弘扬创新精神，提高研究能力推动高校内部审计高质量发展

王灵蕙

习近平总书记在中央审计委员会第一次会议上指出，“要加强对内部审计工作的指导和监督，充分调动内部审计和社会审计的力量，增强审计监督合力”。《“十四五”国家审计工作发展规划》也提出加强对内部审计工作的指导和监督，积极开展研究型审计。各省级党委审计委员会紧扣国家“十四五”规划和各地实际，制定了符合各地实际的高质量发展规划，进一步明确要强化国家审计机关对内审工作的指导和监督，建立审计机关与行业主管部门协作机制，共同促进内审工作健康发展。在强化对内部审计机构人员的教育培训、业务指导并加强内部审计成果运用，推动前移监督关口的同时，做实研究型审计。今后一个时期，高校内部审计工作只有紧紧围绕新形势下经济社会发展转变发展方式、优化经济结构、转换增长动能等重要任务，参照国家审计管理体制改革经验，修订、制定和完善内部审计体制机制及相关制度，有针对性地拓展内部审计的广度和深度，消除以往监督的盲区和死角，着力揭示高校发展中的典型问题、风险隐患和违纪违法问题线索，才能充分发挥内部审计在助力高校发展和构建新发展格局中的服务保障作用。

内部审计部门深入开展研究型审计，是“十四五”时期经济社会发展的现实需要

一、开展研究型审计是内部审计发展的重要历史经验

审计工作既是理论科学，又是经验科学。开展研究型审计是审计工作发展的必然规律和重要经验，也是提升内部审计工作质效的有效方法，是不断拓展内部审计监督广度和深度的必由之路，正确运用研究型审计可以达到事半功倍的效果。从国家审计30多年发展历程看，审计机关成立之初对审计规律的把握还不到位，只有边研究边实踐，边总结边提升，审计工作的深度和广度才得以不断拓展，对审计对象的认识也更加全面;党的十四届三中全会明确了实行社会主义市场经济体制和依法治国基本方略的国家治理方向，国家民主法治建设逐步健全，现行的审计管理体制随着“审计风暴”等一系列行动和审计相关法律法规的不断修订完善，从过去上级对下级部门较单纯的财务监督，转而向查处严重违纪违法和经济犯罪事项，向关注国家机关、企事业单位财务管理绩效和领导人员履行经济责任，以及对国有资源资产和生态环境绿色可持续发展等方向嬗变。审计事业由点及面、与时俱进成为经济社会发展一个重要的方面，必须打造全员学习、终身学习的学习型机关，长期坚持开展研究型审计，才能不断提高内部审计工作的层次和水平，与国家审计形成合力。

二、“十三五”时期内部审计工作取得的成果为开展研究型审计打下了基础

“十三五”时期，各级内审部门坚持以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导，围绕本单位财务收支状况、内部控制机制、风险管理等做好内部“经济体检”工作，有力促进了高校教育事业高质量发展，既抓住了难得的发展机遇，也为开展研究型审计积累了丰富的经验。把握机遇，应对挑战的关键在于思想认识要有新提高，能力水平要有新提升，任务落实要有新成效。

高校内部审计促进完善高校管理机制体制的目标和使命，与审计体制改革和国家审计发展的方向是一致的。在全面从严治党的大背景下，在高校党委的统一领导下，内部审计部门与其他相关部门通力合作，共同打造高校内部审计风险防控体系，符合加强党对审计工作集中统一领导的要求和高校教育教学事业发展的需要。

