我国中小企业税收政策中存在的问题及建议

马玉婷 包昂格丽玛 王兴君

摘 要：随着全球经济一体化和国家经济体制改革的高速发展，国家为扶持中小企业的创新发展不断深入改革各项税收政策，但由于国内税收法律体系建设的局限性，现阶段中小企业的税务负担问题仍然不容小觑。本文从税收政策体系、扶持力度、征管业务等角度深度剖析目前中小企业面临的税收政策问题，结合国内特殊国情和中小企业发展现状，提出促进中小企业发展税收政策的优化建议，为国内中小企业规模化发展创造科学、合理的税收政策体系。

关键词：中小企业;税收政策;问题;建议

20世纪以来，国内为应对全球化的竞争形势不断对法律法规进行改革，在中小企业的税收政策体系方面已经取得了显著的成效。但随着中小企业高速发展，现阶段国内税收政策还处于初期不成熟阶段，法律法规缺乏行之有效的监管机制、税收结构也不够全面，与中小企业多元化与个性化发展需求差距显著，严重阻碍着中小企业的规模化与国际化发展态势，未能有效缓解新冠疫情下中小企业面临的困境。因此本文结合中国特有经济形势，对促进中小企业发展的税收政策问题进行研究并提出政策建议。

一、我国中小企业税收政策中存在的问题

（一）中小企业的税收政策体系建设不全面

中国各级政府及相关部门制定并颁布了各种优惠政策与制度以鼓励中小企业的规模化发展与高新技术产业的创办，但存在着政策颁布到全面普及存在时间差与地域差以及税收政策体系建设不完善等问题。首先税收优惠政策制定目前没有细节实施标准，中小企业的经营模式和业务种类都非常复杂，缺乏专业机构的辅助则根本无法准确判定相关优惠政策符合情况;其次国家对于创新技术企业的扶持政策要求高且类目众多，导致诸多有技术与想法的中小型创新企业挡在门外;中小企业的资金储备情况不容乐观，却仍然要面对高昂的设备折旧、土地增值税、企业所得税等各类费用消耗，国内大部分税务减免政策和扶持优惠政策都普遍应用于大型企业，现阶段能够惠及到中小企业的税收政策体系建设情况与预期存在明显差距。

（二）中小企业经营发展初期的税收优惠政策极度匮乏

中小企业初期发展阶段最关键因素就是资金问题，虽然国内出台了很多免税、抵扣税务等方向的税收优惠政策，但具体落实情况并不乐观。国家目前对于投资退税政策的限定标准非常严格，甚至能够符合标准的企业少之又少。中小企业只能寄希望于银行金融机构能够提供资金支持，税收政策优惠主体也是高度集中在银行机构，但银行对于中小企业的贷款审核标准过于严苛，大部分企业由于规模小、业务少等客观因素，企业具体信用状况无从考察，国内目前完善的创业资金扶持体系也并不成熟，导致中小企业初期融资渠道存在极大局限性，甚至大部分中小企业都是由于税收政策匮乏、资金短缺等原因而逐渐走向灭亡。

（三）中小企业技术创新时期的税收政策门槛高

国内中小企业现阶段正处于低端制造产业向高端技术产业转型的关键时期，劳动资源过度消耗的经济态势逐渐升级成为科技兴国的战略趋势，创新技术型中小企业更符合国内经济发展的未来方向。从21世纪初期国内针对创新技术类企业开始颁布一系列降低税率、税收扶持、免除税额等促进中小企业发展的税收政策，但中小企业技术创新时期的税收政策门槛高的问题也愈来愈严重。从现阶段国家针对创新科技技术类企业的税收政策规定可以看出，只有小部分中小企业能够符合标准并享受低税率的税收优惠政策。大部分创新技术企业研发初期仍然需要面临资金短缺、高额税务、研发经费有限等客观问题，国内针对技术创新初期企业的税收政策门槛过高，将直接遏制资金链不足的创新型中小企业，进而影响国内经济体制的创新改革进程。

（四）中小企业的税收征管行为不健全且不规范

虽然目前国内企业税收征管的相关法律法规已经相对完善，但是实际操作过程中还是存在诸多纰漏，无形中给税收征管方面保留了极大主观性与可操作空间。国内目前规定税务机关对中小企业税务征管的职责仅限于税收基本业务，实施征税细则和税务监管范畴等情况都没有做出明确批示，特别是各地当税务机关通常采用统一且不完善的征税标准，为因素与主观因素的干涉中无形中扩大纳税成本，整体税收征管行为不健全且不规范，潜移默化的增加了中小企业税务成本与纳税筹划难度，严重阻碍着中小企业税收政策体系的稳定发展。

二、促进中小企业发展的税收政策改进方案

（一）建立科学合理的中小企业税收政策体系

税收政策体系是中小企业规模化发展的重要基础，范围涵盖基本法律、行政法规、部门规章到税收监管机构等组织部分，需要根据中小企业经济基础，逐渐形成层次递进的规范化税收政策体系，促进中小企业面对国内外激烈市场竞争局势的发展动力。应充分借鉴和学习国外先进的税收政策体系研究理论与发展历程，依据国内特殊国情和企业发展趋势，建立针对中小企业科学全面的税收政策体系;统计中小企业不同时期的税务负担情况与税收政策落实现状，探析税收政策变量因素与中小企业发展的关联性，采取更具人性化和实践性的税收标准，落实中小企业税收政策体系的重要作用。

（二）优化中小企业创业初期的税收优惠政策

目前国内中小企业可以划分成制造类、服务类、科技类这三类，不同类型企业对资金的需求方向、数量不同，统一的税收优惠政策只能为部分类型企业提供税收优化，对于整体中小企业而言政策有失公允，对不同类型产业的资金结构也存在不利影响。因此，应进一步拓宽投资渠道并丰富投资形式，多元化方式鼓励中小企业的规模化发展，出台相应政策，鼓励银行对中小企业的放款力度，也可以针对中小企业基于资金流转情况、贷款信用评价等建立完善的信用录入系统，方便银行查询中小企业的信用情况，也便于国家对中小企业税收征收工作。优化中小企业创业初期的税收优惠政策，最大程度解决中小企业资金紧缺的现状，增加国内中小企业在世界舞台的核心竞争力。

（三）拓宽中小企业创新发展的税收政策选择空间与优惠力度

大数据信息时代背景下，創新科技技术企业逐渐成为国内经济发展的战略发展趋势，现阶段应该以孵化创新科技企业为核心，依据中小企业创新技术建设情况和税收成本现状，逐渐拓宽税收政策选择空间并提升税收优惠力度。针对创新性技术企业采用降低税收标准门槛、多样化税收优惠选择以及局部税收扶持政策等方式，尽可能降低中小企业创新技术领域的税收成本，从而推动中小企业科技创新技术的鼎盛发展，进一步改善国内劳动密集型的经济市场结构。

（四）加强中小企业税收征管业务的规模化与规范化

中小企业税收征管业务始终由于企业数量庞大、征管制度建设不全面、税收种类繁杂等客观原因，导致税收征管业务始终无法形成规模化与规范化发展状态。因此应首先完善现阶段税收征管制度和执行效果，设置税收征管业务相关联的监督审核部门，加强内部税务征收员的法律意识，尽量避免人为因素导致税收征管混乱和不合理增加税务成本的现象。同时以互联网移动终端逐渐成为企业纳税的主要载体，建立信息化税收征管平台与监管系统，按照纳税额度与纳税种类进行分批次的中小企业税收征管业务，提高中小企业税收征管业务的高效性和有序性。

参考文献：

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