城市地铁项目财务管理与成本控制的优化路径探讨

吕和龙

（中铁十九局集团轨道交通工程有限公司，北京 101300）

当前，我国城市发展迅速，但内部基础设施配备并不完善，在部分城市中，面临道路容量不足及交通拥堵等问题，为改善这一问题，需加强基础设施建设。推动城市地铁项目建设与运营，能够从根本上解决交通拥堵现象。城市地铁具有良好的输送能力，属于地下轨道交通运输，不会受到其他交通工具干扰，是城市公共交通运行网络的重要组成。城市地铁项目建设周期较长，通常单条地铁的建设周期约为3~5年，造价约为4~5亿元。在地铁项目建设的资金安排方面，通常是政府投入建设资金的40%，剩余资金主要通过融资方式获取。地铁项目的市场竞争激烈，在招投标阶段，相关参与企业为中标，获得项目施工权，通常会压低报价，项目利润有限。因此，施工企业在地铁项目建设过程中，应重视财务管理与成本控制工作，发挥其优势，优化资源配置，实现经济效益最大化。

一、地铁项目成本控制原则

（一）全面控制原则

在城市地铁项目建设中，为提高成本控制效率与质量，应始终遵循全面成本控制原则。在成本控制工作中，往往需要整合多个成本要素，如人工成本、设备成本及材料成本等，工作量大，工作内容繁琐，加剧了成本核算难度。成本控制工作涉及多个部门及员工，要引导员工树立良好的责任意识与成本控制意识，对自己负责部分的成本进行核实与分析，实现成本全面控制。

（二）目标管理原则

在目标管理中，主要是将人员作为核心，发挥目标的引导与导向作用，通过人员自我约束方式，最终实现成本把控，将施工成本控制在预期内。在城市地铁项目成本控制中，应始终遵循目标管理原则，调动员工的积极性，树立成本控制意识，合理配置和利用资源。在目标管理原则下，应将企业发展目标与项目目标保持一致，进一步细分项目管理目标，落实到部门及员工中，明确员工职责及分工，通过实现小目标，最终实现整体目标。要定期检查地铁项目成本情况，发现成本管理中存在的问题，及时解决问题，实现项目成本把控。

（三）经济效益原则

针对城市地铁项目，加强成本控制，其主要目的为提高项目利润，拓展利润空间，实现工程施工企业经济效益最大化。但在成本控制中，需要始终遵循经济效益原则，若忽视项目质量，一味减少成本支出，必然会导致地铁项目质量低下，甚至还会出现工程返工问题，增加企业的成本。在地铁项目施工过程中，施工企业应当将质量作为第一要义，在确保项目质量基础上，合理控制成本，明确收入与支出的差异。若收入远远低于支出，则应及时纠正偏差，在不影响项目质量的前提下，采取节约成本措施，如降低原材料消耗，实现材料二次利用等，获取更多收益。

（四）动态控制良性循环原则

在城市地铁项目成本控制工作中，需遵循动态控制良性循环原则。这一原则主要指的是将成本控制制度作为基础，在项目施工与物料领取等环节，建立动态管理制度，及时更新台账数量金额，限制物资定额。而良性循环则指的是在城市地铁项目施工中，在事前阶段，需要从整体性角度出发，对项目进行分析与规划，继而依据施工计划与施工方案，制定详细的成本目标与控制制度。在地铁项目施工过程中，对比实际成本支出与预算成本支出，分析支出偏离预算的原因，制定优化措施，对后期成本费用进行调整。将这一工作进行多次循环，直至城市地铁项目施工完成。而在项目竣工阶段，需要对整个成本控制工作进行总结与分析，继而为今后项目成本控制工作提供实践经验。

二、城市地铁项目财务管理中存在的问题

（一）施工周期长，增加成本管控难度

城市地铁项目施工地点通常为城市内部的中心地区，在项目正式施工过程中，会受多种因素影响，导致施工周期较长。并且地铁项目施工难度较大，技术工艺复杂，从项目进场、施工至竣工阶段，通常需要5年左右时间，使得成本控制时间跨度较大，数据信息数量繁多，制约着成本控制工作开展。项目施工工期与合同工期相比较，通常会存在1年至2年的差异。由此可见，城市地铁项目施工周期问题将会增加成本管控难度，成本控制质量较难保证。

