国有企业内部控制存在问题及建议

黄蕾 江苏省靖江市华信科技创业园有限公司

内部控制是企业在生产经营活动中，为实现管理目的，在企业内部制定和实施的一系列有效措施。企业可以通过有效措施使得内部凝聚力得到加强，各部门及员工的工作效率得以提高，企业核心竞争力得到提高，企业内部的财务信息能够得到及时更新和规范，财务管理方式及时更新提高，最终实现企业的健康运营。目前，我国国有制企业改革不断深化，其目的就是让国有企业紧跟时代发展，适应不断变化的国内国际环境，提高国有企业在市场经济环境下的健康可持续发展。但是，部分国有企业由于内部控制存在不足，在市场化的激烈竞争中力不从心，财务管理手段落后，观念保守，极其容易造成企业内部的管理出现问题，出现国有资产遭受损失的现象。因此，加强企业内部控制，完善企业财务体系，能够有效避免企业的生产经营风险，保障企业资金安全。

一、国有企业内部控制的意义

企业的内部控制是否能够有效进行，完善的组织结构和内部环境是基础。国有企业在时代的发展中扮演着十分重要的角色，需要不断加强其内部控制的能力，才能达到企业安全有效运行，国有企业如果能加强内部控制，企业内部的自我监督、评价和运行机制就能得到完善，从而强化企业内部约束和监督，企业可以高效利用动态的风险评估和成本分析，对企业的生产经营进行实际的控制。不仅有利于企业控制成本，还能提高国有企业的市场竞争力。加强国有企业的内部控制，是新发展阶段的内在要求，是经济发展的大环境下对国有企业更严格的考验。

国有企业由于受到国家的管控，体制固化，在各部门间的交流协作沟通效率上有待提升。在国有企业的内部控制体系构建中容易受到政策、体制、管理层及其他人员的限制，因此国有企业的内部控制有其特殊性[1]。国有企业布局广，生产经营活动和范围有比较大的差异性，例如产品研发、工业制造、建筑、运输及金融等领域，不同的领域对国有企业在内部控制方面要求有所差异。因此，国有企业在加强内部控制方面根据企业经营和实际情况进行相应的调整。财务内部控制是企业推进内部控制过程中的重要环节，完善财务内部控制，不仅能保障企业平稳健康运行，还能有效处理财务报表中的不良行为，帮助企业实现内部资源的科学整合。有效保证了企业财务信息得到及时更新，有利于企业管理层在进行决策时进行参考，同时，还可以推进国有企业内部资金流向和项目开展的有效监督，及时发现企业经营过程中的风险和存在的不足，及时作出应对措施，确保国有资产安全，维系企业正常运行，推动企业的可持续发展。通过加强内部控制，企业各部门就可以职权明确，部门之间的协同效率提高，国有企业的优势得到体现，企业就能稳定高效发展，使国有资产不断壮大。

二、国有企业在内部控制中存在的问题

（一）国有企业缺乏完善的内部控制体系

国有企业在运营时，由于对市场环境没有科学地分析和考察，盲目地扩大市场经营范围，造成企业资金紧张或资金链断裂的现象，对公司的生产经营带来严重影响。如要避免此类情况的发生，就要加强企业的内部控制，优化内部控制体系，填补企业运营的漏洞。由于部分国有企业内部控制落后，且没有及时更新完善，会容易导致企业在财务资金管理方面出现问题，企业内部控制如果漏洞没有及时发现和解决，就容易使违规操作屡次发生，各部门之间没有有效沟通，协作意识淡薄，难免造成公司内部环境出现不和谐现象，影响公司政策的实施和工作的顺利开展，造成企业生产效率低等问题[2]。长此以往，企业经营效益下降，国家资产蒙受损失。

（二）国有企业风险管控比较薄弱

企业在风险管控方面如果不能严格把关，会使企业面临潜在的经营风险。一部分国有企业对企业的生产经营存在着计划经济的特点，企业不能根据市场环境及时做出调整，容易造成企业的市场化程度低，企业无法适应市场的需求，竞争力减弱的后果。再加上公司内部控制机制不完善，风险点管控意识薄弱，在企业发生经营风险时不能及时做出反应，不能及时制定科学的应对措施，使企业的损失越来越大。国有企业要在生产经营活动中按照市场需求合理做出反应，不能盲目制定生产计划，企业内部要进行有效的监督，才可以使企业维持正常的生产经营，无论是企业的管理者还是企业员工，都要有风险意识，这样才能有效规避企业经营风险。

