商业银行财务合规风险管理存在的问题及对策研究

郭琳

摘要：商业银行作为经营货币的特殊行业，在国民经济发展中起到中流砥柱的作用，对促进经济健康发展影响深远，尤为倍受社会各界大众的关注。商业银行发展到今天已建立较为健全的财务控制管理体系，但随着金融产品、数字经济互联互通、个人金融服务日趋多样化，商业银行日常经营面临诸多复杂因素、不确定性与日俱增，还存在着影响自身经营成果的薄弱环节，特别是财务合规风险随经营环境等变化还存在着问题环节。加强财务合规风险管理，构建财务合规风险管理体系，对商业银行具有重要的战略意义。本文从财务预算风险、财务核算风险、资产管理风险、财务审核风险四个管理要素点分析其存在原因，并提出了相应的应对措施，企望为提高商业银行财务合规管理水平提出合理化对策。

关键词：财务风险;商业银行;合规管理;风险防范

一、引言

近年来，随着金融市场体系进一步完善，商业银行内外部环境发生了明显变化，这对提高商业银行核心競争力提出了新的挑战。财务合规风险是商业银行内部控制管理体系的重要组成部分，其管理能力制约着商业银行的经营发展。通过有效实施财务合规风险防范及其内部控制管理，并有效控制制约商业银行生产经营发展的各种财务风险不定因素，才能够促进商业银行财务利润目标的提升，才能够推动商业银行实现经营管理合法合规、保障资产安全、财务报告及相关信息真实完整、提高资产经营的效率和效果内部控制管理的经营目标，同时实现商业银行各利益相关者的利益价值最大化。财务合规管理是各商业银行一贯重视管理的领域，如何更好的对财务风险进行合规管理，向来是商业银行需要探讨和研究的课题。

二、商业银行财务合规风险管理的重要性

商业银行生产经营面临着越来越严格的财务合规风险管理要求，以及受疫情冲击影响，商业银行的资产质量和盈利能力持续承压，加强财务合规风险管理，构建财务合规风险管理体系，对商业银行具有重要的战略意义。

（一）财务合规风险管理目标是实现战略目标的具体体现

商业银行财务合规风险管理是保障财务战略目标实现的基础，是实现资本资源合理配置和有效使用财务管理战略的基石，是商业银行获取利润最大化和实现商业银行价值最大化的本源，是构成商业银行总体战略目标和经营战略目标的核心部分。通过实施良好的财务合规风险管理，实现良好的资产利润率、资本利润率、成本收入比率等财务指标是实现战略目标的具体体现，是实现商业银行内控合规管理目标的重要组成部分。

（二）财务合规风险管理有助于商业银行稳健运营

商业银行作为经营货币的金融行业，财务合规风险管理是商业银行持续稳健经营的重要保障。商业银行在长期经营货币过程中，产品的种类越来越多，资金安全是首要任务，提高资金合规使用，才能保障资金的效果和效率，才能为商业银行自身创造源源不断的利润来源。良好的财务合规风险管理可以降低资金风险，提高资产利润率和资本利润率、降低成本收入比率，保障商业银行资本安全，实现稳健运行和可持续性健康发展。

（三）财务合规风险管理有利于确保商业银行资产安全

对于商业银行来说，财务合规风险管理问题关系到商业银行的生存和发展。无论商业银行的盈利能力、社会影响力、行业地位多么强大，存在财务合规风险问题留下隐患，就可能面临法律制裁、经济损失、声誉风险和公众质疑等风险事件的发生。特别是对商业银行来说，肩负着确保社会公众资产等相关利益人资金安全的重要使命，需将财务合规风险控制在可接受范围。加强财务合规风险管理等相关的内部控制，使商业银行的一切经营活动都遵守外部法律法规和内部规章制度，通过有效的措施保障各项规章制度的执行有效，从而保证商业银行的稳定运行，确保商业银行资产的安全稳定，维护和增加商业银行资产的价值。

（四）财务合规风险管理有利于保障商业银行信息披露的准确性

商业银行在日常经营中对财务信息进行合法合规、真实完整的记载，有利于维护信息透明度，并通过定期对信息公开披露，有利于客户和投资者了解商业银行的资产现状、盈利能力等财务合规风险管理的结果，有利于维护客户和投资者对商业银行控制权配置、股东权益变更的知情权，有利于客户和投资者对商业银行的未来发展做出正确判断，有利于商业银行在资本市场上的提高财务形象，有利于提高客户和投资者参与商业银行权益投资的积极性。

三、商业银行财务合规风险管理存在的问题

改革开放以来，商业银行财务合规风险管理已取得了长足的发展和进步，但经营发展中仍存在问题和不足，主要表现在：

（一）财务预算风险

一是预算编制不够准确。各级预算单位不能按照上年度财务支出实际情况，结合本机构经营发展状况及预期，拟定本单位的财务预算草案，存在虚报预算外支出不合规风险，造成预算编制准确率下降，易出现成本费用预算增大的风险。二是预算核实不够严格。上级主管部门未对下级预算单位预期项目的重要性和必要性进行分析，未对经营期预算单位发展情况而制定的预算草案进行认真仔细的核实，未对预算情况进行实地审核、评估、汇总，易出现成本费用执行增多的风险。三是考核不够严肃。对基层预算单位预算执行情况的真实性把关不严，考核指标“指挥棒”的功能发挥不到位，所反映经营的结果不够真实、不够准确。

