事业单位的内部控制问题

郝甜甜

事业单位内部控制制度的应用至关重要，可以实现以往经济业务漏洞的有效弥补，对于腐败问题也具备打击作用，成为当前事业单位比较关心的工作任务。在事业单位内部控制工作执行中，依然存在着较多的问题和不足，文章首先介绍了事业单位内部控制的重要性，然后重点从内部控制意识、内部控制机制、预算管理、会计基础工作以及内部控制技术等五个方面，介绍了当前事业单位内部控制工作普遍存在的问题，然后又探讨了相应解决优化对策，希望具备参考借鉴作用。

在现阶段我国事业单位改革发展背景下，为了更好适应财政改革新形势，注重引入运用内部控制制度极为必要，内部控制制度对于事业单位财务管理的优化效果不容忽视，成为当前弥补自身经济漏洞以及杜絕贪腐问题的重要手段。但是在当下事业单位内部控制制度的实践应用中，虽然绝大部分事业单位都引入和应用了该制度，但是在实际应用中却并没有发挥出较为理想的作用价值，存在着一定程度的形式化问题。这也就需要重点分析当前存在的各方面问题和缺陷，进而采取针对性策略予以完善，以此不断增强事业单位内部控制应用价值，相关研究极为必要。

一、事业单位内部控制的重要性

（一）有助于提高资金使用效率

在事业单位内部控制工作开展中，因为其可以实现对于自身资金使用过程的详细监督管控，进而也就可以针对该方面存在的问题和缺陷予以及时防控，避免在资金使用过程中出现较为严重的损失，进而有效提升资金使用效率。伴随着当前事业单位各项业务复杂性的不断提升，相应资金使用状况同样也更为复杂，无论是受到人因问题的影响，还是存在其它不可控因素的干扰，都容易出现资金方面的混乱或者是随意性问题，如此也就需要予以实时监管，确保事业单位的资金使用状况较为适宜合理，最终可以保障相应经济效益。

（二）有助于维系规范运行

事业单位内部控制工作的开展还能够有效实现自身规范运行流程的优化保障，以此更好促使其发挥出应有作用价值。因为当前事业单位在运行中面临着更高的要求，工作难度同样也比较大，很容易出现运行混乱和偏差问题，而内部控制工作则可以针对该类问题予以有效解决，能够更好实现各项工作的规范运行。比如针对事业单位预算予以严格审查，可以较好实现预算应用价值的优化，以此更好指导各项工作的有序执行。

（三）有助于打击违法违规行为

事业单位内部控制工作的开展还能够有效针对相应违法违规行为予以打击，进而净化事业单位运行机制，确保其可以为社会发展作出更大贡献。针对事业单位运行中出现的各类贪污腐败以及其他资金使用违规问题，都可以借助于内部控制工作予以及时发现，进而促使相应问题得以有效处理，针对相关责任人可以进行恰当惩处，营造出理想运行氛围。

二、事业单位内部控制问题分析

（一）内部控制意识不强

事业单位内部控制存在的问题首先表现在意识层面，因为事业单位领导层以及内部控制相关工作人员，都没有能够充分意识到内部控制制度的重要性，缺乏足够的支持度，或者是在工作开展中存在明显的应付现象，最终都难以实现内部控制作用价值的发挥。从事业单位领导层面来看，相关人员对于内部控制制度存在着较为明显的偏见，没有准确认识到内部控制制度的应用目标和要求，甚至错误地将预算作为内部控制，如此也就必然缺乏对于内部控制制度构建以及后续工作开展的支持，最终导致内部控制制度无法在事业单位中扎根落实。从事业单位内部控制相关人员以及财务工作人员角度来看，因为其没有对于内部控制制度加大研究力度，缺乏对于内部控制制度和财务会计相关工作关联性的分析，进而也就必然无法为内部控制制度应用提供有效支持，尤其是在财务监督以及资金应用方面，更是会出现明显混乱现象，最终导致内部控制制度流于表面，难以和原有财务会计工作相契合。

