加强建筑施工企业内部控制风险管理的几点建议

王梦丹

随着城市化进程与市场需求的增加，为建筑施工企业提供了发展机遇，建筑施工企业规模逐渐扩大，业务类型更加多样，作为我国国民经济发展的支柱企业，建筑企业自身发展的同时，也会带动我国整体经济发展。但由于建筑施工企业数量增加，市场竞争激烈，受自身运营特点的影响，项目施工周期长、资金运转不畅等，导致建筑施工企业面临多重内部控制风险问题。建筑施工企业若不及时采取措施，做好风险管控工作，导致内部控制风险恶化，必然会限制建筑施工企业自身正常运转。当前建筑施工企业在工程项目投资环节、施工成本管理环节及财务管理环节均会滋生内部控制风险，基于此，建筑施工企业应重视内部控制风险管理，明确不同环节中的具体风险，制定内部控制风险管控措施，降低风险发生概率，带动建筑施工企业高效运转。

新时期背景下，建筑施工企业获得发展的同时，也面临发展困境。同行业数量增多，无形中加剧了市场竞争。建筑施工企业在开展内部控制工作时，主要以项目工程为主，在项目施工前制定可行性报告，结合项目实际情况，编制恰当的施工方案，合理控制整个施工过程中的项目成本，推进项目高质量完成。在项目实施过程中，风险问题客观存在，并对项目建设与建筑施工企业发展产生了不良影响。建筑施工企业可从内部控制层面出发，做好风险识别与管控，保证项目工程质量。建筑施工企业在内部控制风险管理中，应强化工程项目投资管理、加强成本管理、做好财务管理工作，从风险源头处出发，将风险控制在一定范围内，提高建筑施工企业管理水平与核心竞争力，引导其积极参与市场竞争，占据一定市场份额。

一、建筑施工企业加强内部控制风险管理的重要性

内部控制是建筑施工企业内部的重要管理手段之一，相较于其他企业，建筑施工企业具有显著的特征，如施工周期长、资金投入大等，无形中增加了风险发生概率。风险管理与控制是内部控制的重要内容之一，建筑施工企业在日常运营中，通过开展内部控制工作，强化风险识别与管理，推动建筑施工企业生产经营活动有序开展。建筑施工企业积极开展并强化内部控制风险管理，具有重要意义。

首先能够从根本上保證会计信息的真实性与准确性。通过内部控制风险管理，在管控过程中，能够对不同工作环节进行深入研究与分析，制定完善的内部控制管理制度，规范员工行为，保证企业会计信息收集、整合与分类的准确性。利用精准的会计信息，为企业经营与管理等活动实施提供详实的数据信息支持。

其次有利于防范经营风险。在建筑施工企业管理过程中，风险控制是一项重要内容，对建筑施工企业风险防范具有推动作用。建筑施工企业在开展内部控制工作时，能够采用科学方法及手段，详细分析企业运营及发展中可能面临的风险问题，通过风险综合评估，利用评估结果，强化企业管理，助力企业发展。

最后有利于保证资源信息的完整性。建筑施工企业通过开展内部控制，完善相关制度，使监督与管理工作开展更加科学，管理物资采购与验收等环节，保证发展资源信息的安全与完整。

二、建筑施工企业内部控制风险分析

（一）工程项目投资风险

首先存在原材料供应风险。在工程项目投资风险中，原材料供应风险问题相对突出。在建筑施工企业内部，由于对项目勘探不到位，所预计的原材料数量、应用数量与实际施工存在偏差，不仅会影响施工质量与进度，还会导致项目施工与预期存在偏差问题，继而滋生投资风险。

其次建筑施工企业在承接工程项目时，初期投资资金不高，随着工程项目施工逐渐深入，建筑施工企业需要投入大量资金。若建筑施工企业实际资金投入无法满足项目资金应用需求，建筑施工企业将会面临诸多财务风险问题，还会影响工程项目投资收益。

最后建筑施工企业在工程项目施工中，由于施工风险的存在，将引发项目投资风险问题。针对工程项目，在正式施工前，准备工作不完善，在正式施工过程中，将会产生施工材料短缺问题、施工图纸不科学及施工设备不完善等，不仅会影响整体施工质量与进度，还会增加风险发生概率。

