煤炭企业资金管理存在的问题及对策

梁婧玉 山西焦煤集团财务有限责任公司

煤炭是我国重要的不可再生资源之一，也是我国能源供应的重要组成部分，因此煤炭企业的发展直接影响国民经济命脉。作为资源型企业，煤炭企业在发展过程中管理模式较为粗放，以资金管理为例，部分企业资金管控结构不合理，不能控制资金有效流动，利用率较低，直接影响决策时效性和精准性，因此，只有将此类问题一一解决，才可以促进煤炭行业长久发展。

一、煤炭企业资金管理内容

煤炭企业资金管理从本质上讲，属于财务管理的重要组成部分，主要包括专项资金管理、流动资金管理和固定资金管理，常见的资金管理类型为“金字塔型”，并且在管理工作中始终坚持“现金为王”的经营理念，在市场环境复杂多变的情况下，尽可能提升企业整体资金利用效率，监督和检查资金使用情况，提高资金运营有效率。具体体现在以下几个方面：1.现金管理，其管理路径主要为现金流入→加速资金回收→缩小收款复浮差→节约资金占用→现金集中；在资金流出过程中，可以延长付款周期，扩大付款复查，节约资金占用，并且做好闲置资金的投资，最终提升企业投融资成本，加强盈利能力；2.对于专项资金，煤炭企业应该做好资金循环周期，通过购买存货、支付现金、销售存货、收到现金这几个阶段，挖掘沉淀资金，做好运营资金的管理，最大化降低库存，同时也可以实现资金监管，避免账面不透明、流动不清晰、财务管理混乱等问题；3.建立资金使用和分管责任制，监督考察资金使用情况，严格执行账户管理和票据管理，最终确定煤炭企业最佳货币资金理财量和现金持有量，解决资金供需矛盾问题，完善资金链。

二、煤炭企业资金管理问题

（一）资金周转缓慢，不能做到统一管理

根据笔者多年从业和研究经验，发现当前我国部分煤炭企业资金周转缓慢，资金利用率较低，部分企业过多关注生产性资产，而对于非生产性资产关注度不够，二者的资金分配比例不均衡，直接影响企业运营效率；其次部分投资者可能出现盲目投资行为，缺乏理性判断和财务风险管控意识，可能在日后生产和经营过程中出现资金供应链紧张问题。由于煤炭企业组织结构庞大，一旦在财务管理中出现权责交叉、职能重叠等问题，往往导致资金管理责任不清，形成资金信息断层，因此直接降低企业资金经营决策效率，大量资金处理不当，不能科学预测资金使用量和需求量。因此在今后工作中，笔者认为，要想确保煤炭企业运营情况良好，管理者和财务工作者必须加强资金预算管理意识，严格贯彻执行供给侧改革，降低企业机会成本和财务风险，避免出现资金短缺行为。

（二）应收账款处理不当，财务风险突出

大多数煤炭企业属于国有企业，往往依赖于政府政策支持，因此，企业管理者在应对市场投资和经济发展变化时，更加侧重于短期收益，多数关注账面价值和账面利润，资金管理方式较为粗放，加大企业财务风险，最终资金链漏洞百出，容易导致企业走向经营困境，比如部分煤炭企业应收账款总量居高不下，产生这一问题的主要原因有两个方面。其一，管理者对于应收账款信息掌握不够充分，因此出现清算困难、统计不全、结算不准等问题；其二，煤炭企业在经济运营状况良好时，疏于对账龄的分析，不够重视应收账款的回收，随之加大企业财务风险。在后续发展过程中，部分煤炭企业意识到这一问题，因此逐渐编制出全面化的预算管理和资金管理体系，但是基层财务人员缺乏对现金流量和应收账款的专业预算，企业系统和银行清算系统之间缺乏有效连接，造成了信息不对称、管理不集中的态势，因此，多种影响因素下，煤炭企业财务风险问题未能得到完全遏制。

（三）资金管控不力，难以实现事前控制

在资金管理过程中，部分煤炭企业资金管控不力，资产结构不合理，在资金调配、资金控制等方面更加侧重事后监管，可能引发资金转移、资金漏洞等问题，事前和事中监督十分薄弱，因此，资金管控难以真正发挥效用，不能及时发现资金运营和企业管理过程中的问题，降低企业资金安全性；其次，部分煤炭企业未能构建专业化、信息化资金管控平台，过多地强调人力监管，缺乏必要的数据分析。相关管理者应该构建完善的信息化辅助手段，建立科学有效的信息平台，与各个分公司开展信息交流，避免资金传递渠道受阻，最终强化对资金的有效控制。

