企业税务筹划与会计处理、财务管理的关系

胡英

我国市场环境竞争激烈，企业能够获取的利润逐渐降低，同时面临着财务风险上升的问题，税务筹划是财务管理中的关键环节，借助科学合理的税务筹划能够有效降低税收成本，同时减少企业涉税工作中存在的风险，促使企业获取更多经济效益。大多数情况下税务筹划工作需要企业专业会计人员负责，这是促进企业稳定发展的基础保障，让税收不再成为企业发展道路上的负担和压力。本文基于多视角展开分析，明确税务筹划与会计处理、财务管理的关系，为企业税务筹划奠定良好基础。

税收是我国财政资金筹集的重要举措，而企业作为纳税人应按照国家颁布的法律法规缴纳税务，因此税务可以作为企业发展过程中的一种经济成本，很多企业会通过税务筹划减少成本，以此来获取更高的经济效益，这也是合理提高利润的有效方法。但是在税务筹划过程中，企业必须加强会计处理与财务管理之间的联系，这是增强税务筹划工作效率的核心。准确来说，税务筹划也是企业财务管理工作中不可或缺的部分，在遵循法律法规的条件下减轻税务支出，从而达到提高经济效益的作用，因此企业要科学合理地做好税务筹划，切实降低成本负担。

一、企业税务筹划内涵与作用

（一）企业税务筹划的内涵

企业本身属于我国的纳税人，首先需要依据法律法规及时缴纳税款，也需要进行合理税收成本规划，在不违反法律条例的情况下适当降低税务成本，通过统筹安排有效减少企业税务支出，这也是企业提高经济效益的重要措施。现阶段企业发展面临的竞争环境愈发复杂，尤其是自身的业务形式多样化，所以在税务筹划过程中存在诸多困难，也需要财会人员能够针对性处理，严格遵循法律法规，将需要缴纳的税款降到最低，提高企业的经济利润。因此企业的税务筹划往往要秉承经济实效性原则，虽然企业发展过程中成本投入无法避免，但是只要提前进行预测、 对比，就能获取更多经济效益，降低税务带来的成本消耗，这也是简单有效的经济获取渠道，但是需要税务筹划方案可行性高，才能为企业的发展带来更多动力。其次要遵循守法的重要原则，企业可以对税务展开合理控制，但必须遵循国家提出的各类政策法规，确保整个流程符合法律规定，避免随意调节、乱摊成本。除此之外税务筹划应展开全局分析，这样才能将税务成本和税务风险降到最低，尤其是企业自身的经营条件，结合国家政策规定满足纳税需求，因此税务筹划应基于企业整体利益作为切入点。

（二）企业税务筹划的作用

税务筹划对于企业发展来说不仅仅是带来更多经济利润，同时有利于提高会计处理、财务管理能力，在税务筹划过程中必须精准核算相关数据信息，全面掌握国家颁布的税务政策与制度，基于法律规定的条件下去展开税务筹划工作，从而保障企业自身的经济效益，促使企业长效稳定发展。其次税务筹划还能有效提高企业纳税意识，避免发展过程中偷税漏税等违法行为，降低系列税务工作中的财务风险，因此财务管理人员必须详细掌握国家颁布的法律法规，运用正当合理的方法去处理好税务筹划工作。除此之外税务筹划能够推动企业完善自身各项制度，尤其是财务管理制度会得到大幅度优化，为企业的发展增添更多驱动力，因此税务筹划对于企业的作用、价值显著。

二、税务筹划在企业财务管理中的应用

（一）投资决策中的税务筹划

由于企业的组建形式不同，所以在税收政策上也存在一定差异性，目前企业在税务方面主要涉及个人所得税、企业所得税，若企业是合伙创办只需缴纳一种个人所得税。如果企业想要扩大规模设置下属分公司，在刚刚成立时必须要以分公司的形式组建，由于初期阶段可能会面临经营亏损等问题，因此要等待分公司稳定后，正式转化为自己的子公司，确保企业能够享受到纳税的相关优惠政策。

（二）利益分配中的税务筹划

在企业进行股权分配时，大多会采用现金与股票分红方式，我国对此有着明确规定，企业持股股东获取现金后必须缴纳个人所得税，而股票分红则不需要缴纳任何税务费用，因此企业在利益分配上，应该结合自身发展合理选择现金或股票分红。针对企业再投资分配，企业可以运用税前利润进行投资，以此来降低企业需要缴纳的企业所得税。

