基于风险导向的建筑企业财务内控体系构建

张姗姗

随着经济发展新形势的到来，企业在迎来新的发展机遇的同时也面临着更为严峻的风险威胁。基于风险导向的发展环境对建筑企业的发展与管理提出了更高要求，对此建筑企业必须加强对财务内控体系合理构建与不断完善，才能有效提高竞争力，为建筑企业获得优势市场地位提供有效保障。就风险分析层面而言，完善有效的财务内控体系是建筑企业实现财务风险防范、提高内控管理水平、推动建筑企业实现稳步发展的关键措施。基于此，文章对基于风险导向的建筑企业财务内控体系构建及其相关进行了分析、探讨，希望能够为相关建筑企业的健康发展提供有益参考。

一、前言

在新经济形势下，对于建筑企业发展而言，构建完善的财务内部控制体系是保障其运营与项目建设效益的关键措施。随着市场风险不断复杂化，基于风险导向的管理理念不断深入人心，并得到较为广泛的应用与推广，在建筑企业发展过程中也发挥着至关重要的作用。企业竞争力的高度在较大程度上取决于企业内控水平。对此，建筑企业为实现在激烈市场竞争中获得优势地位，则必须加强对财务管理的重视，不断完善财务内控体系，加强内控监督，实现对财务风险的有效防范，为建筑企业实现长期、稳定、可持续发展提供有效保障。

二、建筑企业面临的主要风险类型

（一）投资风险

建筑企业在经营与建设过程中不可避免会遇到不同类型的风险与问题，如工程建设前的准备以及竣工后的收尾工作等无时无刻不存在着风险隐患，其会在一定程度上制约着企业的监控发展。例如，在筹备项目建设资金时，可能会由于无法预料因素的影响而使得投资收益与预期不相符。不仅如此，由于建筑工程规模较大，如若投资决策失误将可能会给企业带来不可估量的损失。

（二）合同风险

在建筑工程建设中合同是非常重要的一项内容，同时其也存在一定风险，要求有关人员予以充分关注。当前有不少建筑企业没能全面深入地了解合同内容，导致在工程建设过程中自己处于较为被动的状态，进而可能会导致相关财务负担的出现。由现阶段情况来看，建筑行业环境依旧需要进行有效规范以及治理，防止有恶意竞标的现象出现。具体来说合同风险涵括了合同签订过程以及履约过程这两方面风险。在对合同进行签订的过程中，建筑企业需要着重考虑支付工程款方式、结算方法、材料价格浮动及违约责任等条款内容有无对自己不利，避免可能会给企业造成损失的潜在风险。在落实合同过程中如工程款没有在规定时间内到账、材料到货不及时或价格出现异常浮动、工程变更不及时或是洽商签订不完善等问题均可能会给企业带来较大风险。

（三）投标风险

就现阶段来看存在一些建筑企业为了投标成功，通常会在投标价上做手脚，采用压价的方式来降低投标价格，还有甚者会出现中标价比成本价少的情况，以达到竞标成功的目的，导致其无法获得理想的工程利润，而且也难以确保工程质量，还可能会出现高价索赔、底价中标等问题。中标价格过低会对工程竞标市场秩序产生负面影响，导致无法科学配置资源，使得建筑工程面临着较大的隐患，并且会给社会治安、工程质量以及生产安全等产生负面影响。所以建筑企业务必要充分关注投标工程，杜绝不正当投标竞争，避免因此而产生的风险。

（四）管理风险

由于建筑工程建设属于一个非常复杂的管理体系，往往会涉及许多材料采购、机械设备、作业工艺、质量检查、成本、工期以及人员管理等多项内容，如若管理不到位就极易出现混乱。此外，虽然目前我国已经出台了诸多规定来确定要求工程建设总承包与分包方面的问题，不过在具体落实过程中效果却差强人意。在市场上仍有许多工程项目非法分包、转包以及挂靠等问题出现，而这均会给管理工作的开展带来诸多阻碍。

（五）成本风险

当前建筑企业数量不断增多，而市场资源有限，所以越来越多建筑企业会通过压缩成本来达到提高市场竞争力的目的，但是长久以往就会导致某一工程项目标价偏低的问题，使得建筑行业难以获得健康发展。通过一味压缩经营成本来获得竞争权会导致建筑企业经营风险加大，要想确保收益平衡，则必定要由经营层面着手进行平衡，而这无疑会给经营管理造成风险。

