企业财务会计内部控制的问题与解决方法探析

卢红 合肥燕影信息技术有限公司

在企业财务管理体系中，内部控制逐步受到重视，特别在信息化迅猛发展的今天，内部控制扮演的角色越来越重要。这一控制行为可以对经济活动中的资金流进行科学的控制，保证内部资产的安全性，让企业更稳定、高效地达到规定的经营目标。对于企业发展而言，在瞬息万变的市场竞争中生存，做出正确的经营管理决策，就需要及时掌握会计信息资料，而内部控制则能够最大程度上保证信息的准确性。同时，可以确保自身资产体系的安全性，为审计工作创建良好的基础环境。如今，在快速发展的市场环境中，财务会计内部控制涉及会计事项多方面的业务，企业经营战略实施中对于内控提出了更高要求。而以往存在的问题会严重制约财务会计内部控制效用地发挥，因此，企业需要对财务会计内部控制加以干预和完善，探究问题的解决方法，全面提升内部控制水平。

一、企业财务会计内部控制的问题

（一）财务会计内部控制意识薄弱

现代市场发展环境中，企业虽然构建了内部控制流程，然而多沿用过去的控制思想和方法，在财务会计内部控制上意识薄弱，执行控制活动中则存在惰性。比如内部控制活动的执行中，很多事项以领导的主观意愿实施，控制部门和人员间缺乏协调和沟通机制；而财务会计更多着眼于账面管理，企业并未就相关人员的专业技能和职业素养进行明确规定，使得内部控制行为缺乏规范性，一些资金控制活动存在违规操作现象。另外，企业财务会计并未构建成熟的控制文化，部分业务参与人员无法明确自身的内部控制责任，导致岗位职能间常常出现矛盾[2]。

很多企业发展规模不断扩大，业绩同样在快速增长，这需要有完善的内控体系进行支持，财务会计人员要分析内部业务，构建出新的内部控制架构，通过适宜的控制制度来保证资产的安全和经营战略目标的落实。然而，由于缺乏准确且全面的财务战略，一些内部控制工作以形式化存在，不具备长效性。部分企业在财务会计内部控制中，因没有形成严格的岗位责任制，员工不清楚所承担的财务内控责任，促使管理人员在资金控制中存在很大的随意性，资源无法得到合理配置。

综合来说，企业并没有就财务会计内部控制形成深刻认识，资金的控制与市场环境不相适应，在没有科学运营资金控制体系的支持下，经营活动常常会出现失控风险，而且粗放式的控制行为会浪费资金，降低企业经济活动的盈利水平。

（二）缺乏有效的财务会计内部控制体系

正常的经营管理活动中，不管是资金的使用还是经营状况，都需要将经营利润作为标准，如若财务会计内部控制没有健全的评估体系，那么评估功能将无法实现，企业经营发展中的现实状况难以通过财务会计内部控制得到充分体现。另外，对于一些企业来说，由于财务会计人员能力不足，所形成的内部控制评估体系缺乏可靠性和执行性。而这源于财务会计视野的狭窄，在内部控制中缺少与其他业务部门的联系和沟通，对于企业真实的生产经营状况和资产情况没有仔细进行调查和考量，由此在财务会计内部控制评估中多以理论为主，无法给予控制决策和控制活动充分的支持[3]。除此之外，就财务会计内部控制并没有形成严格的监督体系，很多内部控制活动和任务缺乏有效监督，由此财务会计控制工作无法得到顺利实施，实际效果大打折扣。就整个财务会计内部控制体系来说，监督检查属于这一闭环体系的重要组成部分，日常的监督和专项的监督能够针对性地改进控制效果，使得财务报告具有完整性和可靠性。因此，企业需要在财务会计内部控制中强调监督机制的建立，为长期性的内部控制提供重要保障。

（三）财务会计内部控制执行力度不足

很多企业在内部控制执行方面并不到位，一些制度以形式化状态存在，人员间的内控职责不明确，企业缺乏严谨的授权管理内容，内部职务没有采用不相容分离控制制度，由此缺乏制衡效果，对于财产的控制和保护效果极为有限。比如在企业费用支出和资金支付方面，缺少严格的控制流程，没有形成重点控制规定，企业内部控制标准和范围缺乏精细化管控模式，在很大程度上降低了费用支出的管理效果。加之很多企业尚未形成全面预算控制意识，在实际经营活动中没有实施财务和资本预算的编制，从而导致资金和资源不能进行统筹安排，预算管理目标难以实现，更影响了资金和资源的利用效率。除此之外，当前企业缺乏良好的财务会计内部控制环境，它是一项内部控制流程和目标得以实施的根本条件，如若缺乏积极的控制环境，企业很难在财务会计中有深入的研究和分析，内部控制体系无法有力建构。

二、解决企业财务会计内部控制问题的方法

（一）加强财务会计内部控制基础的建设

要保证内部控制在企业产生价值，真正地控制经济活动，首先要注重内部控制基础的建设。在部分中小企业，这一控制行为并没有深刻认识和执行，导致企业内部控制产生的价值极为有限。当前，在财务会计实施内部控制中，要提高重视力度。管理者需要对内部控制的意义和要素进行分析，明确它在管理活动和发展过程中扮演的角色，为后期内部控制工作的顺利实施奠定良好的认知基础。其次，基于企业自身发展条件明确内部控制要素，其中包括控制环境的创设、风险评估体系、可靠的控制活动、支持财务报告的信息沟通渠道、控制行为的监督。部分中小企业会受发展实力的制约，在内部管理方面不容乐观。因此需要认识到不足，充分结合自身的特征对财务会计内部控制环境进行优化，制定出完善的控制目标，相应对控制方法进行改善，从而提升内部控制的效果[4]。除此之外，在人员综合能力和制度方面要给予内部控制有效的支持。一方面，企业就财务会计内部控制活动要针对性地加强人员专业素养，通过持续性的学习和培训，不断地提升财务会计队伍的综合控制水平，使其灵活处理控制中的各种问题；另一方面，就制度方面加以指导和约束。比如企业在内部控制方面需要明确有效性、全面性、独立性和及时性原则，有确切的控制制度和监督人员约束，保证内部控制目标在各岗位和各部门贯彻实施，充分发挥效用。