三、煤炭企业资金管理策略

（一）构建内部资金结算中心，统一管理资金供需矛盾问题

煤炭企业内部资金结算中心主要由总公司设立，对各个分公司实现统一结算、资金调拨、资金融通的集中式资金管理模式，从而起到降低资本成本的目的，将闲置货币资产化，减少贷款规模，降低财务费用，最终提升资金使用效率，强化内部资金监控。因此在今后工作中，笔者建议煤炭企业要想做到资金的统一管理，提高资金运转速率，就应该健全内控制度，规范会计记录，以“安全谨慎”为工作原则，保证财务信息、会计制度的完整性或真实性，定期进行内部监督检查，确保资金管控业务流程，明确岗位责任。并且资金结算中心与主管部门和财务部门应该形成合力，按照本企业融资管理办法，严控分公司投资融资行为，对贷款进行分类核算，并且也要保证资金能够安全收回，资金结算中心人员还应该提高自身专业素养和综合能力，在必要时可以与银行合作，及时掌控公司整体资金状况，对账面资金进行全面调度和整体监控，减少在途资金占有量，从而有效缓解资金回笼速度慢、用途资金占比较大等问题，实现内外资金融通，强化内部结算，在多元化金融业务组织模式中，提高煤炭企业资金管理的安全性和高效性，最终缓解资金供需矛盾问题。

（二）完善账款清欠平台，保证资金按计划周转

要想有效解决煤炭企业应收账款回收问题，笔者建议应该紧随国家拖欠账款专项整治行动，完善账款清欠平台，相关企业可以利用相应拖欠投诉渠道，对违约欠账企业进行投诉，避免煤炭企业征收无门，有效解决恶意拖欠问题，避免煤炭企业陷入资金周转困难、毛利率降低等危险处境，有效降低行业财务风险，落实遗留欠款清收。在必要时也可以成立企业清欠管理部门，降低资金经营管理风险，更好地推动企业发展，对应收账款进行归口管理，并且做好清欠数据的核对；其次，相关财务工作人员和财务部门还应该构建合同管理制度，并且在合作中，建立客户信用评定制度，通过银行、律师和其他金融机构等渠道，分析合作企业的财务状况，确保其具有合同履行能力，对于资信下降的客户应该加强催收，对其资信状况进行实时动态管理，在必要时可以减少发货。对往来账户结算进行核查和登记，分清双方责任，确保支付计划责任到人，从而减少煤炭企业不良债务的发生率，预防新增应收款的出现，加快公司资金循环，最终实现经济效益的提升，提高资金利用率。

（三）强化事前控制，完善预算编制系统

煤炭企业还应该强化事前管理，加快资金管理信息化建设，利用信息化平台，对企业内部利息收入比率、存量集中率、资金流入集中率和集中支付率进行综合考量，构建年度绩效考核指标体系，通过资金管理系统，判断企业全部资金存量，快捷计算日均存量集中率，全面分析可用资金余额。在预算编制系统中，财务人员对现金流量、现金损益和资产负债情况进行统计，明确预算管理的组织架构，按照预算目标来拟定未来资金管理行动计划，明确预算编制周期，尽量按季度滚动，按照“收支两条线、资金全归集、预算全覆盖”的工作思路，保障煤炭企业资金安全，拟定销售收入、项目投资和生产成本之间的关系，合规合法合理编制资金预算，从而降低企业财务风险，提升财务监管效率，使得煤炭企业可以最大化抵御市场经济冲击，避免资金传递渠道受阻，实现资金的事前控制。

四、具体案例分析——以YT煤炭公司为例

为了探究煤炭企业资金管理策略，本人主要以YT煤炭股份有限公司为例，该公司属于B股上市公司，以煤炭生产经营为主业，控股机械化煤矿共7座，并且逐渐向煤炭化工、铁路运输等产业进行延伸，逐渐形成生产、运输、销售这一完整性的产业链条，为实现可持续发展道路，该公司狠抓生产质量，努力提高售后服务水平，全面推进产业结构升级，订购数量每年持续增长。但是近年来，在常态化经营活动管理中，现金流管理出现一定问题，主要体现在以下几个方面：1.该公司即使偿债能力较强，但是在资金管理中还贷压力较大，尤其在筹资方面，外部资金的注入，增加公司财务风险，埋下资金流断裂的隐患。2.该企业属于上市公司，但是由于频繁的投资活动，现金流管理能力亟须提升，存货周期较长，在一定程度上降低了获利能力，才可以及时偿还贷款。3.缺乏必要的管理手段和科学性运作方法，再加上煤炭企业大型化的经营特征，在现金流管理过程中，信息传导机制需继续完善。4.财务资金和现金流预警机制建设不足，对业务循环经济的重视程度不高，因此难以实现资金集中式管理，存在一定财务安全隐患。因此做出以下对策：