（二）项目施工成本管理风险

在建筑施工企业内部，还存在成本管理风险。成本管理是建筑施工企业管理的一项重要内容，贯穿于工程项目施工全过程中，通过调动所有员工积极参与，树立成本意识，优化整体成本支出，提高建筑施工企业经济效益。在建筑施工企业内部控制中，存在成本管理风险问题。

首先在建筑施工企业中，存在材料控制风险问题。建筑施工企业在承接工程项目中，施工材料支出在总支出中占据较大比重，据有关数据调查显示，施工材料支出约为总支出的70%，由此可见，建筑施工企业具有一定施工成本节约空间。建筑施工企业虽然积极开展了成本管理工作，管控施工材料支出，但建筑施工企业并未结合工程项目实际情况，明确项目施工环节做需要的主要材料与大宗材料，材料购置方案与成本管控方案制定不到位，易产生材料随意购置等问题。同时在建筑施工企业内，材料成本核算制度与内部审核制度不完善，施工材料购置及消耗情况与实际库存存在差异问题。在此基础上，建筑企业在应用原材料时，还存在预估不准确问题，施工材料严重浪费。在材料采购环节，受供应商影响较大，施工材料采购单价较高，增加整体成本支出，产生风险问题。

其次建筑施工企业开展成本管控工作，在不影响项目工程整体施工质量的前提下，应不断减少施工费用支出，获取更多经济效益。在一般情况下，建筑施工企业对项目工程的施工周期管控较为严格，若无法在规定周期内完成施工，将会增加整体施工成本支出。由此可见，建筑施工企业过于重视施工周期，却忽视了成本管控，将会引发成本管理风险问题。

（三）工程项目财务管理风险

在建筑施工企业中，财务管理风险是内部控制风险的重要组成，由于财务管理是一项相对复杂的工作，涉及多环节及多内容，因而财务管理风险问题突出。

首先为预算管理风险。在建筑施工企业内部，预算管理是财务管理的重要组成部分之一，通过预算管理，编制恰当预算方案，严格控制成本，合理配置资源，提高经济效益。但存在部分建筑施工企业对预算管理缺乏重视，忽视预算管理对企业发展的推动作用，并未编制预算方案，预算管理作用发挥不充分。还存在部分建筑施工企业，虽然开展了预算管理工作，但预算目标设置不恰当，预算方案执行力度不高，导致内部资源浪费问题突出，企业发展战略无法落实。

其次建筑施工企业还存在涉税风险问题。随着营改增政策的贯彻与落实，对建筑企业税务工作产生了深远影响。建筑施工企业增值税专用发票管理是财务管理的重点内容，若建筑施工企业无法根据相关规定，开展增值税专用发票管理工作，建筑施工企业不仅会面临经济损失问题，还会增加法律风险发生概率。

（四）企业内控环境风险

在建筑施工企业内部，往往还存在一定内控环境风险问题。首先是企业文化缺乏。在建筑施工企业中，并未形成良好的企业文化，导致企业价值理念展现不充分，无法发挥对员工的价值引导与调动作用。企业文化得不到完善，长此以往必然会产生多种问题，员工对企业发展不认同，也不利于企业搭建完善的内部控制环境。

其次建筑施工企业人力资源管理系统不完善。人才是推动建筑施工企业发展的不竭动力，人力资源系统是否完善，将直接影响内部控制工作的实施。从实际情况来看，当前建筑施工企业人力资源系统存在漏洞，使内控策略实施难度较大。

三、建筑施工企业内部控制风险管理措施

（一）强化工程项目投资管理

为从根本上规避项目工程投资风险问题，需要采用恰当的内控措施。首先应强化对施工原材料的管控。建筑施工企业在项目正式施工前，需做好原材料采购工作，并实时关注项目施工进度，结合项目施工情况，及时补充原材料。针对在项目施工过程中消耗量相对较大的原材料，应第一时间补充，避免出现材料储备不充分，而影响施工进度。管理人员应不定期开展检查工作，如检查原材料质量及保存环境是否妥当，避免使用质量不佳的原材料，影响整体工程质量。

其次，建筑施工企业应合理安排现金流量，结合企业现状与项目实际需求，制定科学且完善的筹资方案。建筑施工企业通过合理搭配筹资资金占用使用与资金来源，对施工项目现金流量进行合理配置。管理人员也需要结合项目现状，选择最为恰当的筹资方案，规避投资风险问题。

