企业税务筹划在会计处理中的应用

谈玉霞

随着我国经济水平的不断提升，在企业经济体制不断完善的背景下，对企业的财务以及税务管理也提出了更高的要求，為了能够使企业在激烈的市场环境下占据有利地位，提升自身的核心竞争力，必须要提升对于税务筹划的重视程度以及会计处理的整体水平，以便于促进企业的健康发展。本文阐述了企业税务筹划的具体特点以及重要意义，分析了税务筹划在会计管理当中的具体原则，结合目前税务筹划存在的实际问题，进行了深入的研究与分析，并提出了合理化的解决措施，以期为相关人员提供一些参考。

一、税务筹划的积极意义

企业通过开展税务筹划工作，有利于对其经营方式以及资金投入等方面进行更加科学的安排与规划，以便于提升企业的经营效益，降低企业在税收方面的支出，实现对企业成本的科学管控，为了能够保障企业的税务筹划工作正常运行，必须要以合法性为基础，并提升税务筹划的专业性与规范性，在法律允许的范围内开展具体工作，有效地防止风险问题的发生。

（一）税务筹划可以降低征税和纳税成本，规避税务风险

通过开展税务筹划工作，有利于降低企业的税收支出，在最大程度上提升企业的经济效益，企业的税收筹划工作都是在国家法律允许的范围内开展的，在这种环境下，有利于提升税收筹划的规范性与公平性，为企业创建更加良好的运营模式。

（二）有利于提高纳税人的纳税意识，提升企业经营管理水平

开展税务筹划的最重要的前提条件，便是相关人员必须全面了解与税收相关的制度，及时掌握各类税收政策，提升自己的纳税意识，才能以更加严谨的工作态度规范自身的工作行为。在开展税收筹划的过程当中，企业必须要对各项经营活动做好相应的准备，以便于为企业的经营活动创造良好的条件，提升企业的经营管理水平。

（三）有助于增加国家税收收入，不断调整和完善税收法律法规

从长远的角度看待税收筹划工作，不仅不会降低国家的税收，反而会使国家税款得到提高，在开展税收筹划的过程当中，对企业的生产经营模式以及产品的结构都有一定程度的影响，当企业的税收成本能够得到有效地控制时，不仅会增大企业的生产规模，也会提升企业的经济利益，进而能够为国家缴纳更多的税款。在经济发展迅速的当今时代，国家的相关法律法规也应该随着时代的要求不断进行优化，作为企业的财务人员，也应全面了解有关的法律法规，有效地推动依法征税的发展。

二、企业税收筹划在会计处理中的原则

（一）经济的实效性

税务筹划的经济时效性，主要是指在企业的发展过程当中，运用有限的资源提升企业的运营效率。企业发展的最终目的，是为了能够获取更大的经济效益，税收筹划的开展，能够结合企业的各项经济活动对预期成本以及收入问题进行精细化的分析，对企业的各项经营活动进行有效的控制，并能够结合经济发展的原则，以更严谨的工作态度对待税务筹划工作，只有遵循经济的时效性，才能够提升会计处理的整体效率。

（二）筹划的合法性

企业在开展税务筹划的环节当中，为了能够对企业税收进行有效的控制，降低税收风险的发生，必须要严格遵循相关的法律法规开展筹划工作，只有严格控制筹划方案的科学性与合理性，结合法律要求、根据企业经营的实际情况制定出符合企业发展的税务方案，才能够有效地降低企业的税收支出问题。

（三）筹划的全面性

税务筹划工作作为会计处理当中的重要环节，必须要提升对于税务筹划的重视，才能够顺应经济的发展，不断对目前的会计处理方式进行完善与创新，保障会计处理实现多元化的发展。为了能够有效地解决税务筹划过程当中存在的具体问题，作为会计人员来讲，也应该提升税务筹划的全面性，针对与之相关的各项内容做好筹划工作。只有在激烈的市场环境当中及时对市场变化进行关注，才能够提升税务筹划的全面性，使税务筹划能够反映出市场发展的实际需要。

