村镇银行会计内控重点及防范策略

赵海雁

随着我国市场经济体制不断完善，银行业迎来较好的发展契机，竞争压力也明显增加。如何提高自身综合实力，成为村镇银行普遍关注的焦点。内部控制关系着村镇银行经营成本、资源配置、管理水平、风险防范能力等，是村镇银行核心竞争力的重要构成。然而在发展初期，村镇银行普遍不重视管理，各项工作难以迅速转变，导致村镇银行内部控制存在一些问题需要解决。

目前，社会环境、经济环境发生较大变化，村镇银行经营成本逐年提升，竞争压力增加。内部控制作为关系村镇银行合法合规经营、资金有效运转、合理利用的重要管理项目，对进一步提高工作质量，保障村镇银行高质量可持续发展起到关键作用。

一、银行内部控制概述

村镇银行的会计业务，主要包括前台工作（柜面的存取款、开销户办理、客户身份识别、资金来源识别、反洗钱工作）、中台工作（营业场所会计主管的复核机制，审核机构）、后台工作（会计管理部门事后监督工作、检查工作、会计指导工作等）。银行经营期间，需要使用较多资金维持运作，资金总量庞大，且涉及各个层面，管理人员必须针对有关工作进行较好处理，将归纳、总结、获取的资料数据，提供给银行决策者，为接下来的投资计划、战略制定等提供直接参考。通过这种方式，保证所有资金均能得到有效利用，同时避免村镇银行因不了解资金储备情况，盲目进行投资、生产等，造成资金链断裂、资金不充分的情况，将村镇银行置于危险当中。这反映出，管理工作贯穿村镇银行经营的各个阶段，且随着当下村镇银行经营难度增加、涉猎业务范围不断扩大，管理难度也明显增加。为避免银行管理工作出现问题，或有关管理人员出现职务侵占、违规操作等威胁村镇银行经营的违法犯罪行为，需不断加强内部控制，实现有效监督与管理，确保管理的科学性、合理性、有效性，推动村镇银行高质量可持续发展。

二、现阶段村镇银行会计内控管理存在的问题

（一）村镇银行管理层没有意识到会计管理的重要性

随着我国对外开放，不断引进国外先进管理经验，会计管理工作有了较大进步，但与先进国家相比还存在一定差距。应理性看待当前我国村镇银行对会计管理工具运用不充分问题。首先，我国银行在日常运营过程中过于注重生产环节以及市场销售环节，管理人员关注的重心落在价值产出较大的部門，而忽略了会计管理工作的重要性。目前村镇银行与股份制商业、国有大型银行间存在很大差距，村镇银行的系统建设成本更高，难度更大。其次，实行内部控制对很多银行来说还存在管理盲区，没有制定完善的内部控制体系。有些中小型银行管理者不学习先进管理经验，传统思想束缚其对新鲜事物不敏感，没有意识到会计管理对银行发展的积极作用，制约会计管理在银行的有效发挥。

（二）村镇银行会计管理体系和制度仍需健全完善

由于我国大部分银行在发展初期不重视会计管理工作，因此各项制度体系没有完善，导致会计管理工作不能有效开展。部分银行为节约用工成本，会计岗位人员配备不足，有些会计人员从事不兼容岗位，致使各业务环节不能细化，内部管理混乱。经营成本、运营成本、人力成本等综合成本较高，由于存贷利差收窄，经济效益下降，盈利能力逐渐降低，同时制约了内部控制能力的提升。这种不完备的内部控制制度未能发挥会计管理效能，导致银行存在诸多管理漏洞，制约银行健康发展。

（三）村镇银行内部会计工作信息化程度不高

随着信息化、智能化、数字化科技的发展，会计工具被新型科学技术所替代，管理工作也更依托于现代信息技术。新技术不但提高工作效率，还能促进各项工作智能化分析，帮助银行高效解决问题。村镇银行管理层缺乏学习，对信息技术运用不充分，缺乏对新型管理理念的运用。虽然创建了信息化平台，但功能较少，只是基础部分的办公软件，还不能脱离人工操作，集成管理水平不够，没有充分挖掘信息化给银行管理带来的便利。