（二）设置系统的全面预算管控体系

目前企业需要增强财务管理内部控制力度，全面控制经营过程中的资金，合理分配资源，让经营价值得以提升。首先，财务会计人员需要编制预算。其中包括了业务预算、资本预算和财务预算。在整个发展中，业务预算是企业业务收入和费用的预算，比如生产销售预算、产品成本预算、直接材料预算；而资本预算则是提前确定企业实施业务需要的资金，它体现的是企业资金来源和预算金额，因为资金流量大，因而会面临很高的风险，所以编制中要谨慎分析；在预算编制中，财务预算属于主要部分，它是从财务会计数据角度来体现企业在今后某一时期的现金收支状况和经营成果。具体编制预算时，财务会计人员要以目前公司的运营实际为基础，并充分结合实际运营目标和发展战略。比如采取上下结合的预算编制方式，分析企业预算责任主体的现实状况，保证预算方案的可执行性[5]。其次，在编制全面预算目标之后，需要分解并且落实，将其细化到企业各个部门和岗位，明确预算执行责任。这一过程要通过两部分加以辅助。一方面，企业要对预算执行进行滚动跟踪，不断地调整预算，提升内部控制效果。在财务会计工作中，预算是按照企业未来运营的预期制定的，所以实际执行中会存有一定差别。为了达到企业运营的客观要求，必须要借助滚动跟踪方式控制预算的执行，确保预算具有权威性和价值性；另一方面，财务会计内部需要就企业运营资金构建预算预警系统，为资金的控制提供有效支持，避免出现无法控制的超支问题。比如在预警系统中就子公司或者各个部门设置运营资金上限，在某一时间段内当运营资金达到了该上限，那么财务会计系统内部会自动产生预警提示，企业内部控制管理者可以就实际的运营资金支出状况做出调整，避免发生财务风险。

（三）细化财务会计内部控制制度的内容

企业经营活动有着丰富多样的内容，资金运行复杂，这决定了财务会计内部控制制度需要结合不同的经济行为，制定详细的控制策略。以货币资金来说，财务会计在管控中需要充分依据相关会计制度，明确授权人员和标准，规范资金划转审批权限和流程、库存现金管理、银行账户管理等环节的操作流程，使得财务会计人员具有确切性的职责权限。另外，在项目成本预算和进度方面同样需要做好内部控制。一方面制定明确的控制制度规则，包括预算编制、预算审批、预算实施中的财务控制、预算动态监测等，另一方面财务会计部门和相关人员就此需要对项目成本预算和项目进度作出严格控制，以此发挥内部控制的真实价值。除此之外，企业还需要就销售和收款、采购与付款、对外投资、对外担保以及财务报告等方面进行细化控制，由足够数量和专业背景的财务人员执行，最终保证内部控制的实施顺利且有效。

（四）提高财务会计内部控制活动的执行力度

企业财务会计内部控制分为了会计系统、控制程序和控制环境，而最终取得成效来自实际的执行力度。即除了注重内部控制体系的建设，更要强调控制活动的优化。比如在企业经济活动过程中，财务会计人员需要就应收应付票据、银行存款、现金等要素加以控制，使得货币资金具有安全性和效益性。而具体方法要按照企业发展战略要求和现实运营能力。首先，企业需要完善内部财务会计控制系统，细化授权管理责任，严格执行各项财务收支规定，通过不相容职务分离控制制度来实现岗位权力的制衡监督要求。为了保证自身财产的安全性，可以动态性地实施财产清查和财产登记措施。财务会计人员要拓宽视野，对企业经营活动进行分析，就此提出可靠的控制方案，提升资源分配质量和实际控制效率。其次，对企业费用支出和资金支付过程加强管控。比如精细化管理企业内部各项开支标准和开支范围，制定可以严格执行的资金支付申请、审批流程，保证财务会计内部活动在实施中发挥现实意义。最后，是内部控制监督行为的执行。即企业各个重大经济活动或财务会计期间后，内部审计人员要依据确定的监督程序，对经济业务活动和财务会计信息进行审计，分析内部控制中存在的不足和漏洞。同时，企业需要积极组织职能部门参与，对会计期间和经济活动中资金变化状况进行反馈，让财务会计部门明确经济行为中的资金需求量和资金的筹集是否一致，在资金的比例和结构方面与预算是否相符。既确保随时调整内部控制模式，同时可以保证资金管理的科学性，综合提升自身的资金管理能力。

三、结束语

在企业财务管理体系中，内部控制发挥重要作用，它既能够保证资产的安全，同时也能够预防财务风险，促进经营战略目标的落实，是企业不可忽视的控制活动。然而，因为缺乏良好的内部控制环境和执行力度，在人员综合能力不足、内控制度不完善等问题的影响下，企业无法在内部控制上获得显著成效。为此，企业面临提升财务会计内部控制能力的现实要求。首先，必须加强对内控的认识，注重财务会计内部控制基础的建设，在制度、人员、环境等方面提供必要支持。同时，创建系统的全面预算管控体系，提高内部控制活动的执行效果，重视各种控制行为中的信息沟通，针对性地就内部控制中的问题提出改进措施，借助有效的监督提升财务会计内部控制效果，让企业不断地从中获益，更好地应对市场竞争。