大数据时代区块链技术在科研单位财务管理中的应用

王爱辰 宫宇琦

财政部《关于印发〈管理会计基本指引〉的通知》（财会［2016］10号）要求“单位应将管理会计信息化需求纳入信息系统规划，通过信息系统整合、改造或新建等途径，及时并高效地提供管理相关信息，推进管理会计实施”。这意味着将大数据技术运用于科研单位财务管理已是大势所趋。大数据技术可以实现信息的共享与利用，打破信息“孤岛”，减少重复录入，从而有效地提高工作效率。然而开放的共享系统存在数据泄露的风险。区块链技术具有可追溯、无法篡改等特点，可以有效地为提高数据安全及管理会计水平提供保障。

一、大数据背景下优化财务管理系统的基础

（一）财务管理信息系统日趋成熟

随着科研单位经济活动的不断增多，各单位对财务管理信息化日益重视。目前，大部分科研单位已经开发了自己的财务管理系统，将内控制度嵌入系统流程中，把项目信息等基础数据导入系统后，经办人选择项目填写报销事项后，就可按照流程线上报销审核并完成会计制单和汇款。在部分系统中，将汇款信息制作成汇款信息库供使用者查找选择，使用者也可以新增汇款信息以丰富信息库，实现汇款信息资源共享，这样既保证了信息准确，又提高了填报速度，工作效率大大提升。

（二）应用大数据技术的必然性

大数据是在一定时间范围内用常规软件进行捕捉、管理和处理的数据集合，它通过处理海量数据，可以分析过去，预警现在，预测未来。在行政事业单位所执行的预算、决算财务管理体系中，可以为编制预算、降低成本、提高项目执行率等提供数据参考。同时，通过建立大数据共享平台，可以实现部门之间信息共享融合，减少统计信息重复量，为科研人员提供更优质的信息服务。

（三）区块链技术的安全性

大数据技术开放共享系统既可以收集海量数据，也存在数据被泄露、被篡改、来源不可以佐证等风险。区块链技术可以简单地理解为是一个分布式存储的数据库，在多个主体间通过算法进行加密，实现多点协作一致行动。国内外学者认为，区块链技术具有以下优点：分布式存储、无法篡改、可追溯、去中心化、集体维护、开放透明、时间戳、智能合约、加密算法等。2019年国家互联网信息办公室发布的《区块链信息服务管理规定》，明确了区块链信息服务提供者的信息安全管理责任，为区块链信息服务的提供、使用、管理等提供了法律依据。利用区块链技术对项目收支逐笔监督，通过哈希算法和非对称加密算法组合对数据加密，将大数据技术与区块链技术相结合，可以为解决资源信息共享安全风险提供新的思路。

（四）电子会计档案的可靠性

2015年由财政部和国家档案局共同修订的《会计档案管理办法》，明确将电子会计档案纳入会计档案范围，对电子会计档案进行规范管理。广东省税务局从2020年在全省范围内应用区块链电子发票，发票上的信息均可做到“可信、可查、可追溯”，若区块链财务系统上线，就可以实现“交易即开票、开票即报销”的目标。这将推动电子票据的广泛应用，为优化财务管理系统提供可靠保证。

（五）数字货币的应用

目前，数字货币已在市场上试点流通，可以实现快速转账、自动对账。《中国数字人民币的研发进展》白皮书指出，数字人民币主要定位于现金类支付凭证（M0），它与实物人民币都是央行对公众的负债，具有同等法律地位和经济价值。截至2021年6月30日，数字人民币试点场景已超132万个，覆盖生活缴费、餐饮服务、交通出行、购物消费、政务服务等领域。开立个人钱包2 087万余个、对公钱包351万余个，累计交易7 075万余笔、金额约计345亿元。数字人民币体系结合区块链共识机制和可编程智能合约特性，实现了自动对账和自动差错处理。同时，利用哈希算法不可逆的特性，区块链账本使用哈希摘要替代交易敏感信息，实现了不同运营机构间数据隔离，不仅保护了个人数据隐私安全，亦可避免分布式账本引发的金融数据安全风险。

（六）射频识别（RFID）技术的应用

射频识别（RFID）是Radio Frequency Identification的缩写，主要用于阅读器与标签之间的非接触式数据传输，从而识别标的物。目前该技术已广泛应用于铁路运输、海关车辆识别、物流和供应链管理等物联网领域。通过RFID与区块链技术的结合运用，可以有效克服RFID技术易被非法复制、非法跟踪、限距离攻击等缺点，实现电子标签的数据共享，业务可追溯。

（七）LSTM技术对信用评价的应用

长短期记忆（Long short-term memory，LSTM）是一种时间循环神经网络，主要是为了处理和预测时间序列中间隔和延迟非常长的重要事件，将LSTM技术用于信息评价可以实现双向信用评价，实现物联网交易中“多方利益相关者”之间的诚信交易，在“信息不对称”问题上发挥监管作用。

（八）基于智能合约的HTLC支付方式应用

HTLC（Hashed Timelock Contract）支付方式主要应用于微支付通道，其原理是通过智能合约匹配约定的希哈值密钥，当收付款双方成功完成密钥匹配，即实现了快速转账。HTLC支付方式与区块链的结合运用，可以实现使用者打开交易连接完成交易后，交易数据自动上传到区块链中。

