事业单位财务内部控制存在的常见问题及策略

江华林

摘要：早在2016年我国财政部就发布了《会计改革与发展“十三五”规划纲要》，纲要中明确了要完善事业单位的财务内部控制规范体系，加强事业单位的财务内部控制相关操作与内容，优化提升事业单位财务内部控制水平，保证行政工作高效率合理运转。所以本文中就以某T事业单位为例，探讨当前事业单位的内部控制相关内涵与原则，明确财务内部控制基本内容和作用，着重围绕T事业单位的财务内部控制发展现状进行分析，指出其财务内部控制的相关常见问题，为T事业单位财务内部控制常见问题提出针对性解决策略。主要结合T事业单位的单位层面与业务层面财务内部优化措施展开分析，其中涉及预算、收支、采购、建设、资产以及合同优化诸多内容进行全面分析，希望为T事业单位建立实时运行的动态共享信息化系统。

关键词：财务内部控制;事业单位;常见问题;策略;动态共享信息化系统

客观来讲，有效提升事业单位整体财务内部控制能力对社会经济发展颇为有利，它可有效促进事业单位政治建设与文化建设同步和谐发展。就目前看来，国内事业单位财务活动已经正式建立权责发生制，主要结合权责发生制编制报告，提出财务内部控制工作新要求。这一新要求旨在降低事业单位财务风险发生概率，同时也期待事业单位建立良好的财务内控有价值理论指导，积极响应党的政策方针，保证事业单位财务内部控制水平不断提高。

一、财务内部控制的基本理论

（一）财务内部控制的基本内涵

对于事业单位而言，内部控制就是指代单位为达成某一既定目标，主要按照相关制度规范对比单位制度体制流程，确保在未来预见某些活动内容，针对财务内部控制追求实现有效防范管控，满足事业单位的经营规模与经营效益相互契合，进而达到一种良好的内部控制工作效果。

（二）财务内部控制的基本原则

首先，事业单位财务内部控制工作的基本原则首先要满足全面性，要全面落实相关决策与监管流程，主要围绕财务内部控制有序性行为来保障与资金相关建立全方位动态监管活动机制，确保基于财务内部控制建立对应层级配置关系，结合资金相关预算收入支出来形成基础采购工作机制。

其次，事业单位的财务内部控制工作还要秉持重要性、制衡兼效益、适应性等等原则，基于动态完善财务内部控制建立微调、精进、修订与创新完善机制，确保财务内部控制体系与部门都能获得有益发展。总体而言就是确保财务内部控制制度检验内容能够应用到实践当中，体现事业单位财务内部控制工作全面优化。就以实用性原则为例，事业单位实施内部会计控制其主要目的也是为了促进单位内部财务经济的实际应用功能，所以它的严密性与完整性不会被过分强调。但是在机构人员组织管理方面，应该做到尽量精简，降低财会部门中过于繁琐的财务控制手续及程序，也避免重复劳动所造成的资源浪费，确保内部控制制度相对简单化，且具有足够强的可操作性。

而相互制约原则也是关键，事业单位由于部门独立，所以他们在预算执行过程中可以实现互相监督，实现对彼此部门的相互制约作用，这对事业单位财务内部控制具有促进作用。

再次，实时性原则，因为事业单位财务内部控制是相对动态的管理过程，它会伴随外部环境的变化而发生改变，如果是传统事业单位制度管控下的刻板教条模式可能无法达到控制目的，因此实时性原则可以有效对制度进行相应修订和完善，确保其发挥良好的监督与控制作用。

最后是成本效益原则，事业单位和企业单位一样，其内部财务控制都应该遵循成本效益原则，以合理控制成本作为最佳控制目标，达成最优控制效果。就目前来看，成本效益原则是事业单位内部财务控制中最为科学合理的方法，它通常以較小的成本控制与成本管理思路来为单位获得较高经济收益，确保了事业单位财务活动所消耗代价始终低于其所获得的收益，为事业单位打造更好的经济基础[1]。

（三）财务内部控制的主要内容

对于事业单位而言，其财务内部控制的主要内容就是保证单位在既定目标下展开资金经营活动，不断提高财务信息工作管理质量，确保经济活动处理过程有序展开，同时确保财产安全完整性，针对不同财务内部控制管理细节来分析相应失误问题，并做好相关调整修正。在这一过程中，事业单位需要严格审视自身财务支出情况，对财务审批、原始数据等内容进行有效管理，并明确相应管理细则，保证做到资金合规使用，最大化提升财务内部控制工作效果，满足单位资金在筹集与运用方面的有效控制，形成财务内部控制良好发展格局。在这一过程中，也要防止事业单位资金管理出现不良经济行为，全面推动事业单位经营活动有序健康展开。

