新形势下行政事业单位内部审计风险与审计质量探析

陈春蓉

摘要：本文对行政事业单位内部审计风险与审计质量分析主要从审计风险和审计质量的简单介绍、审计风险的特点、审计风险形成的原因进行分析以提出提高审计质量的措施。

关键字：内部审计风险 审计质量 措施

1.引言

审计风险是对含有虚假成分的财务报表产生错误判断的可能性。固有风险，控制风险，检查风险是它的三个组成部分，即审计风险=固有风险×控制风险×检查风险。审计质量是评估审计工作水平的高低的指标。审计质量包含审计结果的质量和审计工作的质量。审计质量具有公正客观、可靠正确、系统全面等特点。因此，审计质量管理要做到全面联系及时。

2.审计风险的特点

2.1内部审计风险自身特点

第一，内部审计风险具有间接性和隐蔽性。内部审计结果不会直接地影响行政事业单位的发展，而是产生一定的审计风险，间接产生影响。这种影响可能是无法提前预估，审计员也没有意识到的。第二，内部审计风险具有持久性，主要体现在它的作用方面。审计风险贯穿于审计工作的始终，即使完成了审计报告，审计工作也并没有结束，还要对之后工作中的问题进行处理。第三，内部审计对审计事项具有必须性，即使审计事项的风险高于其承受能力也不能因此放弃审计工作，必须克服困难，完成审计工作。

2.2内部审计风险与外部审计区别

2.2.1后果与损失的不同

外部审计所产生的后果一般是经济赔偿、 信誉损害和法律责任。而内部审计风险则相当于企业风险，关系整个企业的前途。

2.2.2内部审计风险范围扩大

审计署加大了内审内容，内部审计不仅要对财务收支进行监督评价，经济管理活动也属于其中一部分。因此，如果审计部门没有对企业经营行为及时做出准确判断，都会产生审计风险。

2.2.3审计风险的系数增加

这是内部审计环境的局限性造成的。当内部审計人员与被审计对象之间存在某种联系如利益联系时，对于个别人和事的审计就难以完全遵循相关的制度，破坏了内部审计的客观性，加大了审计风险。

3.行政事业单位内部审计风险存在的原因

3.1内部审计法规不健全

我国审计行业规范的法律法规并不完善，《中国内部审计准则》有一定作用但缺乏强制力，存在操作性差，规章力度弱，约束性差，执行力低等问题。法律法规的缺乏导致行政事业单位内部审计人员在工作时没有相应法律做指导规范，就会出现一些审计风险。另外，审计人员的权益得不到保障就会乏积极性和主动性，审计工作难以全面展开。

3.2审计人员专业能力不足

行政事业单位内部审计人员专业结构不合理，他们多为财会专业，只在正式工作前进行了短期培训而获得内部审计资格就开始从事审计工作，并没有长期积累的专业知识。由于没有经过专业的培训，审计知识不足，没有工作经验、没有足够的工作能力，导致审计风险提高。其次，审计人员大多是从财务基础与财务管理的角度审计，这直接影响内部审计质量和结论，加大了审计风险。最后，部分内部审计人员责任心低，对工作质量要求不高，缺乏审计风险的防范意识，这也提高了审计风险发生的概率。

3.3内部审计机构缺乏权威性

大多数行政单位的内部审计机构是由本单位的领导负责人所带领，负责人下达命令，审计人员开展工作。审计工作中很容易被单位利益所限制，导致工作人员难以做出公正可靠的评价结论，使得审计机构的权威性下降，审计风险增加。部分有独立审计部门的单位同样也会出现上述问题，因为这些部门并没有做到真正的独立，只是在形式上是独立的。

3.4内部审计模式落后

新型审计模式未得到普及，行政事业单位内部审计以账项基础审计方法为主，这就使得工作人员对风险防范的意识低，对风险因素考虑不足。

4.有效提高审计质量

审计质量与审计风险成正比，内部审计质量越高，其风险就越小。审计风险是长期存在无法避免的，但可以通过一定措施使其降低从而提高审计质量。

4.1完善法律法规，加快审计法规制度建设

首先要建立健全相应的法规体系，加强与其他法律法规之间的的联系。制定实施具有法律强制性和权威性的法律规范，为行政事业单位的内部审计做出指导，调整其行为规范。其次，将国家审计与内部审计有效连接，形成完整的内部审计法规体系，指导规范审计工作，审计人员依靠相关法规工作，从而降低审计风险，提高审计质量。

4.2加强内部审计机构的独立性和权威性

设置合理的内部审计机构，其地位高于其他各部门，聘请专业训练的审计人员，建立有效的质量控制制度，保证机构的独立权威性。内部审计真正有效起到它的作用，减少影响审计工作的因素。

4.3完善内部控制制度

这一措施为了加强风险管理，防止审计人员徇私。建立具有完整流程的风险监督框架，提供各种风险信息，并对这些信息及时做出应对措施。内部控制一方面要保证财务方面相关资料的准确可靠，另一方面要切实实施已定的管理政策，提高效率、增加效益。所以，内部审计要根据工作中出现的新问题及时完善相关制度。

4.4加强内部审计人员专业能力

第一，对内部审计人员进行思想培训，增强职业道德;第二，任用具有专业知识，具有工作经验，有能力的审计人员。第三，做好后续教育的培训工作，工作人员熟练掌握基本知识，学习相关法律规范，增强法律意识，综合提高审计人员的能力，充分发挥其价值作用。

4.5推行现代化风险导向的内部审计

转变审计风险观念，摒弃固有风险模式，推行风险导向内部审计模式。行政事业单位内部审计一方面要提高效率，另一方面要减少风险，实行风险导向的审计模式，促进单位更好的发展。

总结

总体来说，行政事业单位内部审计是为了公司成长发展，预测并解决可能的经济问题，减少风险。管理范围不仅是经济财务，还包括所有的经济行为。因此，降低审计风险，提高审计质量是很必要的。各行政单位制定完善制度，审计工作人员不断学习，提高自身专业水平。

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