有了个人养老金账户，个税可减

吴辉

国务院办公厅发布的《关于推动个人养老金发展的意见》规定，个人养老金实行个人账户制度，缴费完全由参加人个人承担，实行完全积累。参加人达到退休年龄或符合其他领取养老金的情形，可以按月、分次或者一次性领取个人养老金。参加人死亡后，其个人養老金资金账户中的资产可以继承。

据业内人士表示，国家基本养老金账户资金压力大，负担重，所以出台这样的意见。可以说是让有能力的人自己能养老就自己存钱养老。

《关于推动个人养老金发展的意见》明确，参加人每年缴纳个人养老金的上限为1.2万元，未来还会根据各种因素适时调整缴费上限。

可以说，个人养老金最大的吸引力在于税收优惠。

截至目前，个人养老金账户税收优惠政策尚未正式出台，但各界讨论和展望较多。

复旦大学经济学院副教授余显财认为，个人养老金可能享受的税收优惠可参照之前在上海等地试点发售的个人税收递延型养老保险。参保人缴纳养老金时可暂免征收个人所得税，等到以后从账户支取资金时再补税。这也是国际上对个人养老金账户普遍实施的“税收递延”政策。虽不能直接减少税收，但延迟交税可以让纳税人无偿使用很长一段时间还不需支付利息，相当于变相地降低了个人的税收负担。

在个税APP上，除了大家熟知的6项专项附加扣除外，还增加了“税延养老保险”。简单来说，就是现在纳税人通过购买该险来提高个税起征点，等退休领取养老金时再补充税款。该险目前仅上海、福建、苏州工业园区3个地区可以买。根据2018年的试点政策，个税递延商业保险每个月最高不超过1000元。

我们做个简单测算：

假设税前月薪1万元，扣除社保、公积金后（养老8%，医疗2%，失业1%，公积金10%，专项附加扣除为0，下同），适应个税税率为3%，如果一年扣除1.2万元的个人养老金，一年能节省360元的个税。

假设税前月薪2万元，扣除社保、公积金后，适应个税税率为10%，如果一年扣除1.2万元的个人养老金，一年能节省1200元的个税。

假设税前月薪3万元，扣除社保公积金后，适应个税税率为20%，如果一年扣除1.2万元的个人养老金，一年能节省2400元的个税。

有专家建议，将个人养老金税前抵扣纳入专项附加扣除项目，既有助简化税前抵扣流程，也能增加个人养老金制度的吸引力。按照2018年试点中的税延养老保险税收优惠政策，若按个人养老金每年缴纳上限1.2万元计算，每月则可享受1000元的专项附加扣除。