对于事业单位而言，财务内部控制工作需要建立全过程管理机制，同时做好事前、事中、事后分析，结合事业单位财务管理活动建立物资、人力等多方面成本综合管理体系，对项目数据指标进行分析，保证财务统计数据体系有效形成。而在事业单位财务内部控制中也包括了财务预算内容，它主要结合后续财务核算参考标准科学管理实施相关项目内容，保证坚持财务预算基础原则，强化财务预算编审与预算、决算执行机制，形成一套完整的财务内控流程，同时做好收支、采购、合同管理业务工作。在这里主要基于全面性、科学性、系统性等诸多原则来构建相对完善的财务管理控制体制，保证构建事业单位财务内部控制运行闭环，有效处理事业单位财务内控中所存在的诸多问题[2]。

二、T事业单位财务内部控制案例分析

（一）T事业单位基本概况

T事业单位为某地区人防指挥信息保障中心，它是当地人民防空办公室下辖的二级机构，为正股级公益一类的全额拨款事业单位。T事业单位组织拟订、修订城市防空袭方案和各类保障计划并督促落实;指导群众防空组织（人民防空专业队）建设和防空袭演习、演练;组织指导疏散体系建设;监督检查城市和重要经济目标的人民防空建设;拟订全市人民防空通信、警报和信息化建设规划;承担全市人民防空指挥、通信和警报设施的建设、管理工作;保障全市人民防空通信警报畅通;会同有关部门实施人民防空无线电管理;组织并参与应急救援相关工作;承担与当地驻扎部队的沟通联系工作;战时协助领导实施人民防空组织指挥，组织开展城市人民防空袭斗争，承担发放防空警报和保障指挥通信畅通的工作;会同有关部门开展人民防空宣传教育。目前，T事业单位需要做到有序、高效展开财务内部控制，严格划分明确各项财务内控工作对接。就以T事业单位的收入支出结构展开分析。在2021年，T事业单位的年收入达到401.87万元，其中财政拨款收入达到348.57万元，项目支出达到70.15万元。另外，比如三公经费在T事业单位用公用经费支出方面达到57.50万元，基于T单位厉行节俭原则，希望严格控制三公经费支出[3]。

（二）T事业单位财务内部控制问题分析

T事业单位在财务内部控制方面存在诸多问题，下文主要基于T事业单位自身单位层面与业务层面分别分析财务内部控制问题。

1.单位财务内部控制问题

第一，T事业单位存在财务内部控制管理制度不完善问题，它具体表现在费用支出与监督不相容，导致人为分离制度问题出现，由此所导致的纠纷问题非常之多，对于T事业单位的内部财务管理工作优化非常不利。

第二，T事业单位缺乏审计监督，这说明T事业单位在内部审计与外部审计制度方面存在缺陷，例如，在资金申请方面表现颇为不积极，无法根据相关文件申请经费，这导致财务内部控制工作出现自查自纠缺陷，最大限度降低了工作效率。

第三，T事业单位在信息化系统建设方面不够健全。其监管工作内容相对琐碎，在财务审批、支出、审核报销等方面也相对繁琐，无法构建“互联网+”财务内部控制机制。其财务内部控制信息系统更新与覆盖水平存在偏差，如此导致T事业单位财务内部控制监管与控制力度严重被削弱，反而增加了T事业单位的整体管理成本。

2.单位业务内部控制问题

从T事业单位的业务内部控制问题层面看也存在各种问题，首先是预算批复不够完善。T事业单位无法按照预算审批结果对经费进行分析与落实，导致预算经济活动预算控制工作无法顺利推进。

再者就是预算执行制度不完善，这导致T事业单位在预算分析、纠偏等过程中出现诸多权限与预算执行不到位问题，这也严重阻碍了T事业单位内部控制不到位。

而T事业单位在预算追加管理方面也不够完善，它无法按照法定程序批准预算，在内部预算附加调整程序方面受到监管，导致T事业单位预算控制经济活动无法有效实施。

再者，T事业单位在决算与绩效考评机制不完善，这导致T事业单位在决算分析工作方面不够全面，不但无法优化相关业务流程，也导致T事业单位财务内控效率无法有效提高。究其根本，还主要是因为T事业单位中的绩效考评编制、执行、审核、绩效考评不到位[4]。

（三）T事业单位财务内部控制问题优化策略

1.单位财务内部控制优化策略

首先，要建立健全单位财务内部控制制度，形成协同管理体系。为此，T事业单位需要合理规划制度单位财务内部任务职责，基于该基础之上建立相应财务内部岗位人员协同机制，进而达到内部相互彼此监督机制，配合机制体系确保T事业单位预算与执行工作实施到位，有效解决项目建设合同中的诸多纠纷问题。为此，T事业单位还要建立内外部监督协管机制，保证审计机关审核作用与监督作用发挥其权威性作用，切实落实相关管理机制，保证财务内部控制制度保障基础有效构建，有效减少内部审计风险问题发生。

再者，要建立T事业单位所在地方政府的内部控制审计制度，发挥外部上级监察机构相应监督作用，建立相对健全的内部监督管理体系，及时发现其中所存在的内控问题与薄弱环节确保内部控制体系运行水平有效提升。在本文看来，T事业单位应该做好以下工作内容：要研究制定监督内部管理制度，组织实施内部控制体系，确保财务内部控制监督检查与自我评价工作相互融合。在这一过程中，需要结合T事业单位自身实际状况注重构内部控制审计制度系统，保证做到财务内部控制工作与时俱进。

