对建筑施工企业如何开展经济活动分析的几点意见

◎段银燕

经济活动分析是建筑施工企业期间内经营全过程、管理目标、经营决策及取得的经营成果进行的全面分析和总结，更是施工项目责任成本管理的重要工作组成部分。

一、建立健全经济活动分析工作机制

建筑施工企业要从公司层面制定开展经济活动分析的管理办法，成立经济活动分析工作小组，由商务管理部门负责人（指定一人即可）牵头，公司主要领导为组长，副总经理人员为副组长，各职能部门负责人为组员，根据企业实际情况可以开展季度、半年或年度经济活动分析会，个人认为月度经济活动分析会没有必要，因为时间短，经营活动事项没有太大变化，而准备工作需要收集大量资料，对工作小组的任务加大且没有实际效果。企业下属项目部在公司有关管理办法指导下，由项目经理亲自负责经济活动分析工作，将项目副经理、计划合约、财务、物资等负责人纳入经济活动分析工作小组中，指定一人为工作小组的牵头人，并明确各自在经济活动分析中的责任。

二、经济活动分析的准确工作

经济活动分析内容履盖企业的全面经营工作情况，也需要大量的基础数据资料，因此在开展经济活动分析前，牵头部门需提前通知各职能部门统计汇总并报告有关数据，提交部门分析报告，牵头部门审核各部门的报告数据和内容，检查各部门所报数据口径的一致性、真实性及准确性。最后由牵头部门汇总编写经济活动分析报告。建筑施工企业经济活动分析报告的内容应包含：报告企业当期各项经济指标的完成情况，各项目的总体情况，重大事项的报告，评价经营效果，提出下一步工作的计划和工作重心等，以达到提高经济效益的目的；分析方法主要为对比分析法，从横向和纵向全面进行对比，即及时对已发生的金额进行统计汇总并编制各类相应报表，将报表数据与上期数或上年数及同行业值进行对比分析；同时以计划、预算、定额和会计、统计核算资料为依据，对相关数据进行全面比较、研究和分析，检查期间执行进度及执行效果。

三、经济活动分析的重点

建筑施工企业想要获得更多的利润，必须根据自身情况正确做出决策，并采取适宜的战略进行企业活动。首先企业不得将经济活动分析流于形式，而应该经济活动分析的重要性从总部传达渗透至每一个项目，甚至到企业的每一位员工，其次根据企业及项目部的实际情况抓住经济活动分析的重点，全面深入开展经济活动分析，主要从以下几个方面进行：

（一）公司层面

1.完成的财务指标分析。分析财务指标的完成情况，结合年初下达的指标进行分析，测算各项重要财务比率，同时将各指标与上年同期进行对比，找出差异并分析形成差异的原因，例如：

①经营收入。实现年度经营总收入113810 万元，完成年度指标≥100000 万元。

②利润。实现经营毛利3138 万元，毛利率为3%。净利润1745 万元，完成年度利润指标的116%，较上年同期减少2997万元，净利率为2%，较上年同期4%下降两个百分点。本年净利率大幅减少的主要原因为自营项目的收入、利润大幅下降所致，收入减少51499 万元，账面利润仅114 万元。根据上述数据分析，收入下降，固定成本费用没有同比下降，导致利润大幅下降，特别是自营项目的收入实现是最主要的利润来源。

③资产负债率=82107.53/104406.89＊100%=79%，适宜水平40%-60%。

④净资产收益率=635.34/21957.24＊100%=3%，适宜水平15%-30%。

⑤总资产收益率=635.34/98302.68＊100%=0.6%，适宜水平5%-10%。

几个财务指标偏离正常水平的原因一是实收资本中实际到位的资金少，事业单位的实收资本无法到位，单位经营资金需求靠外部融资来充实；二是当年受市场环境的影响，三个中标项目未能开工，导致利润偏低。

2.年度重要工作目标分析。建筑施工企业在年初应制定当年的一些重要工作目标，施工工作除外，下达各项目标的指标数作为年度绩效考核的依据之一。如根据企业年初制定的重要工作目标，对全年完成的实际情况进行的分析，例如：

①到期应收帐款回收率。到期应收账款余额3497 万元，收回现金2473 万元，到期应收账款回收率71%；完成目标≥70%。

②经营收入收现率。经营收入中已收回现金101337 万元，收现率93%；完成当年经营收入收现率≥80%。

③现金比率。上年末货币资金余额20718 万元，本年末货币资金余额15206 万元，流动负债49001 万元，现金比率31%；完成现金比率≥20%。

④资金管理。

a.贷款余额37930 万元，货币资金净额15206 万元，本年累计还贷总额2070 万元，经营生产增加值9002 元。

b.投资性债权回收情况：收回投资性债权7600 万元，其中曙光路收回1600 万元，与计划数6000 万元相差较大，主要是县政府资金困难，受国家债务清理的影响，政府举债受到限制，经多次催收无果。

3.生产经营分析。首先说明企业施工项目的整体情况，包括项目类加情况，如公路工程项目、高速公路项目、桥梁隧道项目等占比情况；在建项目数量、合同金额、完成产值及收款情况；已完工项目的结算收款情况及项目的经济效益情况；公司对各项目的垫资及回款情况。