三、“十四五”时期内部审计工作应把握的主要方向

“十四五”规划《建议》提出，“完善党和国家监督体系，强化对公权力运行的制约和监督”。对比过去，新时代审计工作的新定位赋予了审计机关更大的发展空间，担负起了促进全面深化改革、推进法治、提高绩效，促进经济社会高质量发展，促进反腐倡廉等重要职责和任务。“十四五”时期，党中央作出的战略部署是历史性机遇，是内部审计开启新征程的重大背景，也是内部审计部门做好“十四五”期间各项工作的行动指南。必须立足新发展阶段，把发展环境和趋势研判清楚，因势而动，乘势而上，按照党中央、国务院和地方党委、政府关于经济工作的决策部署、重大政策措施、国家法律法规和相关制度规定等，积极推进内部审计全覆盖，对高校经济运行各领域开展全方位、常态化的审计监督。内部审计不能停留在就问题审计的层面，还要进行研究型审计，从研究内审体制、完善内审机制、健全内审制度等深层次方面入手，防止屡审屡犯问题发生。这就要求内部审计部门认真贯彻党的十九大和十九届历次全会精神，站在国家治理体系和治理能力的高度重新审视和看待内部审计，吃透掌握新形势新任务对内部审计工作的新要求，把握内部审计工作的发展规律，主动适应，找准定位，不辱使命。要立足省情、校情，充分借鉴国家审计体制改革的经验成果，积极探索符合当地高校建设发展实际的审计效能提高途径，着力揭示高校相关政策落实过程中存在的突出问题，关注在完善制度、深化改革过程中存在的障碍和困难，不断提高内部审计的威慑力和公信度。在内部审计体制制度改革措施衔接上，要关注政治方向是否坚定，制度建设是否稳定，主责主业是否聚焦等，确保内部审计监督体系承上启下、与时俱进，符合社会治理现代化和高校发展的要求。

坚持开展研究型审计，是不断推进内部审计创新发展的必由之路

一、创新审计理念

思想决定行动，只有思想理念的创新才是最根本的创新，决定着发展成效乃至成败。当下，高校建设呈现出多重发展机遇与挑战叠加、管理体制改革不断深化和教育教学内容不断调整等特点。只有进一步加强高校党委对内部审计工作的重视，不断强化党对审计工作的集中统一领导，创新审计理念、加强理论研究，才能不断深化对内部审计本质和规律的认识。

二、创新审计方式

当前，高校内部审计部门普遍存在审计任务日益增长与审计力量不足的矛盾。购买社会审计服务，更好融合内外部审计力量、提升高校内部审计质量，成为缓解审计工作压力的主要选择。审计署、教育部的一系列规定都为高校购买社会审计服务开展内部审计提供了具有可操作性的执行标准。应当充分借鉴中国内部审计协会出台的《内部审计质量评估办法》及《内部审计质量评价手册（试行）》对社会审计开展的审计项目质量进行综合评价。同时，还要根据各高校的实际情况，从多方面整合审计资源，优化组织模式，多措并举推进审计全覆盖，将管理使用高校公共资金、国有资产、国有资源的相关部门和相关领导人员经济责任履行情况全部纳入审计范围，形成常态化、动态化监督机制。高校内部审计还应当与纪委、监察、巡视等多个部门协作，形成监督合力，不断扩大内部审计监督的融合度。

三、创新审计方法

在当下新的发展格局背景下，高校内部审计要在调查了解阶段、审计实施阶段、审计报告阶段、审后评估总结阶段全面贯穿研究型审计的思维和方法，有针对性地找准研究的侧重点和着力点，实现个性化构思与标准化运作相统一。注重从体制机制制度方面剖析普遍性、倾向性问题产生的原因，提出真正有价值、可操作的审计建议。要逐步建立完善审计对象资料库，建好中长期审计项目库，组织开展审计项目后评估。同时，坚持数据分析先行，通过建立多维分析模型、查询分析模型等，推动大数据审计方法的广泛运用。

高校内部审计部门开展研究型审计的方法路径

高校内部审计部门加强对被审计对象及教育行业相关政策、制度和重大事项的日常研究，目的是有的放矢，确保审计工作在维护高校财经秩序、保障师生利益、规范权力运行、推进反腐倡廉等方面发挥积极作用。笔者就高校内部审计机构如何将研究型审计做实做深，并以此为契机推动内部审计工作的高质量发展，从以下四个方面提出方法思路。

一、完善高校内部审计管理体制

高校内部审计天然具有政治属性，要始终坚持党对审计工作的集中统一领导，在谋划和部署审计工作时提高政治站位，以“两个确立”统一思想行动。始终保持审计工作的正确政治方向，是新格局、新阶段、新理念对高校内部审计工作提出的政治要求。党的十九大明确指出全面从严治党永远在路上，要推动全面从严治党向纵深发展。高校贯彻落实全面从严治党要求，内部审计就必须在高校党委的统一领导下，各部门通力合作，共同打造高校内部风险防控体系。随着中央和各级党委审计委员会的成立，部分高校也参照国家审计管理体制改革，加强了党对内部审计的领导，成立了高校审计管理委员会或审计工作领导小组等，明确了在高校内部坚持党对审计工作的领导、加强党的建设和对内部审计工作指导的具体实施方案，党的工作重点抓什么，审计就关注什么，从而加强了党对内部审计的领导、指导和监督。