最后，要建立T事业单位的财务内部控制评价与监督机制，保证做到制度完善、有章可循，结合任务分解内容查找差距，认真完成财务内部控制各项基础性评价工作。在这一过程中，T事业单位希望定期召开工作推进会议，结合内控工作明确相关安排，深刻认识实施纲要相关内容，有效提高单位管理水平，做到学以致用。要结合T事业单位财务内部控制明确基础性评价内容，及时发现所存在不足与薄弱环节建立单位的“以评促建”财务内控方式，做到有针对性地构建、健全内控体系，不断推动财务内控制度工作向前发展。

2.单位业务内部控制优化策略

首先，就T事业单位业务层面看来，其财务内部控制优化策略首先要围绕内部结算中心的有效构建展开。即要在市场经济条件下，T事业单位财务内部管理机制完善应该做到对内部结算中心的有效构建，强化对资金的有效使用、调控、监督与管理。就目前我国经济状况来看，新市场经济转型内许多事业单位面临激烈的市场竞争和金融风暴冲击，所以在这种双重考验下，T事业单位构建内部结算中心就能从一定程度上提升货币资金使用效率及收益，同时它也能为其争取更大资金投入效益，辅助T事业单位扩建甚至新建更多财务经济项目，提高事业单位财务管理活动效率。

其次，要構建T事业单位的预算管理体系，在T事业单位，其资金定性主要为财政性，这主要是指事业单位收支依据可以通过批准预算来实现单位内部财务支出的方向及规模水平。因此可以说内部预算控制应该是事业单位财会管理的重要手段。为此，为T事业单位构建全面预算管理体系是非常必要的，它能从整体上权衡事业单位在内部资金收支控制方面的筹划与控制过程，也能在一定程度上控制调整现金流量的不平衡状态。对事业单位而言，全面预算管理一直都作为其内部财务的一种现代化管理手段，为了确保其能充分发挥作用，也应该基于它的功能性来构建一套完整的、全面的预算管理方法体系，进而促进事业单位的经济活动规划能力[5]。

再次，T事业单位需要完善自身内部财务控制体系，即T事业单位内部财务控制应该根据其内容确定来把握关键控制点，考虑到事业单位在效益成本原则方面受到各种制约，所以，无法做到面面俱到，需要抓住关键控制点来构建行之有效的内部会计控制机制，这里的关键点就是指业务流程与单位经济活动，这些都是事业单位中容易产生风险的重大环节。如果事业单位能找到关键控制点，他们就可以实现基于不相容职务的相互分离有效控制，具体来说就包括了程序控制与授权批准控制。授权批准控制表示事业单位财务内部控制要做到相关授权范围的批准控制，它也包括程序、责任和权限等内容，它促使事业单位经办人必须在授权范围内实现业务办理流程。另外就是程序控制，它主要基于事业单位财会工作的各个关键控制点来明确环节岗位职责及财会工作内容。对事业单位而言，其货币资金的支出、保管、授权与批准都要基于不相容岗位分离制度来兑现关键点控制原则，比如对会计档案的保管与收入，对单位支出费用与债权债务账目的登记工作等。

最后，T事业单位希望建立实时运行的动态化共享信息系统，做好财务内部控制大数据信息管理，优化相关内控系统。考虑到目前是“互联网+大数据”时代，因此需要为T事业单位建立相对全面、高效、共享的财务内部控制大数据信息管理系统，结合信息技术追根溯源，实现财务内部控制监管工作发展进步。总体来讲，T事业单位就需要基于内部控制制度软件来来把握单位经营运行态势发展，建立良好的信息沟通系统。例如，T事业单位希望通过信息化系统来掌握大量风险诱因节点，对单位财务内部控制机制进行数据分析，建立日常信息化管理机制，有效发挥监管平台的信息化技术优势与价值作用[6]。

三、结束语

综上所述，目前事业单位在财务内部控制方面应该思考多个方面内容，基于多角度切入问题并解决问题。比如说基于单位层面与业务层面建立内外财务内控机制，保证会计核算监督、制度监督等来实现对单位财会工作内容及流程的优化，切实实现对事业单位资产的多重保护。在本文看来，事业单位还需要从更多角度思考财务内部控制优越性与有效性，建立长效控制机制，这对事业单位的快速稳定发展成长是非常有帮助的。

参考文献：

[1]钟琳.行政事业单位财务内部控制存在的问题及解决措施[J].投资与创业，2021，32 （15）：107-109.

[2]徐丽娟.提高行政单位内部控制有效性的策略研究[J].首席财务官，2021 （20）：101-102.

[3]黄亚银.探析事业单位内控制度存在的常见问题及对策[J].现代经济信息，2020 （21）：108-109.

[4]刘庆华.交通事业单位财务内部控制优化建议[J].中国民商，2021 （03）：144+146.

[5]杜玉.完善事业单位财务内部控制管理的思考与对策[J].知识经济，2021 （21）：52-53.

[6]陆梅玲.新政府会计制度下事业单位财务内部控制建设[J].中国民商，2021 （10）：142-143.