（二）内部控制机制混乱

事业单位内部控制制度的优化落实还需要得益于机制和机构的支持，但是目前很多事业单位在内部控制机构以及工作机制构建方面，都存在着较为明显的问题，难以指导内部控制工作的优化开展。对于事业单位内部控制相关机构以及具体工作人员的安排而言，很多事业单位都是依托内部审计机构的设立来完成内部控制任务，但是在内部审计机构设立中却存在着较为明显的问题，比如内部审计机构的独立性往往不足，事业单位都是将内部审计机构放在财务部门，如此也就很难促使内部审计机构对于事业单位财务会计工作形成良好审查和监督，权威性不足，内部控制价值必然受损。从内部控制机制运行中来看，当前很多事业单位并没有形成较为完善可行的工作方案，在相关工作标准上也存在一定程度的模糊和不统一问题，同样也难以较好融入整个事业单位财务管理以及运营管理体系，最终都会给内部控制工作带来较大影响。

（三）预算管理不到位

事业单位内部控制制度在现阶段存在的问题还表现在预算管理上，这也是内部控制工作的重要目标，因为预算管理落实不到位，很可能造成内部控制作用价值受损，也会给事业单位带来较为严重的经济损失。其中比较突出的问题有以下几种：首先，单项复杂工作拆分合并问题，单位每年需要编制来年预算，但是实际上真正负责编制预算人员很少，需要内部无经验人员支援，无经验人员易录入编制数据错误率比较高;其次，外部原因，每年录入预算的财务系统都会变化，但无集中培训学习，加上许多单位都是同一时间段录入预算，经常造成网页崩溃瘫痪，这些外部因素也是导致预算时间紧任务重无法按期完成的原因;另外，工作上下游交接问题，预算编制完来年实施的时候，需要实际付款问题，实际出纳人员对预算编制结果不能够完全掌握，出现对编制理解偏差问题，导致应从A项目出的钱从B项目出。

（四）会计基础工作薄弱

事业单位内部控制在当前存在的问题还和会计基础工作有关，这也是直接制约内部控制工作落实效果的关键因素。虽然当前事业单位会计基础工作的整体水平不断提升，但是目前依然存在着一些明显缺陷，比如从事业单位会计工作人员角度来看，因为其缺乏对财政支付系统的培训学习与理解，在年度刚开始，根据新变的财政支付系统处于摸索阶段，工作效率会低，最终必然也就会影响到事业单位内部控制工作成效。从内部审计工作人员角度来看，因为内部审计工作在当前面临着更高要求，其工作效果同样也直接和内部控制工作挂钩，一旦出现明显问题，势必会导致内部控制成效受损。比如内部审计人员不能够准确掌握最新工作要求和具体流程，或者是在内部审计中不能够坚持原则，为了不得罪人，无法贯彻落实内部审计制度，导致该项工作存在明显形式化现象，干扰内部控制执行效果。

（五）内部控制技术手段滞后

事业单位内部控制工作在现阶段存在的问题还和技术手段有关，因为内部控制相关技术没有能够及时伴随着财务管理以及事业单位运行管理模式的创新而创新，必然也就容易致使自身出现较为严重的滞后性问题，随之形成不良影响，造成内部控制工作无法发挥出应有作用价值。比如现阶段事业单位整体运行管理以及财务管理的信息化水平越来越高，各类管理软件和信息化技术应用越来越深入，如此也就推动着相应工作的创新优化。如果事业单位内部控制工作没有能够与时俱进发展，同样也会严重影响自身工作执行效果，无法针对监控对象予以准确评估把关，如此也就必然会产生内部控制滞后或者是不完善问题。

三、事业单位内部控制优化对策

（一）树立内控意识

事业单位内部控制优化落实需要首先树立内控意识，要求事业单位领导以及所有相关工作人员都可以认识到内部控制制度的重要性，进而为内部控制制度的应用提供自身助力，解决人员方面的限制和影响因素。基于此，在事业单位内应该开展有关于内部控制工作的宣传教育活动，要求所有领导以及内部控制相关工作人员可以充分认识到内部控制的重要性，并且能够准确掌握内部控制制度的落实要求和具体目标，以此更好优化完善后续相关工作。比如对于事业单位领导层，其需要明确内部控制对于自身单位优化运行的积极作用，進而也就可以为内部控制制度的引入和运用提供强有力支持，确保内部控制工作在事业单位内有立足之地，尤其是在人员安排以及各方面配合上，应该予以优化。在此基础上，对于事业单位内原有财务会计人员以及其他和内部控制相关的工作人员，都需要进行必要培训和教育，促使其明确自身工作岗位和内部控制工作的关联性，如此也就可以有目的地优化自身工作，促使后续内部控制工作的开展可以得到自身方面的有力支持。当然，在内控意识树立的同时，事业单位所有工作人员还需要规范自身行为，要求能够形成良好自我监督意识，对于可能存在的贪腐或者是财务管控不规范问题予以自我杜绝，以此更好优化内部控制环境。