（三）筹资决策中的税务筹划

筹资方式往往会直接影响企业的最终收益，并且企业会承担相应的税负成本，因此在投资决策中往往必须提前规划，同时选择正确的筹资渠道与方式。目前企业资金的结构式投资核心，能够对企业自身的负债展开全方位分析，从而有效限制风险，而负债形成的比率会与企业税后收入存在关联。简单来说企业负债增加后，财务风险概率也会大大提高，无法实现节约税务的目标，而企业资金结构与筹资方法的运用有关，可能会引发企业资金结构变化。目前企业可以采取的筹资方法有很多。包括负债资金、权益资金两大类，若企业在发展过程中出现经济危机，便可以采取这两种形式展开筹资。

三、基于多视角的税务筹划与会计处理、财务管理关系分析

（一）税务筹划与会计处理、财务管理的利益关系

1.利益抗衡

目前来看三者之间存在显著的利益抗衡关系，而这种关系会导致出现激烈的博弈，从而影响到企业自身经济获取，无法实现收支平衡的目标，同时会造成极为严重的后果。虽然税务筹划能够为企业带来诸多利润，通过减少成本去获取经济效益，但实际上税务工作中也存在诸多风险问题。首先要明确政府部门是企业税收主体，若利益受损金融机构将会直接把债权人贷款项目回收，必要的情况下暂停任何资金支持，而业务往来形成的债权人会因此进行债务重组，以此减少自身的损失。

2.利益联系

利益联系简单来说就是双方的利益挂钩，其中一方出现变化另一方也会随之增加或减少，但是造成其他经济后果的可能性较低。目前来看企业在税收筹划过程中，往往会直接影响税收收支情况。

3.利益影响

利益影响代表两者会受到利益变化影响，简单来说就是某一方出现明确变化，必定会对另一方造成冲击，但并不一定是负面影响。当下企业税务筹划、会计处理以及财务管理三者的联系紧密，尤其在利益影响方面，在利益抗衡程度最小的条件下，三者之間的表现往往相同。

（二）税务筹划与会计处理、财务管理的法律关系

企业在税务筹划过程中需要参考相关法律法规，而这些法律规定同样适用于会计处理、参与管理，并且会对会计处理与财务管理工作的开展造成影响。因此税务筹划和会计处理存在更高的一致性，反之财务管理与税务筹划之间较低。

（三）税务筹划与会计处理、财务管理的流程管理关系

流程管理具有优化业务流程的作用，大多数情况下包含流程设计、需求识别等阶段，而会计能够反映出业务流程与经济成果，因此可以作为税务筹划工作的重要部分，一般来说税务筹划可以分为以经营为目的、确定经营性质、税务筹划设计、财务结算、纳税申报等重要环节。企业财务管理资金的运用为核心，尤其是经营过程中的资金流动，财务管理并不包括税务筹划、合同修订等内容，如果将两者进行结合会缩短税务筹划过程，忽视其他关键性的筹划环节。

（四）税务筹划与会计处理、财务管理的目标关系

财务管理对于企业的发展来说，会起到基础保障的作用，也是各项经营活动的起始条件，在目标上以推动企业经济发展为主，规划着企业自身财务行为轨迹与使用，因此可以作为企业发展过程中的核心。税务筹划与财务管理在目标上相同，也会将企业利益最大化作为整体目标，主要借助减少税务成本提高企业经济效益，并且有利于降低税务方面的风险，获取经济效益的同时维护好自身合法权益，因此税务筹划与会计处理、财务管理之间在目标上存在相容性。

（五）税务筹划与会计处理、财务管理的管理职能关系

对于企业来说财务管理的职能非常重要，能够为企业发展提供决策依据，简单来说就是财务部门人员按照企业发展目标制定相关计划，经过反复对比选择最适合企业发展、风险最小的计划方案。税务筹划在职能管理过程中，主要起到降低赋税成本提高经济效益的作用，同时还会影响企业自身的信誉和竞争性，并且合理的税务筹划方案能够有效降低税收成本，这也是企业获取经济效益的重要举措。由此可见两者在职能方面存在相容性，首先税务筹划本身就是财务管理的组成部分，其实税务筹划往往会体现在财务规划过程中。