（二）征地拆迁难度大，影响项目工期

项目成本主要由两部分组成，分别为直接费用与间接费用，其中间接费用属于固定费用，地铁项目工期将对间接费用支出产生直接影响。在城市地铁项目中，项目决策方与建设方通常会将项目招标工作与征地拆迁工作同步进行。施工方在中标后，需要花费大量时间，配合业主完成征地与拆迁等前期准备工作。但建设方与业主签订的合同中，并不包含征地拆迁工作所花费的时间，若花费大量时间用于征地与拆迁，将会影响项目整体施工进度，增加建设周期。地铁项目工程与征地拆迁工作密切相关，在征地与拆迁过程中，存在多种不确定因素，拆迁工作时间难以保证，将会对项目成本控制工作产生直接影响。

（三）缺乏有效的目标管理

在开展成本控制工作中，通常会结合项目实际情况，设定科学目标成本，发挥目标的引导作用，提高成本控制效率。在城市地铁项目中，投资大，收益见效慢，通常是由地方政府作为投资主体，采用国家资金为主、社会资金为辅的方式进行项目建设。地铁项目建设周期长，项目位置位于城市中心，在建设过程中，将会对城市交通产生较大影响，因而工期要求较高。不同工程项目的地理位置存在差异性，因而工期要求并不相同，为在规定工期内完成项目，在一定程度上会引发成本变化。在城市地铁项目施工中，影响因素多样，如地质条件、管线改移等，均会影响最终工期，只有处理好时间与成本控制之间的矛盾，才能够保证工期，减少成本支出。但在实际工作中，很多时候由于未制定有效的目标管理，导致项目实施存在盲目性与随意性，工期增加，相应的人工成本及设备成本增加，成本控制质量低下。

三、城市地铁项目财务管理与成本控制的优化路径

（一）加强事前控制

1.重视项目决策

在项目中标后，施工企业需要细分成本计划，合理预测项目中存在的风险问题。针对城市地铁项目，为提高成本控制质量，施工企业应结合项目实际情况，合理编制施工成本计划，从项目全面性角度出发，将分散资源进行整合，提高资金利用效率。比如，对其他项目中暂时不需要的设备可以运用在这一项目中，即将完工的项目材料可以统筹运用在现有项目中等。针对施工过程中所需要的机械设备，应提前进行租赁或者购置。其次，项目部门需要深入分析影响成本的各个因素，把控项目施工企业存在的经济政策变化趋势，提前做好材料价格上涨准备，推动项目顺利施工。在地铁工程项目中，存在诸多无法提前预测的因素，项目部门在编制成本计划时，应组建专门团队，实施现场勘查工作，结合实际情况，分析并预测项目，制定多个项目方案，分析不同方案的可行性，最终选择最优方案，提高成本控制质量，降低施工风险问题。

2.及时编订并修改目标预算

在地铁项目施工前，可通过编制目标预算方式，明确项目建设过程中的目标成本及目标收益。在预算编制过程中，需要对地铁项目有全面了解，掌握不同施工阶段所需要的材料及工程量情况，继而结合中标价格与企业预期利润，合理确定目标成本。当目标成本确定后，可围绕目标进行工程项目施工，避免超支等问题。若测算出的合同收入小于目标成本，则目标收益为负，面对这一问题，项目部门需要对比合同及现场情况，分析问题出现原因，及时调整目标预算，保证收入与成本之间的合理配比。在施工前期开展成本目标预算工作，不仅能够全面把握项目整体情况，确定目标成本，还能够降低成本超支的发生概率，全面把控成本。