三、风险导向下构建财务内控体系重要意义

建筑企业在经营管理方面较之一般企业有着较大的差异性。一般来说，建设工程项目建设区域较为分散，建设周期长，导致了资金回笼速度慢，以及极易受到外部因素影响。一旦某一环节失控极易导致严重的财务风险，进而为建筑企业带来严重损失。构建完善有效的财务内控体系能够实现对各个工程项目的严格监督管理，以及实现对施工环节资金流动情况的实时把握与有效控制，强化内部管理是提高建筑企业整体管理水平的重要措施。工程量是建筑企业施工结算的重要依据，此前企业需要垫付大量施工费用，这就为企业带来了一定财务风险。以及项目建成后许多隐性影响下的结算违约现象，为企业财务管理带来较大风险。而构建有效的财务内控提升是解决这些问题，预防和规避财务风险的重要保障。同时风险管理体系也是建筑企业提高经营活动效率、效益，完善治理结构，实现有效制度建设的重要保障与组成内容，也是建筑企业进行日常管理的核心。对此，在内控制度指导下能够为建筑企业明确各个影响因素，为企业进一步完善企业管理结构，实现进一步发展提供有效保障，通过对权利、责任和明确划分与合理分配，对于确保财务管理的有效性有着至关重要的作用。对此，建筑企业必须结合自身风险分析、财务管理实际需要进行权责的合理分配，优化内部管理组织，充分发挥建筑企业内部审计、财务审核、报告分析等作用，不断完善企业财务内控体系，为实现有效的风险应对提供保障，确保建筑企业经营管理的最佳效益。

四、風险导向下建筑企业财务内控体系构建存在的主要问题

（一）缺乏完善的风险机制

当前建筑企业重施工效益而轻风险的意识现象较为普遍，对其风险防范机制建立完善造成极大影响，缺乏有效的风险机制，则企业极难实现对财务风险的有效控制，同时财务人员在进行风险防范过程存在较大盲目性、随机性。许多建筑出于成本节约的考虑，企业领导忽略对财务管理工作流程的有效梳理，大大增加了财务工作负担，影响财务风险预防机制的顺利实施。尤其是在进行中的项目投资过程中，缺乏必要的风险意识，未进行全面深入的市场调查，使得项目投资面临较大风险，以及缺乏对风险应急预案的有效制定，为企业带来较大的经济损失。

（二）缺乏高效的信息管理体系

在信息化时代背景下，信息技术在财务管理工作中的应用十分重要，对于完善内控体制，提高财务内控工作水平有着至关重要的作用。然而，许多建筑企业在进行具体的项目管理过程中，仍然采用传统的垂直管理模式，信息共享水平较低，不利于风险防控与财务内控措施落实。尤其是随着工程建设规模、数量越来越大，提高了财务信息收集、管理与应用难度。财务管理人员在财务数据获取方面表现出了较大滞后性，对管理决策造成了较大影响。对于建筑企业财务内控而言，企业缺乏对财务信息的有效把控，监督管理机制落实不到位，无法形成对财务工作的有效约束，阻碍财务内控制度体系的建立与完善。

（三）缺乏全面的监管机制

当前，建筑企业在进行财务管理内部控制实施效果并不理想，在绩效评估指标制定方面的科学性合理性不足。企业确定对绩效评估的足够重视也就无法发挥评价管理机制在财务内控的指导作用，建筑项目建设通常涉及较为庞大的资金投入，而建筑企业缺乏对资金流动的实时、有效监督，各个部门之间沟通交流机制不完善，导致了账户、资金使用上的管理混乱，尤其是在材料采购方面的预算执行与监督机制落实不到位，为企业造成了较大经济损失。