（二）财务核算风险

一是财务核算逆程序操作。现金缴存业务存在先记账、后补缴现金的逆程序操作不合规现象，容易产生风险隐患。二是科目使用不准确。个别抵债资产长期出租，抵债资产未处置前取得的租金等收入入账科目不准确。三是抵债资产入账金额不准确。对抵债资产土地性质为国有土地使用证的划拨土地，在确定抵债金额时未按规定扣除按照规定应补交的土地出让金及相关税费。四是记账人员与对账人员未分离。记账人员、对账人员均为一人，未做到对未达账项和账款差错的核查工作不返原岗处理的合规要求。五是账户管理存在纰漏。自营资金存放同业未与理财资金投向同业存款账户分离，未按规定进行独立核算。六是内部问责落实不实。对内部责任追究进行的现金罚款长期未入账，处罚问责的决定得不到严肃执行。

（三）资产管理风险

一是债券投资业务管理不规范。未对投资债券业务进行压力测试;未结合持有债券种类和市场变动情况定期对投资业务进行压力测试;未对债券潜在损失进行分析、评估和计量减值准备，未及时向管理层汇报。二是固定资产管理松懈。越权审批购置固定资产，个别大额采购无招标手续和审批手续;财务部门与固定资产主管部门没有执行联合盘点制度，实施盘点工作步调不一致、不协调，有可能造成账实不符的风险。三是抵债资产管理疏松。未经继续拍卖处置方式便接收抵债资产;将抵债资产转为自用的，未视同新购固定资产办理相应的固定资产购建审批手续;抵债资产未按规定计提减值准备;因管理不善，造成抵债资产产权灭失的风险。

（四）财务审核风险

一是对大额费用审核审批手续不全、采取拆分方式避免审批进行采购。二是对审核发票项目列支不合规，发票交易事项不真实的仍进行账务处理。三是对发票时间与报销时间间隔较长凭证进行报销。四是管理费用等金额超标准列支。

四、商业银行财务合规风险的成因分析

（一）财务合规风险规章制度和流程不完善，执行不到位

一是财务合规风险制度还存在“空白点”。根据监督管理机构和内部控制管理的要求，商业银行虽在财务合规风险体制机制建设方面取得了一定的进步和发展，但因监管政策及经营环境的变化，在财务预算、核算、审核和资产管理制度上还存在一定不足。二是职责划分不清晰。个别制度存在部门间职责分工不清晰、不明确，因对财务合规风险制度认识不清，在履行职责时存在偏差，执行上难免存在过失。三是管理流程梳理不及时。商业银行业务规模不断扩大，各类制度应随监管要求和经营管理情况及时更新，财务主管部门未能根据财务相关制度的变化把财务管理操作流程作为基础性管理工作来进行日常维护，造成相应制度和流程“两张皮”现象。四是流程梳理不细致。流程梳理过程中，不能针对财务预算、财务核算、财务审核、资产管理等制度中的合规风险点进行充分识别，提不出应正确的控制措施，不能清晰体现财务管理操作流程中各部门和各岗位应履行的职责，致使商业银行员工在办理财务活动或执行财务管理活动中僅凭经历、经验，执行效率和效果容易大打折扣。五是对违法行为的责任追究不够。对违反财务合规风险管理应遵守的规章制度、行为规范的处罚普遍偏软，未能形成有效的警示效果，起不到震慑作用。

（二）财务合规风险管理文化认识不够，风险意识不强

一是合规文化认识不够。商业银行部分员工对在执行财务预算、核算、资产管理、审核过程中，存在着非常浓厚的“过关”意识，没有从根本上认识到财务合规管理是商业银行经营管理的中枢，避免财务合规风险事件发生和财务损失是实现商业银行可持续发展的内在要求。二是风险意识有待加强。商业银行部分员工不能主动学习财务专业知识，对财务操作流程和管理流程不够熟练，仅凭“经验”、相沿成习来办理，缺乏主动学习和防范财务合规风险的意识。因缺乏足够的财务合规风险防范意识，发生财务合规风险等事件留下风险隐患，一定程度上也影响着商业银行财务控制的效果和效率。

（三）财务检查监督体系不够有效

一是日常检查不够。各级财务主管部门人员不足或疲于应付日常工作，对基层财务管理工作开展检查的频率少、覆盖范围不够全面，日常检查监督职能得不到有效的实施。二是内部审计检查不足。因内部审计部门人员配备数量不足，对财务管理工作的内部审计范围有限。虽然目前《商业银行财务审计报告》一般由会计事务所来完成，但《商业银行内部控制评价指南》中仍要求对财务收支、财务集中业务、固定资产等控制管理的合规性进行审计。三是缺乏专业性。随着商业银行业务规模扩大，员工人数也随之扩大，但是内部审计部门和财务条线部门还是存在人数配备不足，并且缺乏与岗位相匹配的专业性人才，欠缺的专业性满足不了检查监督体系工作的开展，对财务管理工作也难以提出专业性或建设性的改进建议和意见。