（二）完善内控机制

在未来事业单位内部控制工作优化落实中，逐步完善内部控制机制同样不容忽视，要求为内部控制具体工作的开展提供强有力的指导和约束，以此更好发挥内部控制应有价值。在事业单位内部控制机制完善中，首先应该高度关注相关政策法规的要求，对于《会计法》以及事业单位财务管理相关政策予以详细解读，明确这些文件资料对于事业单位内部控制工作提出的具体要求，如此也就可以结合自身实际状况，合理设置内部控制机制，避免该项工作在具体执行中出现混乱问题。从事业单位内部控制机制的具体落实中，机构以及人员的设置同样不容忽视，要求围绕着内部控制工作的各项任务目标进行人员和岗位的优化配置，以便形成较为理想的落实条件。比如对于事业单位内部控制工作中至关重要的内部审计任务，就需要在事业单位内部设立内部审计部门，确保该部门能够独立于财务部门存在，避免受到财务部门的约束和管辖，如此也就可以促使其对财务会计各项工作进行有效审查监督，解决工作职责权限方面的不良影响。

（三）加强预算监管

事业单位内部控制优化完善还需要高度关注预算监管工作的落实，要求确保事业单位预算可以得到全过程监管，以此规避预算方面带来的不利影响和危害。在预算编制环节中，内部控制工作人员应该积极参与其中，力求对于预算编制方案进行详细核查校对，分析判断其合理性以及合法性，避免在预算中出现违规或者是明显缺陷漏洞。在后续预算执行过程中，内部控制工作人员更是需要加大审查监督力度，利用实时动态监管模式，对于所有预算执行状况予以把关，严禁任何没有预算的支出行为，以此遏制各类资金浪费现象。

（四）优化会计基础工作

事业单位内部控制工作优化往往还需要高度关注会计基础工作的加强，以此更好营造理想的内部控制工作环境。在会计基础工作加强中，首先应该高度关注会计岗位的合理设置以及相关人员的严格审查，结合事业单位财务会计工作的具体需求，合理配置数量充足的会计工作人员，且同时保障所有会计工作人员具备理想的综合素质。在具体会计工作执行中，还需要合理设置具体权责，保障会计岗位规划合理，对于政策规定的不相容岗位予以分离，以此更好优化财务会计工作效果。对于所有事业单位财务会计工作人员，同样也需要定期进行培训，要求其能够及时掌握最新政策和相关技术，以便更好从事自身工作任务，降低自身工作中出现错误的概率，进而为内部控制工作开展创造有利条件。当然，对于内部审计工作人员更是需要加大审查和培训力度，保障相应工作能够得以不折不扣落实到位。

（五）更新内部控制技术手段

在未来事业单位内部控制工作优化开展中，为了促使相应工作得以高效有序执行，从技术层面予以创新极为必要，要求内部控制工作可以实现对于事业单位现阶段发展模式的积极适应，以此更好提升事业单位内部控制成效。基于此，未来事业单位内部控制工作应该积极寻求技术方面的创新和突破，不断提升信息化水平，力求更好实现对于事业单位现有资金应用体系以及财务管理状况的有效适应，以此最终提升内部控制实效性。当然，在技术创新和优化发展的背景下，同样也需要重点针对相关工作人员予以有效培训，促使其可以准确掌握这些先进技术手段，能够在实际工作中予以灵活运用，如此也就可以最终更好实现对于事业单位内部控制效果的优化保障。

结 语

综上所述，事业单位内部控制工作的重要性不容忽视，为了优化该项工作落实效果，首先应该全方位分析现阶段事业单位内部控制工作存在的主要问题和缺陷，进而才能够明确优化路径和对象。具体而言，事业单位未来应该首先注重树立内部控制意识，促使事业单位所有人员都能够认识到内部控制要求，进而予以必要支持和配合，确保内部控制各项工作任务都能够得到优化执行，维系事业单位经济运行水平。