企业研发费用加计扣除税务风险分析及防范

尤姣月

摘  要：在“大众创业、创新”的口号下，我国高新技术企业数量不断增加。正逐步成为市场自主创新的主力军，有效地促进了中国经济的发展。研发费用的增减是为激励企业开展研发活动而制定的税收政策。本文主要探讨该政策带来的税收风险及其防范措施。首先从政策内容入手，然后进行风险分析，最后总结防范措施。结论仅供参考。

关键词：高新企业;研发费用;加计扣除;防范措施;税务风险

引言：对于现代企业来说，研发费用的增减非常重要。高新技术企业与其他企业有很大区别。前者主要从事研发活动，投资成本大，对企业各方面都提出了更高的要求。事实上，高新技术企业研发费用的增减在实施阶段仍存在一定的风险。只有积极采取相应措施，才能有效规避这些风险，促进企业发展，加大对我国项目研发工作的支持力度，促进我国更好的发展。

一、企业研发费用附加扣除额

国家减免企业研发费用的政策主要是鼓励高新技术企业积极开展研发创新，为高新技术企业的发展提供支持。本政策是指企业在新产品、新工艺、新技术研发阶段的研发费用，按照中国税法规定的一定比例从应税阶段的研发金额中扣除的优惠政策。

该政策实施阶段的意义主要包括：（1）研发费用可以为高新技术企业节约税收成本，为高新技术企业的健康发展和稳定运营提供保障;（2） 符合扣款条件的，有组织开展研发活动的配套材料，可以为资质证书复审提供便利，提高高新技术企业资质证书复审合格率;（3） 为高新技术企业汇总研发费用提供便利，确保各类研发项目活动的顺利开展。

二、 企业研发费用加扣除的税务风险分析

1.归集层面风险

就企业目前的发展而言，研发费用的增减政策无疑会为企业未来的发展提供便利，但也会给企业的所得税带来更大的风险，其中研发费用征收标准水平的风险最大。从收集范围和增减的收集范围出发，风险主要包括：（1）为了准确判断研发活动的范围，建议企业在确定研发活动范围时应注意[2015]119号文件规定的排除行为;（2） 关注优惠政策不适用的行业。一些多元化企业往往忽视行业判断的要求，认为只要有研发活动就可以享受优惠政策，从而产生税收风险;（3） 把握时间点。简言之，实施企业会计制度的企业应当在取得专利权、著作权和其他权利的同时确认无形资产;（4） 按规定申请认可和注册;（5） 正确计算可增减的研发费用。

2. 申报材料的风险

在研发费用的增减和归档阶段，项目资料对企业来说是非常关键和重要的。资料不全、企业备案内容有误、企业所得税优惠项目备案表内容填写不准确、研发立项文件未及时上传的，企业将无法享受研发费用增减的税收优惠政策。此外，如果企业未能按照相关规定保留材料，将无法确保企业年度报告、所附材料和备案材料的一致性。

3.项目管理风险

在项目研发和管理阶段，企业会受到多种因素的影响和制约，增加企业的经营风险。项目管理阶段涉及的风险主要包括：（1）内部研发管理流程不规范导致项目失败或研发项目受阻;（2） 研发部未能与财务部等部门形成有效沟通，各部门无法协调配合，导致研发费用汇总错误，财务管理不到位，企业不能享受研发费用增减的税收优惠政策;（3） 企业的技术进步和研发时间超过预期的时间或范围，导致研发项目失控或研发项目失败。

三、 企业研发费用加扣除的税收风险防范策略

通过深入分析，可以发现，高新技术企业研发费用的增减是当前形势和促进企业发展的政策所要求的。结合实际，针对政策实施的风险，其风险防控需要企业和政府的共同努力，借助各种措施有效地进行风险防范和规避，以促进企业更好、更健康的发展。

1. 加强风险防范，提升企业热情

首先，研发费用的财务核算和管理具有显著的专业性和复杂性。部门员工应具有较高的综合素质和业务能力，重视研发费用的管理，加强研发费用的审计。二是企业要结合政府部门出台的政策，实时关注各种优惠政策，动态享受研发费用计算和扣除的优惠政策，逐步完善各项政策制度，确保实施的科学性，确保企业享受最大的税收优惠，鼓励企业科技项目创新，增加研发项目数量。

2. 制定有效措施规避税收风险

目前，税收风险在研发费用的增减中最为常见。在研发活动的发展阶段，管理层应具有良好的风险防范意识，以减少项目研发阶段的错误决策和税务风险。同时，提高员工的风险意识，引导员工自觉落实风险防范措施，营造良好的企业内部文化氛围。企业应定期优化和更新税收法律法规，确保内部会计制度制定的法律法规与现行法律法规相协调、同步。从自身实际出发，结合基本特点、成本效益等原则，合理应用信息技术，完善内部管理，提高风险管理的效率和质量。优化内部管理机制，制定相应制度，促进各部门相互制衡，约束企业管理，完善财务人员配置，逐步规范企业管理行为。建立健全奖惩机制，激发员工创造力，结合责任感和风险意识，逐步分散企业税收风险。

3. 掌握税收政策，加强数据管理

在经济全球化和“营改增”的背景下，企业要主动学习國家颁布的税法，准确把握国家颁布的税收法规，正确合理地运用国家的税收优惠政策，有效降低企业税收风险和成本。企业需要明确的是，税收政策会随着经济环境的变化而变化。企业要准确把握研发费用加税收优惠政策，注重风险防范，密切关注政策变化。同时，结合自身实际情况，科学合理地运用优惠政策。财务人员应根据政策法规仔细计算和处理各种费用，以便为企业服务，获得最大的经济效益。

4. 强化风险意识，注重风险防范

传统的企业管理观念注重经营，没有重视企业税务风险，风险防范意识相对薄弱。企业要想有效地进行风险管理，就必须提高企业管理、决策和财务部门的税务风险意识。企业高层管理者应予以重视，适当推进，逐步增强各部门管理者的风险意识。现行会计准则与国家税法的规定仍存在一些差异。只有企业管理层具有强烈的风险意识，在享受税收优惠政策的同时，做好税收风险防范工作，成立专门的风险控制部门，承担税收风险管理责任，才能全面开展税收风险防范工作。

四、 结语

综上所述，对于企业研发费用加税和减税中存在的风险，如果处理不及时，将影响企业税务工作的发展。其风险防控需要企业和政府共同努力，通过各种措施有效防范和规避风险，促进企业更好、更健康的发展，促进企业科技研发的可持续发展。

参考文献：

[1]吕细兰 . 对高新技术企业研发费加计扣除税务风险探讨[J].财会学习，2018（18）.

[2]艾蕊 . 高新技术企业研发费加计扣除的税务风险研究[J].当代经济，2016（2）