（四）村镇银行会计工作从业人员的专业水平较低，综合素质不高

为迎合当前市场经济形势和银行实际用人需求，多元化的复合型会计人才是当前银行主要用人对象。我国部分银行会计管理运用不充分，导致会计工作人员缺乏基础的管理经验。由于村镇银行缺乏专业的用人激励政策，导致人员流动性大，影响会计人员对管理和业务的深入掌握。会计内部控制管理人才匮乏，导致村镇银行会计管理水平低下。

三、完善村镇银行会计内控制度的措施

（一）建立制度体系

随着银行快速发展，会计工作必须不断健全管理制度，相关管理人员必须加大对制度建设的重视，不断提高会计业务制度的完善程度。第一、优化会计业务流程，分析当前会计制度中存在的问题，并采取有针对性的措施予以解决，不断提高会计流程的完整性。将信息技术等先进技术应用到会计结算中，即可以提高会计结算的智能化水平，还能够减少会计结算中出现的错误。第二、建立健全完善的会计激励制度，不断鼓励会计工作人员积极完成各项工作，提高会计工作的质量，规范会计工作流程，保质保量完成会计工作。第三、从日常工作中不断总结会计制度存在的问题，并有针对性地对各项制度进行完善，保证会计工作质量有所提升。为提高村镇银行内部控制效果，管理层应加强对会计管理的重视程度，并配合会计管理创建一套符合当前市场发展规律以及银行实际经营水平的内部控制体系，提高村镇银行风险防范意识，减少村镇银行与股份制商业、国有大型银行之间存在的差距，并针对各类经营风险制定防范机制，提高解决问题效率。同时，针对内部会计业务和银行各项流程进一步优化会计体系，推进会计工作更加规范化和标准化，提高会计工作效率。同时，为完善银行会计管理制度，提高银行各环节的监管力度，不断发现工作中的漏洞并完善会计内部控制体系，帮助银行创建更加科学的会计内控制度。村镇银行可以强化审计部门职能，督促和完善内部控制进一步优化，切实发挥会计管理在村镇银行发展变革中的重要作用。

（二）树立正确认识

村镇银行各项工作开展的过程中，相关管理人员必须树立正确的观念，正确认识会计工作开展的重要意义。会计工作人员应该不断提高自身专业技术水平，从思想上认识到自身工作的重要性，做好风险防范工作，提高会计业务的总体水平。定期开展风险防控教育培训，通过典型的案例分析，帮助会计工作人员掌握柜面风险防控的重要方式。

（三）强化会计业务执行

村镇银行会计工作开展的过程中，应该不断提高业务制度可行性以及可操作性，管理人员应该严格落实各项制度，并且督促管理会计人员认真完成每一项工作内容。同时，加大对会计业务制度应用的宣传教育力度，约束会计工作人员的行为，保证银行会计业务各项工作能够稳步推进。此外，还应该筑牢会计业务风险防线，督促会计管理人员做好监管检查工作。

（四）加强审计防范

村镇银行会计工作开展过程中，审计发挥着重要的作用。因此，必须深化审计的重要职责，结合当前银行会计业务的具体情况合理开展审计工作。第一、提高内部审计职能，银行管理人员应该认识到审计工作开展的重要意义，降低会计业务可能遇到的风险，保证会计业务效益在合理的范围内，充分发挥内部审计工作开展的作用。第二、会计业务审计工作开展的过程中，可以加大对先进技术的应用，不断提高审计工作的智能化水平，科学规范地选择审计方式，减少审计工作中遇到问题。第三、不断提高审计工作人员的综合素质以及专业技术能力，为审计工作的顺利开展提供保障。为实现银行可持续发展，不断完善内部控制体系的同时，还应落实内部审计机制。首先，应确保内部审计部门发挥监督效能，银行管理者应提高审计部门地位，放宽审计权限，对会计部门实施监督检查职责。银行内部应提高员工对审计工作重视程度，明确掌握并遵循各项审计制度，让日常审计监督工作成为常态化管理，营造良好的内控氛围，提高会计管理内部控制效果。