3.完善责任成本管理制度

在对城市地铁项目开展事前控制中，可通过完善责任成本管理制度方式，实现成本管控，减少成本支出。实施责任成本管理方法，在城市地铁项目施工过程中，针对责任范围内的各项成本费用支出，采用多样性方式，例如预测、控制及核算等，将成本控制在预期范围内，实现成本节余目标。首先，需要对责任成本中心进行有效划分，中心责任人为项目经理，主要负责施工安全管理、进度与质量管理等内容，还需要结合实际施工情况，对责任预算进行调整。计划责任中心负责项目责任预算编制工作，为责任成本管理工作营造完善的外部环境。物流责任中心则负责物资及各项材料消耗情况的统计与计算，做好物资采购及购货合同签订工作，还需要进行材料保管工作。其次，需要明确不同部门的具体职责问题。项目部在日常工作中，应结合公司所下单的责任成本预算单价，将每一季度的工程进度编制成完整表格，上交至公司，由领导进行审批，并将这一表格作为后期成本核算与绩效考核的重要依据。物资部门负责核实预算材料使用量与实际使用量之间的量差计算，工程部门则需要核定实际工程完成情况。通过明确部门间的具体职责，引导各部门做好成本控制工作，提高控制质量。

（二）加强事中控制

1.加强对材料物资的动态监管

在城市地铁项目施工中，材料物资成本在总成本中占据较大比重，通过材料物资控制，是实现成本控制的重要途径。首先，需要加强对人工费用的控制。人工费用通常会受到市场价格影响，通过控制用工数量及提高用工效率方式，能够合理控制人工费用。项目部应当结合前期设计图纸、工程预算等项目实际情况，合理安排务工人员，合理搭配工种，落实用工定额制度，合理把控用工数量。结合不同工程需求，合理安排人员进场，严格限制入场人数，把控用工成本。其次，需要加强对材料费用的管理。项目部在施工中，对材料需求量较大，可依据实际需求，发挥材料数量优势，降低材料成本。还可通过提前储备材料方式，降低材料成本。当材料价格处于低谷时，应大量购入，减少材料成本的同时，还能够保证项目建设物资充足。采购人员应结合市场波动情况，选择恰当时间购置适量材料，避免材料价格上涨，增加材料成本支出。

2.严格控制施工进度

施工进度控制情况能够代表项目整体施工水平。在施工进度控制过程中，会受到多种因素干扰，产生新状况，施工进度把控是一个动态过程，会随着项目进展而变化。在地铁项目施工中，需要遵循动态控制原则，强化施工进度管理，提高成本控制效率。在施工进度管理计划落实中，项目部门需要定期检查项目实施进程，将实际施工进度与计划实施过程相比较，若实际施工状况与计划存在偏差，需要结合多种因素，分析偏差出现原因，继而重新组织现有资源，提高施工技术，确保施工进度与计划保持一致。若计划实施后，施工进度仍然无法与计划保持一致，则应当调整原计划。计划调整不及时，不仅会导致施工周期增加，还会造成施工成本增加。由此可见，加强施工进度管理，有利于成本控制。

（三）加强事后控制，创新奖惩措施

在城市地铁项目开展中，为实现成本管控，需要重视竣工阶段，通过加强事后控制，不断创新奖惩机制，从根本上调动员工积极性。当城市地铁项目建设完成后，项目部应对地铁项目建设全过程进行总结与分析，并开展绩效考核与评定工作。针对项目建设中所制定的奖惩措施，应及时兑现，旨在通过这一方式，激励员工。同时，在地铁项目建设完成后，能够清楚计算出各项目的成本支出与结算收入情况，项目部需要将各项资料进行汇总，编制成完整表格，提交至公司进行审核。依据成本承包合同与审核意见，对比实际成本支出与预期成本支出，结合项目完成情况及成本预算完成情况，给予员工一定奖励。针对在项目中表现较为突出的员工，须给予奖励，还可颁布荣誉证书，实现精神与物质的双重奖励。项目部针对项目完成中的技术创新，需给予资金鼓励。通过创新奖惩措施，给予员工必要的奖励与惩罚，能够提升员工主动性与创造性，引导员工树立良好的成本控制意识，为今后项目开展奠定基础。

四、结语

在城市地铁项目建设过程中，由于项目的特殊性，工程企业应积极开展财务管理与成本控制工作，将成本控制融入财务管理的不同阶段，加强事前、事中和事后控制，实现全方位成本管控。同时，工程企业相关人员，应当形成良好的成本控制意识，积极参与到成本控制工作之中，提高财务管理水平，提升项目经济效益，推动城市地铁项目的有效开展。