再次，针对施工过程中存在的风险问题，也需要强化内控。建筑企业为降低施工过程中的风险，可采用项目分包机制，将工程项目划分为不同类型，并将其分包给其他企业，采用这一方式，合理规避风险，施工风险将由多个企业共同承担。在项目施工过程中，还需要做好监督及管控工作，及时发现问题并解决问题，避免问题恶化，引发风险。

最后，针对工程项目，在施工条件允许的前提下，施工队伍应采用多样性施工技术，保证项目质量。同时建筑施工企业还需要从人才层面出发，做好人才引进与培养工作，做好与人才的信息沟通，与项目实施人员建立紧密联系，互相沟通项目进展，避免出现由于信息偏差引发的风险。在此基础上，建筑施工企业还应通过内部控制，及时掌控技术风险，制定应对方案，降低风险发生概率。

（二）加强工程项目成本管理

1.加强对施工材料的成本管理与控制

加强对施工材料的成本控制，降低成本管理风险发生概率。首先，在工程项目施工材料采购环节，建筑施工企业应组建采购询价小组，明确施工过程中所需的原材料类型，深入市场，掌握不同材料的实际价格。以此為基础，采用公开招标方式，选择价格低廉且材料质量相对较高的供应商，并与之签订供应合同，不断优化施工材料采购成本。其次，建筑施工企业应建立施工材料管理与出入库制度。材料采购完成后，需第一时间进行清点与核查，明确材料采购数量。在材料领用环节，应提前编制材料使用申请，并经由管理者审核与签字后，才能够领用材料，避免施工材料随意使用，造成资源浪费。再次，应不断提高库存材料的会计核算能力。建筑施工企业可在原有会计科目基础上，设置库存材料科目，及时更新库存材料数量，并做好盘点工作，确保账实相符。最后，建筑施工企业还需要结合工程项目实际情况，制定采购预算方案，强化对材料成本的管控。

2.强化对质量成本的管理与控制

在质量成本管理与控制中，首先，建筑施工企业管理者应发挥协调作用，规范项目施工流程，引导施工人员严格按照施工流程进行施工，避免出现违规施工引发的质量问题，降低后续返工频率，减少成本支出。其次，在不影响施工质量与施工进度的前提下，可采用预算管理工作，优化成本支出。最后，建筑施工企业应建立完善的质量监管体系，强化对施工过程的监管。在此基础上，可通过定期检查，及时发现施工中存在的问题，解决问题，避免问题恶化。

（三）做好工程项目财务管理

1.实施全面预算管理，提高内部控制风险管理水平

建筑施工企业为提高内部控制风险管理水平，需要从工程项目财务管理层面出发，做好预算管理工作。首先，建筑施工企业管理者应明确预算管理实施的重要性，转变思想观念，支持预算管理工作实施，并在企业内部营造出良好氛围，调动员工积极性，实现全员参与，保证预算管理质量。其次，建筑施工企业应合理编制预算方案，围绕战略目标编制预算目标，提高预算方案的科学性与合理性。同时，建筑施工企业应健全预算体系，将预算目标分解为多个小目标，并落实在不同环节及员工中，确保目标顺利实现。最后，可将预算实施与员工绩效管理相结合，辅以奖惩机制，充分调动员工积极性。

2.规范涉税行为

首先，建筑施工企业应始终跟随新时代发展趋势，转变管理模式，做好原材料与财务管控工作，定期组织员工培训，使员工树立正确认知，做好本职工作，积极参与到管理过程中，保证所开具的发票具有真实性及有效性。其次，建筑企业在施工原材料管理中，在合同签订前，应掌握供应商的纳税资格，并做好信息审查工作。

（四）建立健全内部控制制度

内控制度构建，是强化风险管理的重要措施。首先，企业管理者应搭建完善的内控环境，结合企业现状，完善治理结构，并逐步形成完善的企业文化氛围，引导员工形成正确价值观念。其次，企业需要逐步完善人力资源系统，发挥高素质人才优势，打造内控环境。在此基础上，建筑施工企业应开展内部审计工作，完善审计监督，为内部控制工作开展奠定基础。

结 语

新时期背景下，建筑施工企业在发展中，面临着诸多风险问题，导致企业陷入发展困境。基于此，企业可从多个环节出发，强化内部控制风险管理，识别与管控风险，营造安全发展环境，实现可持续发展。