旅游行业税务管理中存在的问题及应对策略分析

叶瑞

人们生活水平的提高，促进了我国旅游行业的发展，大量出游人员为行业增加收入，却也加大了税务管理难度，难以提高行业征税收入，不利于地方财政管理。文章以税务管理概述为切入点，阐述税务管理需做到依法治税，统一领导，以此为基础，结合旅游行业税务管理中存在的问题，提出应对策略，从而为相关工作者提供参考。

伴随我国经济发展与人均GDP的增长，旅游业呈现快速发展势态，2020年旅游人次28.79亿人，旅游收入2.23万亿元，人均花费774.14元。2021作为“十四五”开局之年，旅游企业生产经营向好，延续恢复性增长态势，旅游市场愈发庞大，由于其涉及行业广泛、产业链长，税收收入逐渐增加，政府应当加强对税务管理的重视，加大力度开展旅游行业税务管理，根据从严从重管理要求，治理旅游行业。

税务管理是指税收征收管理机关为执行、贯彻国家税收法律制度，协调税收关系、加强税收工作开展得有目的、有计划，是税收征管重要内容，包含税务登记、凭证管理、纳税申报等。旅游行业税务管理，是指国家税务机关根据征管法、税法等法规法律规定，对征收税款过程的检查、管理、組织的工作总称。在税务管理中，应当遵循以下原则：

1.依法治税。税收是依据法律实现特殊分配，征多征少、一征一免，不仅能体现国家政策，也关系民众利益和生产发展，必须坚持依法治税，实现税收全过程管理。

2.统一领导。税收管理具有政策性强、涉及面广的特点，需要集中税权、统一税法，强化税收管理，此过程中，税务机构应实行同级政府和上级机关双重领导，以上级机关为主，注重发挥地方和中央两个积极性，予以地方管理权，便于因地制宜对税收问题加以处理。

难以获取发票

企业由于信息不对称情况，偏向于逐利避税，减少自身利益损失。由于获得合法增值税发票是企业减轻负担的主要形式，旅游行业却由于涉及面广、涵盖面大、业务繁多，加上产品具有人力成本高、无形性、综合性特点，难以获得增值税专票，信息不对称加剧了旅游企业的利益博弈，多体现于增值税专票开具环节。旅游属于异地行为，代收代付情况频繁，涉及火车、飞机票、食宿费、导游费、歌舞娱乐门票、景区门票等，这些付款均难以开出增值税专票，且旅游企业同时涵盖多个跨界服务，即可能是委托方，也可能是受托方，或是中介、旅游咨询服务等，业务出现重叠与交叉下，难以获取抵扣发票。

纳税服务有待提升

税务管理中，应当加强纳税服务的纵深度和普及面，纳税服务也属于税务管理范畴，提高纳税服务能够降低征税成本。当前，纳税服务多为咨询热线、纸质宣传资料、公众号等，纳税辅导与咨询仍停留于简单、初期的涉税问题，对公众宣传渠道狭窄，纳税辅导和税收宣传多集中于宣传月，应用信息化宣传平台效果不足。以纳税服务深度而言，现有咨询平台和纳税宣传，涉及难度高、有深度问题，难以给出准确回复，使得纳税人需上门办理和咨询，对企业的辅导也未能解决其疑惑，或是理解政策存在偏差，降低了税务管理效率。

人才培养缺失

政府机构内复合型人才是指能够灵活运用各类知识，兼有管理能力、业务素质、个人品德的骨干人员。近几年，税务部门招录诸多公务人员，却也带来干部培养问题，税务管理需要专业素质好、经验丰富的人才，根据2018年行政体制改革需求，合并地方地税局与国税局，机构人员也合并，使得人才培养问题更为严重。主要是税务管理中，存在人才专业性不强、混搭使用的情况，未能合理安排岗位，招录人员专业跨度大，有管理类、经济类、计算机类等，安排岗位很少过问本人，通常直接安排。

信息技术滞后

税务管理信息化建设经过多年发展，从系统开发至事项办理，由点到面的发展，实现税务管理系统联通，提高税务管理信息化与科技化水平。但是，实际税务管理中，却也存在问题，即管理系统统一规划不足，软件和系统频繁开发，重复、多头开发情况频繁，开发主体包含市局、省局、总局等，总局开发适用于全国系统，地税开发特色软件，使得信息化管理未能在日常税源监控中体现出来，需做好软件兼并、取舍工作。