（三）国有企业内部监督不健全

当前随着国有企业深化改革脚步加快，企业在内部监督方面还需要进一步加强和完善。如果企业没有建立起一套严格的监督考核机制，那么会对员工的工作积极性会造成消极影响；另一方面，有些国有企业建立了有效的内部监督机制，但由于内部控制的不完善，企业监督管理检查意识落后，管理者对监督检查疏忽大意，导致监督机制无法有效地在企业内部开展实施，对于政策落实不到位，执行力不足的情况没有得到及时发现和纠正，企业内部隐患无法得到解决，只能是隔靴搔痒，不能切中要害，极大影响了企业的内部环境，对企业的运行产生极大的负面影响[3]。由于我国企业审计管理起步较晚，国有企业中对企业审计不够重视，部分国有企业在财务审计环节中操作不规范，流程混乱，对于预算、资金的周转和核对等问题的处理十分草率，专业程度不够，缺乏相关的专业性人才，财务账目不清，造成企业的资金使用不合理，分配不科学，为贪污腐败创造了条件，极大地危及国有资产的安全。审计管理不严格，会导致企业的现金流不稳定，资金链断裂风险高，企业的经营遭受严峻挑战。此外，企业内部独立开展审计工作十分困难，内部审计无法发挥应有的价值，不利于企业内部控制。

（四）国有企业财务内部控制薄弱

国有企业内部控制的不完善，将直接影响的企业的财务管理工作，削弱企业对财务方面的内部控制，对国有资产的流失埋下隐患。目前，部分国有企业的生产经营依然不能适应市场经济的发展，企业治理观念相对落后，与现代化企业管理标准存在着不少的差距，情况严重者会导致企业内部管理混乱，各部门之间职权不清，财务管理混乱，方式落后，这不仅影响企业的正常运营，更是完善企业内部控制的最大阻碍。有些企业为应付上级检查，制定出一套不符合企业实际状况的财务内部控制体系。企业管理层不重视内部控制，各部门员工内部控制意识淡薄，将直接影响到企业的财务管理工作，削弱企业对财务的内部控制能力，员工执行力不足，加强内部控制的措施往往流于形式，不利于企业财务工作的高效运行，最终影响国有资产的安全。

（五）国有企业内部财务信息不集中

在部分国有企业中，企业的内部控制得不到完善，导致企业缺乏科学和全面的财务管理手段，财务信息分散，管理层对于企业的财务信息不够重视，财务部门不能高效整合财务信息，企业不能有效利用财务管理信息对企业的运行进行科学的分析，对于企业的经营状况和风险隐患都认识不足。企业缺乏一套科学合理的财务信息收集系统，这样不仅使企业的财务工作不能高效开展，同时也增加了企业在财务信息整合工作中的人力成本和时间成本。企业财务信息的更新具有一定程度上的滞后性，在各部门之间的交流协作上会出现信息不对称，影响部门之间的协作和工作的开展，破坏企业内部控制环境，不利于企业的内部控制。

三、完善国有企业内部控制的建议

（一）完善国有企业内部控制体系

在构建科学合理的内部控制体系时，企业必须根据自身发展条件和企业发展规划，要清晰地设置企业内部控制的风险点，在关键环节进行重点构建，要使内部环境优化到合理区间，完善各级组织部门的职责和沟通机制。为了使企业有较强的市场竞争力，国有企业要不断对决策机制进行调整，要使管理层不断注入新鲜血液和活力，进一步优化组织结构，使内部结构科学合理运行。企业内部要积极组织员工学习内部控制的相关知识，让员工意识到内部控制的重要性，提高企业各部门之间的沟通协作能力，组建一体化的信息交流平台，加快信息传递和更新速度。同时，企业管理层要及时改善内部控制观念，紧跟时代发展潮流，解放思想。财务部门应该编制企业内部控制分析报告和执行方案，在各个环节完善内部控制的体系[4]。使原有的组织架构进行更新，将扁平化的组织结构与内部控制相结合，实现各部门之间的交流与信息共享。在企业成立内部控制部门，与财务部门、人力资源部门相互协作，打造一支专业的企业内部控制队伍。