二、牢牢把握“三新一高”导向

“三新一高”是各级各方面必须把握的大方向大逻辑，也是开展高校内部审计工作必须遵循的实践要求。面对新形势新任务，高校内部审计部门应当紧扣“三新一高”要求，以更加坚定的政治自觉，抓住党和国家“一带一路”、黄河流域治理、乡村振兴等重大战略机遇，紧紧围绕解决制约学校发展的瓶颈，用系统观念统筹推进学科建设、专业设置、科学研究、社会服务等各项事业，坚定不移地走内涵式发展道路，为学校高质量发展增添活力和动力，真正把“三新一高”导向贯穿到工作全过程各方面。要着力解决贯彻新发展理念不完整、不准确、不全面等问题，督促纠正“穿新鞋走老路”、盲目无序投资、政策执行“一刀切”等现象，既要以内部审计监督促进工作落实，又要通过研究型审计揭示深层次问题和体制性障碍，为高校不断改进教育教学质量提供依据。

三、深入开展研究型审计

高校内部审计部门要加强对领导干部的经济责任审计、财务收支审计、预算决算审计、科研经费审计、基建维修审计、招标采购审计、资产清查审计、合同管理审计的研究，就是要在审计项目实施过程中科学制订审计实施方案，严格落实审计现场管理要求，加强标准化运作和全过程质量控制，确保审计工作围绕预定目标有序推进。通过研究型审计的开展，揭示相关领域专项资金管理与使用中存在的体制性障碍、制度性缺陷、重大管理漏洞以及重大违法违规问题，对行业相關政策、项目和资金落实过程中存在的结构性矛盾和普遍性问题，行业整合转型发展中存在的困境与亟待破解的难题，行业规范性文件与现实发展不相匹配等问题，提出进一步改进和提高资金使用效率的合理化建议，为地方党委、政府制定符合新时代高校发展的宏观政策提供科学依据。高校内部审计部门要加强对财政资金的全过程审计，牢牢盯住各级财政资金和教育专项资金管理使用，用好增量资金、盘活存量资金，做好资金和项目的有效对接。教育主管部门还可以根据教育系统资产管理的特殊性，制定教育资产管理办法，详细对高校资产管理的目标、机构及职责、流动资产、固定资产、闲置校产、监督管理等各个方面作出规定，明确高校各部门在资产管理工作中的权责，如财务核算、保管、分配、使用、盘活及核销等，保证高校资产的安全完整和合理有效使用。

四、建设高素质专业化高校内部审计队伍

加强高校内部审计队伍建设，塑造审计职业精神，增强审计专业能力，还要认真履行教育、管理、监督内部审计人员的责任，要把政治标准和政治要求贯穿始终，加强审计实战训练，突出培养高校内部审计人员的专业思维、专业精神、专业能力，练好能查能说能写的基本功。加大对新生审计力量的培养力度，注重在工作一线考察识别人才，进一步优化队伍结构。大力宣传内部审计优秀典型，强化平时考核、分类考核，落实和完善精准考核、奖惩分明的激励约束机制。

总之，围绕服务高校内部审计实践的根本目标加快推进研究型审计，把研究型审计理念进一步细化成具体举措，贯穿于工作的各个环节，才能推进内部审计研究与实践相结合，更好发挥内部审计监督的能效。“十四五”时期，坚持对高校内部审计工作的改革创新，就是坚持开展研究型审计，这也是有效推进高校内部审计工作高质量发展的必然要求。只有坚持与时俱进，推进高校内部审计理念、思路、方法、制度、机制创新，用改革的视角发现问题，用历史的眼光评价问题，用改革的思路推动解决问题，确保内部审计工作与高校教育教学领域的新情况、新问题、新趋势同向发力，才能做到揭示问题与创新发展相辅相成，规范管理与促进改革一体推进。（作者单位：兰州资源环境职业技术大学）