打通税收抵扣链条

自“营改增”改革后，是否足额、合理地获得增值税专票已经成为企业减税降负的重要环节，旅游行业小规模纳税人税率3%，一般纳税人税率6%。应当推进旅游行业增值税专票制度，安排人员对地方区域旅游行业使用发票情况加以检查，规范开票行为，完善各流程环节，税务管理者对旅游企业领购增值税专票需做好行政审批的确认与核实，考虑企业规模、特点，核定每月用票量，企业出现增加发票使用量情况，需加以核实。旅游行业分为淡季和旺季，旺季会增加发票使用量，管理者需明确企业用票量增加原因，核实纳税人收入、经营及注册地，确定企业需要发票后，及时审核办结。动态监控企业专票开具情况，推进小规模企业专票开具审批管理，判断其是否需要申请开具专票，打通抵扣链条，理顺企业发票业务往来，推进旅游企业税务监管。并且，健全发票制度是稳定税制结构落脚点，加大发票违法处罚力度。对拒开发票、违规开票等行为，加强监督的同时，也要加大处罚力度，做到刚性执法，建立统一处罚标准。对屡次不改、多次违规等企业要重点关注、翻倍处罚，将这些企业列为重点监管对象，做到执法公平。对于消费者举报也要积极应对，及时予以答复，提高政府形象，把好旅游行业关。

增强纳税服务意识

在税务管理下，应当重视纳税人义务和权利，明确自身和纳税人是合作、平等的关系，转变服务理念，从纳税人层面衡量、考虑内部管理职能，设置税务机构，制定税收政策，使得纳税人体验获得感与存在感，构建“全程、全员、全新”服务模式，落实到每项税务工作中，提高服务效能。此过程中，应当打造多元办税服务平台，跟上网络发展步伐，以信息化涉税方式实现线上办理，满足纳税人不同需求，广泛开展“互联网+”模式，为纳税人提供办税平台。一方面推广电子税务局，使纳税人养成“非接触”办税习惯，随时进行掌上办税，创新发票“线上申领，线下配送”的方式，遵循“尽可能网上办”原则，探索发票管理新方式，和邮政部门进行合作，严格工作时限，制定操作规范，强化业务监控管理，保证发票能够准确送至纳税人手中，缓解实体税务服务压力。另一方面，发挥微博、公众号、纳税人学堂等宣传作用，积极宣传旅游行业税务政策，宣传优惠政策、个性化税务辅导等，鼓励纳税人规范纳税行为。并且，还要针对游客投放宣传材料，使得游客明确发票索取必要性，养成开发票习惯，以此为维权依据，形成良好发票使用环境。

培养税务管理人才

税务管理中，专业人才作为管理工作的保障，也是实现公共利益最大化、提高公共服务职能的有效手段，税务机关应当培养专业素养过硬的税务人才，以应对旅游行业复杂的税务管理形式。在人才发展中，应当从规模扩张转变为提高人员素质，推广干部素质提升计划，拓宽培养专业人才渠道，鼓励在职干部提高学历学位，报考高层次税务等级考试，单位也要予以干部考前复习、集中学习的机会。还要采取内部“传，帮，带”方式，探索“导师制度”，培养更多人才，旅游行业选择从税时间长、经验丰富的干部培训新入岗位干部，以实践+理论方式提高其素质。同时，还要为专业人才提供省级、国家级业务培训机会，针对性裴燕高层次业务骨干，探索多样化交流模式，例如培训制作课件实现内部交流，提高基层干部业务素质，或是邀请专家讲课，采取统一授课的方式，为税务局员工提供培训，提高干部理论与业务素质。

推进税务信息建设

互聯网能够实现数据安全互通，以免信息不对称，应建设“互联网+税务”共享机制，构建安全网络税收共享平台，开发“云上税务”平台，建立多部门联动共享信息制度，供纳税人、合法行政部门共享数据。此过程中，应挖掘原本财税平台功能，将各部门能够共享的数据纳入共享范围，如交通部门道路信息、企业基础信息、航空运输备案信息等，工商部门提供基础登记信息，税务部门提供辖区企业诚信信息，财务部门提供财政专项拨款信息等等，便于各部门能够统一使用数据，互相参考，实现多部门联合开展税务管理。并且，还要加强内部税收数据平台连通和应用，整合税务平台，做好原有平台数据使用和清理工作，加强使用防伪税控系统，贯通系统内部数据，积极分析税收数据，抽取旅游行业部门数据，加强管理。

综上所述，自全面深化改革后，我国通过深化改革、简政放权等政策，激发市场经济活力，旅游行业进一步发展，为国家带来诸多税收，却也增加了税务工作压力。因此，税务机关可结合实际，通过打通税收抵扣链条、增强建设纳税服务、培养税务管理人才、推进税务信息建设的方式，做好税务管理工作，提高旅游行业税收贡献。

（四川省能投文化旅游开发集团有限公司）

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