中小银行会计核算存在的问题与对策探讨

李建松

【摘 要】近年来，随着银行业业务创新，许多传统的业务发生了变化，在这一变革过程中，未来风险不断增加，使中小银行会计核算发生了变化，出现了一系列问题。在这种背景下，本文对中小银行会计核算现状进行了梳理，了解工作中出现的问题，并针对性的对这些问题提出合理化的建议，使中小银行会计核算管理适应转型变化，保证银行内部各方分工明确、责任清晰，为提高其核算水平提供保障。

【关键词】中小银行;信息化管理;会计核算

当前银行业竞争激烈，中小银行运营目标改变。为实现价值最大化这一目标，处于激烈市场竞争环境中的中小银行，必须做好会计核算工作，及时发现问题，减少其对中小银行稳定发展造成不利影响，并提出解决对策，以促使中小银行可以有序发展。

一、强化中小银行会计核算的重要性

1.有利于中小银行防范风险。

对于中小银行会计核算化的规范化处理，强化核算过程可以有力保障相关信息真实性，发挥会计职能提高服务质量，将会计信息与数据作为管理支撑。实现中小银行会计核算的规范化操作，实现预防、事后监管，对业务加强规范，挖掘信息规避核算中可能存在的风险，提升管理能力，找出核算过程中存在的风险点，防范风险能力，提升中小银行核算能力，推动中小银行长期可持续发展。

2.有利于中小银行合法经营。

伴随着银行监管、审计等职能的健全，金融科技的发展，金融市场信息真实程度也在强化。客户需求增加，使中小银行不断变革技术与业务模式，中小银行为谋求发展，加快系统建设，技术、法律、第三方等要素越来越多，业务处理日趋复杂。外部宏观环境的变革，对于中小银行会计核算模式都产生了一定的影响，将互联网金融融入会计核算，对于提升自身的核算质量，强化中小银行业会计核算提出了更高的要求，促使会计核算水平提升，体现出会计核算价值，促进其合法经营。

3.有利于中小银行科学决策。

中小银行强化会计核算，提供核算数据，为其未来的预测分析提供基础，中小银行数据准确能够助力管理层科学决策。缺乏准确性的会计信息，不能如实反映出中小银行业务实质，造成中小银行决策失误，影响后续业务的进程，因此，中小银行必须强化会计核算。

二、中小银行会计核算存在的问题

当前，中小银行面临竞争压力、同质化竞争，相关的行业监管也更加的严格，中小银行也在不断的加快业务系统构建，实现自动化处理，减少了人工处理，提升了银行的工作效率，而随着互联网金融的出现，新型管理模式给中小银行发展带来了问题有待解决。

1.会计核算機制有待完善。

当前，中小银行核算机制需要进一步完善，其内部设置财务、运营部门，但其职责分工不明确，造成核算程序存在脱节的情况，导致业务核算衔接脱节，造成应收利息长期挂账未实施处理，影响核算的正确性。同时，由于中小银行管理层重视业务落地，而对于核算工作过于忽视，造成业务人员重视业务办理。财务关注核算，特别是电子渠道、自动处理程度高的情况下，业务对于核算的认识不够，并不认为核算与技术及业务需要三方合作，造成内部信息不对称，影响内部信息传递，而产生经济损失。

另外，会计核算科目界定不清晰，使用过程中存在偏差，造成其内部账户随意使用，加之监督评价、核对相关的机制不完善，错误产生时难以发现问题，风险隐患产生时解决不及时。表外科目是创新业务出现而产生的，但当前中小银行表外科目概念不清、业务认识不足，监管要求不明确，致使中小银行的披露风险出现。

2.核算人员专业能力不足。

当下中小银行营业网点的主管职责是对网点的业务操作风险管理，且对会计核算工作进行监督，但是由于中小企业账务处理自动化，业务集中使企业管理的职责弱化，造成运营主管对于会计核算中的内容不理解，对于异常数据与信息缺少敏感度。加之中小企业网点培训多以操作规范、法规制度解读，没有针对会计核算管理的培训，造成核算人员对管理会计知识了解不足。随着信息化发展进程加快，也使银行技术变革加快了，致使中小银行会计人员的核算职能弱化，造成银行对于会计人员的准入条件放宽，加之当前银行的绩效考核重点是在营销指标上，致使相关人员对于会计学习不具有主动性，会计素质有待提升，在业务办理中不易发生记账差错。

