有限公司设立的内部控制部门，并没有引起公司管理层的重视，只是为了预防财务问题的出现，不能解决与生产经营有关的问题，不能做出有效的决策，也无法快速地做出风险预警。因此，管理层只是委托内部控制部门对财务问题进行日常监督和审查，以免发生错误，这种内部控制系统不能有效促进企业发展，反而反映出了公司缺乏对财务管理的重视，内部控制部门被管理层视为可有可无的存在。

（二）企业文化、人员素质不适应内部控制的需要

公司文化氛围对公司经营以及内部控制的实施有非常重要的影响，是企业长远发展的重要保证。企业文化建设是企业建设的重要组成部分，企业文化建设决定了内部控制在其中的管理作用，所以要大力营造良好的文化氛围。在建设企业文化的过程中，如果仅注重形式，忽略内涵或忽略企业文化的发展，就很难将企业文化转变为适应自身实际的文化。A科技有限公司只关注企业文化的形式，却忽视了企业文化的内涵，没有利用文化底蕴，也没有提炼核心价值，这不利于企业文化向心力的形成。文化内涵对于文化氛围的建设来说是很重要的，可以影响整个团队，可以调动员工的热情和创造力，从而促进企业的可持续发展。

（三）内部控制机构不够独立

一个企业实现内部控制的前提是良好的管理，影响公司内部控制的因素可以分为主观因素和客观因素两个方面。基于主观因素的分析，A科技有限公司内部控制委员会设立了内部控制部门，该部门位于董事会与首席执行官之间。公司内部控制部门与公司管理层之间没有紧密联系，所以，内部控制部门与管理层之间的互动不通畅，同时内部控制部门与董事会之间的联系也不紧密。因此，内部控制发现的问题无法及时解决。此外，内部控制人员的工资、福利等都是由公司提供资金，员工在做出相关判断时会影响其独立性。

从客观的角度来看，A科技有限公司的员工与首席执行官之间有许多亲属关系，例如，受监督的亲属关系会影响管理层，可能导致审计部门对董事会和管理层的监督失效，因此，尽管公司已建立了內部审计机构部门和审计委员会，其职能尚未完全履行，相关机构不够独立。

A科技有限公司审计人员存在很多问题，例如人数少、学历低、专业特殊等。根据企业人事部门的统计数据显示，企业在人数、学历方面存在一些问题，共有3名内部审计师，约占全部劳动力的1.46%，其中，本科以上学历的有2名，占1.80%，且只有1名人员的专业是审计专业。由此可以看出，公司内部审计师的财务和审计工作相对薄弱，员工缺乏专业知识和技能，直接影响了公司内部控制的有效性。

四、加强A科技有限公司科技内部控制的对策

（一）提升管理层的内控意识

A科技有限公司的管理者必须改变对企业内部控制观念的认知。在工作中，遵守法律，讲诚信，积极履行社会责任。通过对内部控制的深入了解，管理人员要放弃原有的基于经验的决策行为，只有这样，才能在内部管理中更有效地实施内部控制。因此，管理者必须提高企业内部的经济活动速率，加强内部控制的管理，定期完善内部控制系统，重视企业内部控制，从而促进企业的可持续健康发展。

A科技有限公司建立一个独立的内部控制部门，可以加深对内部控制重要性的认知，充分发挥整个内部控制组织的能力。只有这样，内部控制部门的权威性才会提高，并且可以不受限制地发现并解决公司的问题。

A科技有限公司要积极参与协会和政府的内部审计沟通平台的建设，从中学习先进的内部控制知识，丰富的经验和学习内容可以改变公司对内部控制的认识，提高公司对内部控制的关注;公司积极开展内部控制人才的培訓工作，提升高专业素质人才的内部控制思维和技能的培养，提高员工对内部控制的重视程度。可以邀请相关专家进行培训，同时实施公司内部激励机制，奖励优秀的员工;在内部控制的监督下，确保企业从上到下，从领导到基层员工都能够提高内部控制的意识，从而促进企业更快更稳的发展。

（二）注重企业文化建设，提高员工素质

A科技有限公司要加强企业文化建设，营造良好的内部控制环境，始终贯彻“道德至上”的理念，进行诚信管理，培养热爱工作、恪尽职守的员工队伍。同时，让员工意识到公司的成长，重视对员工的鼓励，进行人性化管理，营造一个和谐的企业氛围，转变员工观念，加深对内部控制的理解。如果员工素质低下，内部控制的实施就会受到阻碍，因此公司应提高员工素质，定期培训员工，让员工学习关于内部控制的知识。企业文化建设的内容有很多方面，建设企业文化必须要考虑全面，形成一个完整的体系。在整个业务管理过程中，A科技有限公司应进行指导价值和文化的识别，推广和建立与市场经济环境相适应的管理理念和管理模式;另外，对于企业文化不能墨守成规、一成不变，要创新企业文化的建设。A科技有限公司应该引导员工超越自我，超越行业，自我观察，接受新观念，迎接新挑战，采取新方法，做出新贡献。A科技有限公司的领导者必须真诚地解决问题，不断提高员工的物质生活和精神生活水平，提升员工的凝聚力，从根本上激发员工的积极性和创造力。

（三）合理设置内部审计机构制

A科技有限公司内部控制的主要弱点就是不能处理好内部控制组织在公司的位置，因此，A科技有限公司的内部审计部门应该做出一些改变，让最高领导人负责内部审计组织，只有这样，才能确保内部审计机构的权威和独立性，便于有效解决现有的业务问题，可以快速地发现并解决问题，从而可以充分发挥内部审计的作用。

在A科技有限公司未来的经营过程中，应采用内部控制机制进行监督，根据不同的经营活动划分内部控制机制，不同专业素质的内部控制人员成立不同的工作小组，最大化地发挥各自的优势，为审计工作做出更大的贡献，更好地发挥内部审计组织监督员的作用。为了避免裙带关系，确保有效执行内部控制，A科技有限公司应区分职业职责，确保职位相互关联，相互包容，划分好相应的职责和权力。职位和权力必须要彼此对应，职位不能超过职权;同时，职位的建立必须严格按照不相容的原则进行，防止职位之间互为包容。此外，为发现错误，防止欺诈，保证会计信息的真实性和可靠性，使审计结论客观公正，保障公司资产安全，促进公司健康发展，A科技有限公司应建立有效的内部审计制度，将内部审计人员与财务会计人员分开，直接向董事会报告。建立一套完善的内部审计制度，以审计准则位规范要求，细化审计过程，并从多角度评价其合理性，从而使内部审计成为促进企业良性发展的桥梁。

结 语

本文介绍了内部控制的含义，并以A科技有限公司为研究对象，分析公司现状，发现A科技有限公司内部控制存在的问题，并提出了相应的整改措施，从而促进A科技有限公司的可持续健康发展。随着会计实务的发展，从经济层面来看，企业的内部控制正在逐步发展和完善，所以，只有坚持流程，了解发展和变化的概念，才能充分理解内部控制的内容。随着环境的变化，内部控制制度也在不断完善，所以，A科技有限公司必须在不同的发展阶段调整企业内部控制，确保其灵活性，更快地适应环境。