（一）以经营收入为重点，优化现金流管理战略

该企业需要依据企业发展战略规划，制定财务战略管理目标，主要体现在现金流战略管理、现金流预算实施、现金流评价选择、资金环境分析这四个方面。对原有的资金管理战略进行修正，依据本企业初创期、成长期、成熟期和衰退期各个阶段不同的财务类型和现状，分析现金流出和经营现金流入之间的关系，在投融资方面，财务战略更加偏向于“稳健型”，即使仍然以银行贷款这一融资渠道为主，但是对现金流和资金流加以严格控制，避免企业出现资金严重短缺现象，以防资金链断裂。面对当前市场化经营环境，做出科学有效的筹资决策，注重资金的积累，寻找合适的投资目标，尽量集聚资金资源，保持现金流动性，在必要时将业财融合为发展根基，以经营收入为重点，根据生产部门的生产能力，确定销售价格水平，充分考虑市场各因素变动，强化预算控制，使得预算决算符合公司经营实际。

（二）缩短存货周期，降低财务风险

管理部门强化资金管理运行体系，将现金流入和现金流出作为关键性管控点，其中现金流入包括煤炭销售收入、资金筹集金额、投资分红，现金流出主要包括筹资本息、材料设备采购、项目投资等，并且对以上控制节点进行精确预算，保障资金安全、有效运行。在这一管理体系下，财务管理决策者缩短存货周期，降低资金占有率，比如对支护材料、周转材料、生产用材等，尽量做到“低库存”，由于矿区一般处于偏远地带，如果材料存货积压越多，也会导致产运销能力的降低，订货预算和订货数量扩大。此外，该企业在签订销售合同时，对客户的资信情况进行评估，建立信用批准体系，缩短应收账款回收期，在必要时，应该编制账龄分析表，对逾期未付款项目支付情况进行统计，确定哪些供应商可以立即付款，以此对现金流进行合理控制。

（三）健全资金管理体系，严格把关预算外支出

合理预测市场需求，完善企业信息化建设，确定合理的负债规模，合理安排债务结构，实现筹资方式的多元化，避免因为资金管理对公司运营造成不利影响，加强公司偿债能力，构建资金管理预警程序。利用大数据、云计算等技术，建立资金预警模型，模型参数主要由现金收入比率、资产收益率、总资产增长率、资产负债率、销售现金比率等组成。并且财务部门应该构建完备的预算执行体系和控制制度，层层落实全面预算管理规定，加强对成本预算的跟踪和反馈，尽量实现归口管理，以月度为单位编写分析报告，找出偏差的原因。其次，一线工作人员，比如会计管理人员和统计人员，应该强化预算观念，以实现预期目标为核心，强化预算收入，避免支出随意现象的发生，对各环节、各部门严格把关，加强预算科学性，并且对执行情况进行跟踪和调查。借助财务信息管理系统，对基础数据，比如报销登记审批、借款管理、还款管理、预算编制、预算分析等模块进行严格把关。固化信息系统，有效控制成本，最终实现预算管理的精细化，认真落实财务制度，落实互控管理，使得煤炭企业资金管理全程透明，将自我监督和外部监督相结合，实现财务可视化。通过以上措施，该企业资金管理战略实施效果良好，存货周转率逐年降低，资产负债率稳步提升，对财务风险和资金风险具有一定应对能力。

五、结语

综上所述，煤炭企业要想提升资金整体利用效率，必须监督和检查资金使用情况，健全内控制度，规范会计记录，有效缓解资金回笼速度慢、在途资金占比较大等问题，成立企业清欠管理部门，降低资金经营管理风险。从而实现资金融通，加快公司资金循环，最终提升经济效益，提高资金利用率，避免企业资金传递渠道受阻，对账面资金进行全面调度和整体监控，遏制煤炭企业财务风险和资金问题的出现。