二、大数据背景下区块链财务管理系统建设思路

（一）大数据背景下区块链财务管理系统体系构建

从数据共享上大致可以分为三个层级：基础数据录入、数据整合计算、数据统计分析（见图1）。其中：基础数据录入主要是指通过计算机、RFID设备、高拍仪、智能手机等电子设备，将数据录入到共享系统中，这里的数据不仅是指日常报销所需的发票、合同等凭证，而且包含人力资源、学生管理、资产状况、物资平台、客户关系等多维度信息。数据整合计算主要是指将收集来的数据加以整合计算，通过智能合约、分布式储存和哈希算法对数据进行处理和验证，保证数据的可靠性和安全性。这里可以替代传统人工审核报销环节，实现系统自动核算、制单、汇款和电子档案归档存储。数据统计分析主要是指为管理者提供有效决策信息，可以覆盖科研单位全口径预算管理、科研团队运营成本分析、科研项目绩效管理、财务管理风险预警等多维度分析。展现方式也可以突破财务报表形式，运用人工智能（AI）技术，以讲解、对话、视频、全息投影等形式生动展现。

图1 数据共享层级

以购买试剂耗材流程为例，通过RFID设备、高拍仪等设备将试剂耗材的名称、供货单位、规格、单价、数量、区块链电子发票、购买合同等信息录入区块链系统中，相关部门领导和保管员在系统中完成审批核实，经办人从系统中选择所需数据创建报销单据发送部门领导审核同意后，财务部门就能够收到相关信息，系统经哈希算法自动检验后即可通过HTLC支付方式自动汇款并完成分布式记账（见图2）。

图2 系统工作流程图

（二）责令专项部门协调建设区块链财务管理系统

目前大数据和区块链技术在财务管理中的运用尚在摸索阶段，从成本的角度考虑，前期准备系统升级需要大量资金投入。在此压力下，市场上从事制作财务管理系统的公司很难有大量资金和研发力量独立开展此类系统的开发，建议相关部门应专项协调构建该系统，以保证大数据区块链财务信息系统的安全性和模块的多样性。

（三）建立完善的信息化管理制度

对于科研单位而言，目前我国农业科研院所还没有一套完善的信息化管理制度。建议填补制度空缺，将信息管理制度与内控相融合，这不仅可以为管理行为提供参考依据，还可为管理系统模块的设计和完善工作流程提供帮助。

（四）完善系统的安全防御工作

区块链财务管理系统采用电子签名加密管理，使用者需做好账户ID管理，各单位应安排专职人员对数据平台进行实时维护。同时，系统使用人员应定期对相关电脑进行杀毒和系统维护升级，以减少共享平台被黑客、计算机病毒攻击。

（五）加强系统使用人员业务培训

在区块链财务管理系统使用初期以及后续系统升级后，应及时对使用者进行使用培训。确保用户正确使用系统，减少人为干预造成错误。

（六）加强财务部门人才队伍建设

区块链技术在财务管理系统中的应用，可以实现系统自动会计审核、记账和汇款等工作，这意味着财务人员日常工作重点已经从会计稽核转变为掌握系统算法、维护平台正常运转。科研单位需要培养一支既熟悉财务工作又了解大数据、区块链等专业技术复合型人才团队。

三、大数据背景下区块链财务管理系统的优势

（一）利于审计监管

在我国，科研单位的资金来源主要以政府资金支持为主，大数据和区块链技术在财务管理中的应用可以实现数据透明，信息可信、可追踪，实时监测国库资金动向，使资金支出透明化；数据集成管理可有效规范经费使用，便于审计部门监管和社会公开监督。

（二）促进业财融合

区块链的去中心化特点使得每个节点都保存了全部的数据信息，这样可以快速传输信息，打破信息壁垒，实现数据共享，提高部门协调效率，消除由于信息不对称产生的被动局面。同时，有效减少了填报统计报表时间，解放了科研人员的双手，使其有更多精力投入到课题研究中去。

（三）提高财务服务质量

传统的会计电算化受地理位置、环境、人为失误等因素的影响，从而降低了财务工作的办公效率和准确性。区块链技术可以快速追溯查证整个交易过程，满足使用者全面化、个性化需求，提高财务服务质量。

四、结语

目前，大部分科研事业单位还停留在传统的会计电算化阶段，这个阶段的会计电算化只是将工作重点集中在会计核算上，而未能满足科研院所在预算管理、内部控制、资源共享、数据分析等方面的需求。大数据和区块链技术在财务信息管理系统中的应用，一方面可以实现部门之间信息共享；另一方面，还可以实现系统自动审核、制单、汇款、存档。这样，能有效地减少由于人为因素而造成的错误，以及人为粉饰报表等行为，保证了数据的真实性。同时，区块链技术可以实现分布式记账，使财务工作更加透明，便于接受外部审计监督。

综上所述，将大数据和区块链技术运用于科研单位财务管理是大势所趋。虽然其目前还处于研发阶段，但相信不久的将来，大数据和区块链技术的应用，将对科研单位财务管理向制度化、科学化、规范化方向发展提供技术支撑，为提升财务管理效率、支撑科研发展提供更加坚实的保障。