（二）项目层面

项目部的经济活动分析应建立在《经营项目收支预算表》的基础上，对各项业务进行详细的统计、比对分析。

1.工程量分析。首先计划合约部根据图纸、工程量清单分析整个工程的工程量，统计分析各分部分项工程计划完成情况，及时关注整个工程进度，找出导致计划完成偏差的因素和问题，并依此提出后续工程施工的优化意见。分析现行及拟采用的施工方案是否经济、合理、先进；在施工之前合理提出新技术、新工艺、新材料及其他新措施，提高工程质量。

2.项目利润分析。计划合约部、财务部联合统计已实现的收入及已产生的成本费用，计算项目已完成的利润情况。分析人工费、材料费、机械费等单项费用的节超情况，对产生利润的施工部位进行合理估算。

3.项目资金分析。结合《经营项目收支预算表》费用预算的明细，对比分析实际支出与预算的差异，具体到费用项目节超额，找出差异原因，是工程款收款比例下降还是支出比例超预算，是否存在施工过程材料上涨导致资金的缺口，涉及金额有多少，下一步如何加以调整项目资金的使用或融资结构，提出改进措施。

4.生产成本分析。项目生产成本主要为人工、机械、材料、管理费用构成，而管理水平的高低、施工工艺的高新等是可以直接导致成本高低的因素，项目生产成本控制是建筑施工企业的重点。

人工管理。在施工前首先考虑项目施工环境、施工作业面的开设及施工进度确定项目的施工人数，根据施工任务的推进逐步安排人员进场施工。对已进人员明确工作内容和责任，建立员工花名册，按月造表进行工资的发放。在施工过程中，重点关注意每个员工的工资态度、工资内容的饱和度，是否存在懒散不作为的现象，确保考勤的真实性，以及严谨审核加班以及奖金发放人员的核查。

机械管理。首先根据施工情况分析，具体机械的使用数量，租赁机械的单价合理性的审查，与市场价内部价之间比较，重点关注机械临时台班签证的审查，从而合理分配保证机械投入数量，着重找出提高机械利用率及机械效率的措施，为机械的操作配齐专业的操作人员，使得在工程有效进行的过程中机械设备能够尽可能地保持完好的运行状态。

材料管理。经济活动分析过程中，首先需加强材料采购程序、材料单价的审查，多走访材料供应商询价，通过企业内部材料招标办法进行公开招标确定供应商。另在施工过程中通过《经营项目收支预算表》中的用料量与实际用料量进行对比，包括钢材、水泥、砂石、混凝土、沥青等主材，对主材预算量、实际耗用数量与采购入库数量以及库存量的进行严格审查。其次是对材料摊销合理性的审查，查看是否按照财务核算办法的规定进行摊销。

管理费用。经济活动分析，项目的日常管理费用主要是办公费、办公车辆使用费、业务招待费等。随着经济的发展和企业管理的进度，企业不再为项目部配置办公用车，而是项目部自行租赁使用，且很多情况是员工自己的车辆直接租给项目使用，那么在这种模式下重点关注车辆的使用情况，分析哪些部门需要何种车，根据项目施工环境需要配置多少车，审查租赁的员工私车是否存在员工个人使用，是否存在私车用公卡加油的情况，是否超市场行情高租的情况。审查各部门发生的业务招待费金额

四、建筑施工企业开展经济活动分析的作用

1.保证企业的正常运行。建筑施工企业在经济活动分析的过程中，不仅能保证企业本身的经营计划能够更好的执行，还可以通过分析掌握各项项目实际运行状态，以便对项目进行各种指导、控制，促使各项目顺利实现预定目标，只有在这一前提下，才能够真正的促进企业各项经济活动得以更好地执行下去。

2.提高项目管理水平。建筑施工企业经济活动分析可以在结合项目本身实际情况的前提下，让企业因地制宜的制定出科学性的施工计划。在项目计划的执行过程中，有效的避免偏离计划现象的出现。长此以往的有效执行，便能切实的提高项目的管理水平。

3.提升核算精确度。建筑施工企业经济活动分析可以有效的提升企业会计核算的精确度。在这一过程中，企业自身可以通过经济活动分析，及时的找出并充分利用现有经济资源，随时寻找能进一步完成目标的途径，最终能够更加充分发挥自身的优势，挖掘内部潜力，在这一过程中，工作人员可以通过灵活的选择、应用这些分析方法，切实提升企业的财务核算、成本核算的精确程度。

4.提高经济效益。归根结底，无论经济活动分析的难度有多大，但是改革仍然势在必行的主要原因就是，施工企业经济活动分析在很大程度上提高了企业的经济效益，严格把控流程节约了生产成本，严谨施工过程使人力机械的使用率达到最高，施工过程中对进展程度的随时分析，把握住了整个工程的发展方向，降低了由于错误导致的工程的重复实施，人工材料的二次浪费。其次，施工企业完善经济活动分析的组织机构，按照严谨负责的态度进行工程分析，不仅提高了经济效益，也提高了工程质量一举两得，是的施工单位获得在声誉和经济上的双丰收。

五、结语

市场的变化要求施工企业必须要具备驾驭市场的能力，注重经济活动分析是施工企业不断发展的内在需求，施工企业的一切生产经营活动都要以市场为导向，具有参与市场竞争的实力，由此才能在激烈的市场竞争中立于不败之地。由此可以看出，经济活动分析是社会主义市场经济条件下，及时发现问题、分析问题、解决问题的重要途径之一，是提高施工企业市场竞争力和适应力的有力保障，是企业稳定发展的客观需要。