3.核算制度规范性有待提升。

为满足经济改革需求，新规范制度不断出现，针对不符合经济发展需求的制度给予了调整，制度的改变使得会计核算实施也需要调整与适应。2021年民法典实施，对物权法与合同法实施了修订，使中小银行业务发生了变化，使会计核算产生了变革。抵押人可以对抵押品自由流转，那么对于银行业说，其相应的抵押业务账务产生新的要求，潜藏风险的抵御对银行提出了更高的要求。

另一方面，中小银行核算制度缺乏规范性，而系统开发多为新业务、监管要求，初期业务了解不足，造成相关制度缺乏指导及规范性，当会计核算过程中产生偏差时，需要进行有效的修补、调整。中小银行对于传统业务有明确的管理办法与流程，但是自动化会计核算处理下的核算制度不完善，导致系统制度建设不健全，尤其是线上业务，相关内控、核算等管理过于依赖外部，导致业务核算、核对等制度缺乏可操作性，无法为决策提供有效信息。

三、中小银行会计核算完善建议

1.强化会计核算制度建设。

会计核算制度是核算高效开展的保障。树立制度先行管理理念，持续完善会计核算制度，提升会计核算制度规范性，保证银行的制度与业务发展相适应，确保制度具有有效的指导性作用，有效提高会计核算效率。中小银行需要强化会计核算制度建设，构建完善会计核算制度。与中小银行自身的特点相结合，构建运营内控体系、完善核算流程，明确岗位操作流程与标准，形成各部门间的相互制约;加快信息化建设，不断提升内部核算规模性。建立监督评价激励机制，保证银行的核算制度可以有效的被落实，促进银行核算有序进行，以真实性为原则，通过审计风险、监管风险控制，构建会计全程的规范制度，使会计核算能够更加真实的反映出其业务流程，使银行日常业务有章可循。在制定相关的核算制度时，会计人员需要在新业务产生时，对中小银行新业务深入思考，在遵守法律基础下，制定更具操作性的核算流程与制度，促进相关内容更加的完善，实现会计核算管理效果提升。A1F0DE85-1F39-4DFA-BC20-4917AF801C8B

2.加快人才培养完善培训机制。

中小银行应不断的强化内部人才培养，使现有培养机制予以完善，且将操作手册中加入相关的核算工作内容，同时，对于内外培训中需要增加会计核算内容，强化会计对于相关工作的理解。学习互联网金融，将其融入到会计核算中。在中小银行内部关键岗位建立会计专业准入、岗位激励机制，增强相关人员学习的主动性。中小银行还需要建立持续学习机制，充分利用微课堂，促使相关人员可以更加及时、快速的了解最新政策，使相关人员的综合能力得到提升，利用案例库对会计人员进行实操培训，强化其操作能力。另外，设立以运营为核心管理会计团队，聘请外部专家对内部团队授课，及时了解金融行业发展情况，提升其综合素质。

3.完善会计核算机制。

中小银行应该完善会计核算机制，明确部门分工，细化各部门职能，特别要细化会计、运营等部门的具体职责。与创新业务相关事项，应该注意协调、引导内部强化协作交流，建立考核制度，将后续业务与考核监督结合，提升内部的协作与凝聚力。另外，中小银行应该在其发展过程中，不断的完善核算机制，实现核算工作的規范化。有效梳理现有业务，以权责进行相关流程与制度划分，保证核算精准。由于银行会计处理由清算中心进行，因此，由其牵头明确明细科目定义，对不同性质业务以不同核算方式，单独建立表外核算。另外，中小银行还需要完善账务核对机制，尽量采用日终结账控制等方式加强账务核对。账户核对时应加强业务、财务核对工作，保证核对无遗漏。

四、总结

近年来，信息技术变革带动经济发展，网络金融做为行业新兴产品产生，增加了中小银行会计核算的难度，也给中小银行会计核算带来了一定的处理问题，从中小银行现状看，其会计核算与其目标定位间存在较大的关联性。那么提高中小银行会计核算水平，重点在于合理融合业务与财务活动，使其财务员工提供出有效的数据，以进一步的推进中小银行经营评价、控制、决策、规划等活动的有序进行。促进会计核算人员主观能动性的提升，持续优化资源配置，提高会计核算质量，从根源上促进中小银行管理水平提升。

········参考文献·····················

[1]杨春.新金融工具准则对中小银行会计核算的影响及应对[J].财会学习，2021，（19）：164-166.

[2]降梅.中小商业银行会计核算存在的问题和对策[J].大众投资指南，2021，（11）：111-112.

[3]谷艳艳.中小银行会计核算存在的问题与对策研究[J].纳税，2021，15（11）：131-132.

（作者单位：深圳农村商业银行股份有限公司）A1F0DE85-1F39-4DFA-BC20-4917AF801C8B