三、企业税收筹划在会计处理中的问题分析

（一）企业会计人员对税务筹划工作的重视度不足

税务筹划工作对企业的经济效益起着极其重要的作用与影响，有利于对税收成本进行更加科学的控制，但从当前企业发展的实际情况来看，作为企业的管理人员，并没有提升对于税务筹划工作的重视程度，当管理人员没有提升税务活动的管理意识时，便会增加生产活动的工作压力，降低会计处理过程当中的成本控制能力，甚至会出现各种违规行为，导致企业面临更大的税务风险，不利于提升企业的社会形象。

（二）企业会计人员对新税法的掌握不牢固

随着社会经济的不断发展，必须要对企业的税收法规进行相应的调整，规范企业的纳税行为，并结合征收范围、征收方式以及结构项目等问题进行合理规划。作为会计人员，只有全面了解税法的相关内容，才能够结合最新的税务法规对目前的税务筹划进行完善，以提升企业税款核算的规范性、合理性，并在此基础上提升企业的税务筹划水平，有效地对企业的税收成本进行合理控制，促进企业的可持续发展。但从目前众多企业会计人员的工作情况来看，并没有积极学习新税法，难以全面掌握相关的法律法规，不能够在新税法的指导下提升税务核算效率，在这种情况下，便会为企业带来更大的风险问题。

（三）税务筹划中折旧摊销未扣除

企业的税务筹划工作，需要对纳税项目进行科学的规划并做好税务抵扣工作，但众多企业都会通过固定资产以及存货等方面做好相关的规划，由于企业缺乏对于资金折旧以及无形资产等方面的重视程度，在这种情况下，便难以将可抵扣的税收资产纳入到实际适用范围之内，从而增加了企业的税负，不利于提升企业的生产经营效益。

（四）跨年度盈亏平衡受到限制

企业在生产经营的过程当中，也会受到市场环境以及自身发展的各方面的制约，从而导致企业的盈利存在一定程度的波动，在一段时间内可能会存在盈利，也可能会出现亏损。在实际开展税收筹划的过程当中，如果难以全面了解跨年度的营业亏损状况，也无法结合税务调整的方式做好亏损补足工作，在这种情况下，便会造成企业连续亏损，与此同时，当盈亏资产抵补没有进行扣除时，也会影响企业亏损控制的实际效果，从而增加了企业的税务管理成本。

（五）认为税收筹划与企业经营无关

在目前一些企业开展税收筹划的操作过程中，由于纳税人难以正确理解该项工作的实际意义，认为税收筹划工作仅与会计人员密切联系，与企业的经营无关，在这种错误观念的影响下，便会在管理过程中将税收筹划与企业经营进行独立管控，仅通过会计人员进行账目往来的运作来降低企业的纳税额，但会计在经济调节过程中发挥的作用有限。只有利用好企业的税收筹划，结合国家的相关制度以及优惠政策对企业的经营模式进行调节，才能够在国家的支持下降低企业的税收。

（六）盲目照搬国外税收筹划经验

由于国内外的税收筹划存在一定的差异性，如果盲目学习国外的税收筹划方式，并将其运用到我国企业的发展过程中，很容易导致各种矛盾的出现。因为众多发达国家通过快速折旧、加速折旧的方式来进行税收筹划，但由于此类情况只能够使企业在一定的时间段内降低税收，难以符合我国税收的发展规律，因此，必须要在学习国外相关经验的基础上，认清我国企业的发展形势，才能够为企业提供合理的税收筹划经验。

四、企业税务筹划在会计处理中的应用策略

（一）提升企业会计人员税收筹划意识和能力

为了能够提升会计处理过程中税务筹划的整体效率，必须要提升企业会计人员的税务筹划意识，使其具备更强的责任感与职业道德观念，积极对税务筹划的相关工作进行宣传，提升成本管控以及风险控制的管理水平，会计人员只有做好税务成本以及风险的防控工作，才能够帮助管理人员提高对于该项工作的重视程度，并在此基础上提升税收筹划的科学性与规范性，能够依法使企业的税务成本得到更好的控制。随着新税法的落实，企业的会计人员必须要积极学习相关的法律法规，强化自身对于新税法的认知，只有提升自身的学习能力，才能够对新税法的征税方式、征税范围等进行全面了解，明确税法对于企业税收成本的重要影响，并能够完全按照新税法的相关制度做好相关工作。