四、以财务管理为基础的企业税务筹划策略

（一）选择科学合理的收入结算形式

以往企业生产销售往往会采取不同的结算方法与形式，并且收入确认时间没有固定的标准，纳税月份同样存在零线的差异性，目前根据我国税务方面的法律法规来看，企业在生产销售确认时间方面，会以截至收款销售时所贷款作为标准。其次部分企业会借助委托银行的形式展开销售，当所有程序办置妥当后，将货物发送时间作为企业收入时间，在收款方式上为分期、赊销等，按照合同中的明确规定，已收款时间作为收入事件标准。但是采取不同的销售方式，就需要选择合理的收入结算形式，同时制定符合需求的税务方案，以此来起到延缓企业税收的目标。当下大多数企业在流动资金方面相对局促，延缓纳税无疑会有利于企业发展，确保有更多的流动资金参与投资。

（二）制定科学合理的存货计价标准

根据我国制定的法律法规，企业在存货计价过程中主要采用毛利率、个别计价、加权平均等方法，其中存货计价的形式会把企业盈利作为基础条件，有利于企业获取更多经济效益，因此需要对税务筹划工作展开详细分析。目前来看由于市场物价逐渐降低，部分企业会根据这一情况采取先进后出的方法，该方法主要通过期末存货成本计算的形式，在结果上相较于其他方法略低一些，而本期成本计算会因此上升，最终影响纳税数额，造成税务降低的效果。当下大多数企业在流动资金方面相对局促，

（三）采取正确的摊销与折旧方法

企业在进行税务筹划前，需要注意使用正确的摊销与折旧方法，尤其是递延性质的资产摊销问题，以及固定资产的折旧等，会基于企业已有的收入基础展开，因此摊销与折旧额会非常大，这就会适当降低缴税成本。目前企业自身在摊销与折旧方面有详细规定，但仍然存在部分弹性空间，当下摊销与折旧方面应注重选择较短的年限，对固定资产展开有效计提。由于资产往往在时间上有较高的价值体现，前期折旧数额必定会因此提高，而企业纳税就能顺利延期，有利于企业获取更多流动现金。

（四）运用资产计价的会计处理形式

企业资产计算是做好税务筹划的重要部分，能够起到减少房产税份额的作用，在开展税务筹划工作时，应注意按照1.2%的税率标准，从而一次性扣除房产原值的20%～30%，计算过程中并不包括单独计价的设备、与房产具有紧密联系的附属设备。目前我国在相关法律中表示，附属设备大多包含水管、地暖管、煤气管等，照明设备同样要计算在内。由此可见企业需要提前掌握房产问题，尤其是配套设施、附属设备的区分，大多数情况下会在房产原值中包含中央空调设施，若中央空调作为固定资产入账处理，应对其单独展开提取折旧与核算。若房产属于旧房的条件下，空调设施大多计算为单项固定资产，不会以房产原值的形式入账，所以要选择适当的资产计价方式，有利于房产税的降低。

（五）以财务管理为基础的税务筹划

当下企业在税务筹划工作中，应将财务管理作为基础条件，同时注重分析企业发展过程中的税务现状，根据精准的税务信息做好筹划方案，为了能够保证纳税方案的科学合理性，可以提高税收有效减免份额，或适当降低应纳税额、制定税收优惠政策等，借助不同方法去減轻企业自身的税收负担。若企业本身税负成本并不高，很难获取减轻税负的效果，应通过管理制度与税务筹划目标，充分考虑税务筹划在企业发展中的关键性作用，同时增强自身的风险防范意识。目前可以通过多种方法实现税收管理目标，例如构建相应的管理岗位、完善企业内部税收制度、提高税收管理能力等，有效强化税务筹划水平。

结 语

在这个竞争激烈的市场环境下，企业面临一系列成本控制问题，必须要根据自身发展需求展开税收筹划工作，以此来增强企业的管理水平，同时注重加强会计处理与财务管理的关系，这样才能获取更多的经济效益，促进企业持续性、长效化发展。另外明确税务筹划与会计处理、财务管理之间的联系，有利于提高税务筹划的有效性，为企业发展提供更加全面的服务，增强整体税收筹划水平与能力。因此企业要深入分析税务筹划工作中的不足，结合会计处理与财务管理工作，减少税务方面的风险问题，促使企业财务运转安全，从而获得更多利润，在复杂的经济市场下占据一席之地。

（作者单位：广州科技贸易职业学院）

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