五、风险导向下建筑企业财务内控体系构建与完善的相关对策

（一）建立完善的财务风险管理制度

企业在建立財务风险管理制度过程中，必须对财务风控具体目标进行清晰明确。对此，企业必须加强对实际经营情况与财务管理现状的分析，明确财务风险管理的主体及主要方向，唯有在此基础上构建财务风险管理制度，才能为财务内控体系的建设提供有效的制度保障。首先，建筑企业必须全面提升风险意识，将风险管理融入企业的所有内控工作当中，提高全员风险管理与财务内控意识。其次，建筑企业应就当前面临的财务问题进行全面地查找、剖析成因，找出风险源头，进而制定和落实有效的应对措施，并建立有效的预防机制规避类似风险。再者，加强对现行财务内控管理各个环节的有效梳理，实现管理流程的有效优化，加强对管理方式方法的创新优化，提高财务管理水平。还有就是要求明确各个岗位职责，确保风险问题得到及时解决与处理。

（二）建立完善的信息化管理体系

财务内控效益实施离不开完善信息保障。然而实际上，企业想要实现对信息的全面收集、分析、管理、应用有着较大难度，需要实现对企业人、财、物等资源的合理规划，其过程涉及一些管理流程的优化重组，难免存在一些部门、人员的排斥。对此，首先企业高层管理人员必须充分认识到财务管理信息化建设的重要性，必要时在推进过程中采取一定强制措施。其次，企业应结合自身业务管理、财务管理实际需要进行相关的流程重组，构建简单、高效的ERP实施框架，实现对各个管理流程的优化，以及实现高度的业财信息融合，为信息化建设明确流程方向。再者，就是要选择合适的信息化管理软件，并加强对供应商的深入沟通，进行软件系统的完善，使其更好地满足企业财务管理的实际需要。最后，还应配置相应的硬件体系，构建安全、高效的服务器体系，保障信息化管理的安全、高效。同时加强对相关财务人员的管理培训，使其充分掌握系统的应用，充分发挥信息化管理的作用与优势。

（三）建立财务风险防范机制

针对建筑企业财务工作中所面临的种种风险，为了使得风险处于可控状态我们还应当建立相应防范机制。首先，编制风险应急处理预案。建筑企业在具体项目动工前组织人员预测初期会遇到哪些财务风险，然后针对它们编制应急处理预案，从而使得我们可以有效地应对相关风险。其次，做好风险转移工作。建筑企业在前期评估项目财务风险时要充分梳理清楚，随后通过强化与业主方、承建方、供应商以及保险公司等上下游企业联系并签订相关财务协议将自身一部分风险转移至合作方。

（四）建立完善的财务内控风险监督反馈机制

建立完善、全面风险评估体系是实现对企业财务内控风险有效控制的重要保障。这就要求建筑企业必须实现对财务管理全过程有效控制。首先，建筑企业应有选择地进行项目承接，加强合同管理，明确相关工程量、价格等核算条款。其次，提高对财务风险识别能力，通过加强对于市场环境、资金资产、政策等内外风险因素的动态监控，建立起事前预防、事中控制、事后评估的风险管理与监督模式，实现对财务管理内控风险的有效控制。再者，要构建有效的财务管理风险识别机制。基于财务风险的客观、全面性，企业应立足战略需要构建和完善企业财务风险识别机制，主动暴露出资金核算、项目建设等方面存在的财务风险，进而及时制定落实防范措施。此外，合理设置企业内部审计机构，明确其具体权责，提高其权威性，并且合理增加监管结构与部门的范围。而且还应当要结合工程性质来确定绩效评估指标、考核以及反馈工作，保证企业内部财务控制系统得以高效运行。建筑企业还需要强化资金监管力度，确定资金与资产转移的相关规章制度，并做好其相应监管工作，确保企业资产的使用受到全面审查，降低资产损失以及浪费的概率。最后要建立完善的财务内控风险预警机制，合理设定风险预警指标，一旦指标出现异常就会发出预警信号，以便于能够及时找出异常原因并进行解决，尽快将财务内控风险遏制在萌芽当中。

结 语

总而言之，基于风险导向来建设建筑企业财务内控体系能够有利于企业的健康持续发展，所以建筑企业应当要能够正确认识到自身所面临的主要风险类型以及其基本特点，明确企业财务内控体系建设过程中存在的问题与不足，进而采取针对性的优化对策，以不断健全与完善建筑企业财务内控体系，建立完善财务风险管理制度，完善信息化管理体系，建立完善的财务内控风险监督反馈机制，提高建筑企业财务风险防范抵御能力，以推动企业更好更快地健康发展。

（作者单位：青岛亿联建设集团股份有限公司）

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