（二）正确处理企业税务筹划与会计处理的关系

企业在开展会计处理工作过程当中，为了保障税收筹划能够有序进行，必须要遵循会计处理的相关原则，不断对目前的会计处理流程进行优化，才能够保障会计处理工作有效地落实。企业应从发展的角度出发，及时了解相关的税务法规，并全面掌握税务筹划制度，以此为基础保障提升会計处理工作的科学性与合理性，与此同时，也应始终遵循经济性原则，结合企业的预期收入以及支出情况，将税务筹划与会计处理工作进行有效的划分，并结合目前会计处理工作的实际情况，选择更加合理的税务筹划方案，以提升企业税收成本控制的合理性。对于企业来讲，只有从税务筹划的实际情况考虑影响因素，并对其进行更加科学的指导，才能够从整体上提升会计处理的水平，有效地对税务风险进行规避。

（三）合理选择摊销和折旧方式

企业在开展会计处理的工作当中，为了能够保障税务筹划顺利进行，必须要结合企业实际发展的情况，选择科学合理的折旧以及摊销方式。在企业日常收入变化不大的情况下，企业的成本摊销以及折扣的占比便会增大，在一段时间之内会明显地降低企业的纳税费用，提升资产利用效率，在这种情况下，必须要对摊销与折旧进行深入的研究与分析，有针对性地提出合理的解决方式，选择最合适的摊销以及折旧方法。当企业没有对时间做出明确规定时，在进行税务筹划时，需要缩短折旧摊销年限，并通过运用税收优惠政策提升企业的经济效益。

（四）科学选择投资核算方法

在企业会计工作的开展过程当中，投资核算作为最重要的方式与手段，有利于保障会计工作能够顺利开展。企业长期股权投资的方式主要分为权益法与成本法，这两种计算方式虽然具有较大的差异，但在所得税的处理过程当中所起到的作用却是相同的，企业在长期股权的投资过程当中，由于涉及到众多的内容，持续时间相对较长，所以必须要以严谨的态度选择科学的核算方式，才能够提升投资核算的精确性与安全性。与此同时，由于核算方式相对复杂，如果不能够保障核算方式的科学性，很容易在企业的税收过程当中存在各类风险问题。例如，在会计核算当中使用权益法进行核算时，对于被投资方的利润计算工作，需要在投资方利润分配的基础上做好税收管理，以保障投资方的利益不受损害，但从目前企业的相关制度来看，并没有结合核算的实际情况选择最佳的核算方式，总而言之，作为会计核算人员来讲，只有在实践过程当中不断总结经验，才能够找到符合税法要求的最佳核算方式。

（五）加强收入以及成本费用的确认

企业在生产经营的环节当中，也应该结合实际发展状况，有针对性地开展销售活动，提升企业的销售水平。企业在进行销售的过程当中，可以运用折扣方式在一张发票上开具产品的销售以及折扣数额，只有通过这种方式，才能够对企业的增值税进行有效的控制，但在实际操作过程当中，必须要结合不同的收款方式合理选择管理模式，当资金收入确认时间存在差异时，纳税的时间也会发生相应的变化，总而言之，企业在降低税费的过程当中，必须要做好相关的筹划工作，结合销售合同的相关内容，在保障总价不变的情况下降低企业的税率，以此来提升企业的销售收入。在对成本费用进行确认时，为了能够减少资金的浪费，也应做好税费的筹划工作，针对各种项目资金以及固定资产的内容，都要做好入账工作，并在规定的时间内进行费用扣除。

（六）加强企业税收筹划风险控制

1.技术性风险的控制

为了能够在税务筹划过程当中做好绩效风险评估工作，必须要加强对于技术性风险的控制，首先，应对时间因素进行分析与考量，由于企业纳税资金在不同时间段内所具备的价值存在差异性，针对企业的经营收益以及成本计算的问题，都必须要根据市场经济利率做好相应的折算工作，以便于对技术性风险进行有效的控制。

2.非技术性风险的控制

作为企业的会计部门，虽然能够了解企业的基本经营情况，但对于企业整体的经营状况并没有进行全面了解，会计人员在维护企业利益的过程当中，可能会出现自身的判断失误，为税收筹划带来更大的风险问题。必须要使会计人员具备更强的风险防范意识，才能够有效地对非技术型的风险进行合理控制。

（作者单位：江苏方洋建设投资有限公司）