五、完善商业银行财务合规风险的对策

现阶段进入降息周期后，随着利差空间的收窄和利率管制制度“红利”的逐渐消退，商业银行依靠高息差收入为主要利润来源这种传统增长模式已受到明显约束。面对复杂经营环境中诸多的不确定性，加强财务合规风险管理，增收节支、开源节流，通过完善财务管理体系建设是商业银行增加利润、提升商业银行企业价值的重要手段。

（一）完善财务合规风险规章制度和流程，提高执行效果

一是完善财务管理制度。切实落实宏观政策、监管政策要求，吸收同业优秀经验，及时出台、更新、优化相关财务预算、核算、资产管理等制度与办法。结合以前年度的检查结果，进一步查缺补漏完善绩效考核等相关财务制度，明确职责，分清责任。二是及时梳理和变更流程信息。结合监管要求和经营战略、外部经济发展变化，持续、及时地进行流程信息的优化或更新。通过清晰界定部门职责，识别流程步骤中的影响财务目标实现的风险点和控制点以及不相容岗位等流程信息，避免财务管理制度和相应流程“两张皮”的现象。通过印发《财务管理工作手册》等形式，使各级部门和人员执行标准统一的财务活动管理流程，并确保规范操作。三是优化问责制度，夯实管理基础。优化问责制度和流程，提高问责效率，确保违规财务操作进行问责的科学性及可执行性，推动员工和各级管理者恪尽职守、廉洁奉公地做好本职工作，贯彻落实制度和操作流程，提高执行效果，推进财务合规管理水平的提升。

（二）加强培训增强风险意识，强化资产管理

一是加强员工培训。强化制度学习，增强财务合规风险管理意识，培养财务合规风险管理文化。科学制定年度培训方案，细分培训层级，丰富财务管理培训内容，突出财务管理合规性实战指导。敦促各级管理者和员工依法依规开展财务管理活动，推动财务预算、核算、资产管理、监督控制等各项制度贯彻落实执行到位，有效提高财务合规风险的防范能力，形成财务合规风险管理文化。二是加强财务合规风险管理意识。强化财务合规风险管理，明确预算、核算、资产管理和使用部门的职责分工，培养在财务管理部门对基层单位编制预算信息的调查研究、检验基层单位预算执行情况时的风险防范意识，确保预算编制的准确性，预算执行的合理性，节约开支，增加利润。三是做好各项资产管理工作。结合持有债券种类和市场变动情况定期开展压力测试，对潜在损失进行分析、评估、及时准确地计量减值准备。严格执行购置固定资产审批流程，规范大额采购招标手续和审批手续;定期组织财务部门与固定资产主管部门的联合盘点工作;及时清理抵债资产，维护商业银行自身权益;提高财务合规的核算能力和效果，提升财务管理精细化水平，保障发展战略和经营目标的实现，为信息披露的真实性和完整性提供合理保证。

（三）强化人员的专业胜任能力，不断完善检查监督体系的有效性

一是充实财务专业人员。吸收掌握会计学、经济学、商法、税收、金融和量化方法等的专业性人才，调动财务人员的积极性、能动性，持续提升财务管理人员工作能力和业务素质，以保障财务合规日常工作和检查监督。持续培养在工作中广泛涉及财务报告和记录的所必须拥有的、与会计原则和技术有关的专业技术能力的员工，为财务合规各项管理提供坚实的人力保障，以促进财务预算风险、财务核算风险、资产管理风险、财务审核风险等的合规管理。二是充实内审人员力量。按照监管要求补充人员，特别是财务专业人员，提高内审人员素质，着力打造一支专业水平高、审计能力强、敢于揭示问题、敢于动真碰硬的内审队伍。以问题为导向开展审计工作，从公司治理的高度提出獨立的财务管理改进建议。充分发挥内部审计对财务合规风险管理的监督保障作用，提升财务主管部门对财务预算风险、财务核算风险、资产管理风险、财务审核风险等的管理质效，将财务风险控制在可接受范围，更好的促进商业银行合规稳健、科学运营，实现可持续发展。

六、结束语

商业银行财务管理工作，贯穿于商业银行经营管理活动的整个过程，通过动态的调整财务预算风险、财务核算风险、资产管理风险、财务审核风险等体系建设，以不断提升财务管理水平。通过深化成本费用核算管理，提升资金、固定资产的使用效率，以实现利润的稳步增长。进入现阶段发展进程，受疫情影响，面对多年未见的需求收缩、供给冲击、预期转弱三重压力，以及严峻复杂、困难多变的外部形势和环境，以及日益激烈的市场竞争，商业银行必须以开拓进取的精神和专业态度，持续在财务预算风险、财务核算风险、资产管理风险、财务审核风险等方面制定更行之有效的管控措施。

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