（五）加强文化建设

随着银行发展速度的提升，为保证村镇银行会计业务工作能够顺利开展，应该加强文化建设。第一、统一银行内部风险管理观念，不斷提高风险防控的总体水平，降低会计业务工作开展中潜在的风险。按照会计工作人员的不同工作职责，制定相应的内部管控制度，最大限度发挥管控制度的优势和作用，保证会计业务各项工作能够顺利开展。第二、健全风险管理流程，按照相关的规定做好风险管理工作，操作人员应该积极主动地参与到风险管理与防控工作中，及时排除会计业务工作中潜在的风险，要认真听取柜面一线工作人员的建议和意见，这对于风险防范文化建设具有积极的促进作用。

（六）提升队伍素质

村镇银行会计业务质量与工作人员的综合素质水平有很大的关联关系，因此，银行必须建立一支高素质、高水平的会计管理人才队伍。银行每一位会计工作人员必须明确自己的工作职能和岗位职责，并且认识到自身工作的重要性，从思想上发挥自身主观能动性，提高风险管理与防控的意识，加强村镇银行会计业务全流程监督和管理，从而促进会计工作质量。同时，会计工作人员可以积极主动地参与各项会计专业培训活动，不断提高自身能力，为后期会计业务工作的顺利开展提供保障。为使银行员工快速适应和了解当今社会发展形势和银行业务需要，会计管理部门应定期组织会计管理人员参加主题讲座、专业交流活动，确保银行会计人员掌握前沿信息，为银行各利益主体提供即时性的数据信息服务。同时应提高会计管理人员的实践能力，一旦银行涉及经营风险或会计风险时，能根据自身经验有效应对各类风险，帮助银行准确识别风险。同时，银行应不断引进符合自身业务发展的会计专业人才，充实员工队伍，提高会计管理人员的综合素质，为银行稳定经营保驾护航。

（七）建立健全监管机制，促进会计内部控制工作推进

建立健全监管机制，是确保会计内部控制工作具体落实的重要手段。随着各项政策法规的不断完善，要建立健全监管机制，并同时对经营成本、运营成本、人力成本等综合成本予以控制，可以以相关法律规定、监管指引为基础，明确监管目的，根据银行自身情况进行监管机制的建设。在监管机制的建设上需要在建立完善的会计内部控制制度基础上，设置独立的监督部门，有针对性地对会计内部控制各项业务全流程进行监督，确保会计内部控制工作人员的工作规范性，确保各项工作的具体落实，及时发现会计内部控制工作开展过程中存在的问题并及时上报，降低村镇银行会计业务风险。

（八）提高重视程度，确保会计内部控制工作顺利展开

要提高银行的重视程度，需要村镇银行管理人员对自身的理念进行更新，了解先进的管理方式方法，通过交流学习等方式充分了解会计内部控制的具体实施办法，加大对会计内部控制的推行力度，组织银行各个部门配合会计内部控制工作，加大对会计内部控制培训的投入，学习先进的会计内部控制手段，采用先进的会计内部控制技术，进而确保内部控制职能的充分发挥。

（九）加强信息技术在村镇银行内部会计管理工作中的应用

随着信息化技术的普及，村镇银行会计工作有效融合信息技术可促进会计工作的高效开展，提升会计管理水平，推动银行良性发展。加强信息化建设可以将银行各生产环节信息在平台系统实现共享，便于各类数据信息汇总并智能化生成报告，提高信息传输效率，减轻传统会计核算工作量，为管理会计提供即时性的数据信息，提高决策效率。村镇银行应加大对信息技术的投资力度，提高信息化建设水平，提高银行经营能力。

（作者单位：四川江油华夏村镇银行股份有限公司）