（二）建立国有企业内部风险管控机制

内部控制的加强，要求对企业的风险要有合理的预见，并且制定科学的规避风险的措施。随着我国市场经济的不断深入发展，国有企业面临的发展环境也更加复杂，机遇和挑战并存，国有企业不仅要抓住机遇，还要有应对挑战的实力。国有企业在不断变化的市场环境中强化自身内部控制，企业识别和规避风险的能力就会提高。国有企业首先要构建完善的风险管控机制，要将风险管控深入到企业生产经营的各个环节，制定风险识别、风险分析以及风险应对的完整性工作机制，积极发动企业员工发现风险要素进行上报，风险管控部门要及时搜集有效信息，并对信息进行分析整合，对风险要及时发现，及时解决；其次，要提高风险识别的能力。要及时完善企业的风险管控机制，明确企业风险容忍度和盈亏平衡点，提高企业的环境适应能力和规避风险的能力；最后，要引进一大批优秀的风险管控人才，组建企业风险管控队伍，及时制定完善适应企业发展阶段的风险管控方案，努力使企业的风险降到最低，保证国有资产的保值升值。

（三）建立健全国有企业内控监督机制

内部监督是增强企业内部控制不可或缺的环节。一个企业如果能拥有一套完胜严格的内部监督机制，对于企业的安全健康发展是十分必要的。内部监督机制能有效增强企业的自查能力，可以及时地发现解决问题。在企业管理层要及时发挥监督作用，履行监督职责，及时制止企业内部出现的各种不良风气和行为，确保企业在良好健康的环境中运行。审计部门要发挥其独特的作用，对于企业的财务活动进行有效监督，保证企业的内部审计要有足够的独立性和权威性，确保企业在各个环节都能平稳有效运行。内部审计监督要有权威性，企业管理者要率先重视内部审计的重要性，并且要提高审计人员的专业技能和职业素养，保证企业内部监督机制健康运行。

（四）规范国有企业财务内部控制

规范化的财务内部控制，要根据企业的实际经营状况和市场发展环境制定出科学合理的政策，发挥出企业财务内部控制的作用。企业的管理层在规范财务内部控制的同时，还要深入研究国家相关法律法规及政策，从而制定出合理合法的财务内部控制措施。为确保财务内部控制的有效开展，要提高员工对财务内部控制的重要性和意义的认识，财务内部控制的相关工作，企业要给予强有力的支持。企业要完善相应的奖惩措施，鼓励员工积极有效地完成工作。还要完善责任制度，增强员工的责任感，确保财务内控工作的顺利进行。

（五）国有企业内部实行财务集中管控

财务集中管理系统能够准确反映出企业内部资金动向和财务管理的实际控制权情况，这是基于企业内部控制基础上的一套财务管理方法，国有企业实行财务集中管控，能够积极协调各部门之间的工作，提高工作效率，企业在搜集财务信息的成本减少，且财务信息能够得到及时更新，对于分析企业财务数据和制定企业财务报表有积极帮助。企业的生产经营状况能够直接体现在基于财务集中管控而得到的财务报表中，能够帮助企业发现问题和调整产业布局，为管理层提供解决思路，是企业管理层能通过财务信息帮助企业控制成本，提高企业的竞争力。因此，在加强企业内部控制中，企业要高度重视对财务的集中管控，加强企业的运行效率，实时动态掌握企业发展状况，确保企业平稳运行。

四、结语

完善的内部控制体系可以使企业保持健康和发展活力，也是企业维系正常的生产经营活动的条件。国有企业要重视内部控制，这不仅是企业生存发展的问题，也是维护国家公有制经济的内在要求，国有企业的安全发展关系着国有资产的安全和国民经济的健康发展，国有企业内部控制的加强和完善，需要企业上下每个人的共同努力。国有企业要不断深化改革，适应时代发展要求，就必须将内部控制作为企业发展持续关注的问题。国有企业要对自身发展条件和实际经营状况有客观清晰的认识，不可盲目做出决策。这对国有企业加强内部控制提出了更高的要求，只有建立一套符合自身发展条件的内部控制体系，才能提高国有企业风险防范能力，是国有企业稳健运行，为社会住市场经济发挥应有的价值。本文围绕加强国有企业内部控制，对当前国有企业在内部控制中存在的问题进行分析，提出了合理化的建议，希望对我国国有企业完善内部控制提供可行性建议。