管理会计工具在工业互联网公司中的应用

刘庆俊 北京航天云路有限公司

一、背景描述

（一）单位基本情况

北京A有限公司（简称A公司）是于2015年被中国某大型国有企业（简称B公司）收购加盟旗下，现是B公司旗下的工业互联网公司，主要经营业务定位是研发工业互联网平台，开发大数据分析，深度挖掘及算法软件的专业公司。专注于提供工业大数据、云计算核心技术应用解决方案、智能制造应用解决方案。

公司是一个研发型企业，从事大数据分析等软件研发，拥有领域唯一的国家级技术研究和产业化平台——工业大数据应用技术国家工程实验室。

规模为中小型企业，拥有员工150人。公司处于初创阶段，也是响应国家“互联网+”以及“中国制造2025”的政策收购的民营企业，由原为运营商提供运维服务以及系统集成向工业互联网公司转型。

（二）单位管理现状分析和存在的主要问题

现状分析：中国工业互联网正在逐渐兴起，国家和政府高度重视，但市场应用还不明确稳定，商业模式尚不清晰。A公司由原来的运营商提供运维服务的私营企业转型为从事工业互联网大数据研究的国有企业。无论是机制还是管理，运营和技术上都无法适应现在环境的要求，在经营管理上更无全面预算可言，公司无论从经营管理还是技术市场，各方面前景都不乐观。

主要问题：由于没有战略规划和预算管理，导致公司各个层面各项业务都是想怎么做就怎么做，随意而为，经费没有计划，有些经费也许从长远有利，但老板认为没用，就不允许开支，最终形成了员工只做对自己有利的业务，只开拓自己能够挣钱的市场。而不考虑公司长远的发展，导致公司市场没有延续性，现金异常短缺的现象。

（三）选择管理会计工具的原因

随着时代的变迁，社会的发展，特别是“互联网+”大数据时代的到来，基础性、重复性的业务越来越多的被机器人所取代，因此企业想发展，财务要发展，必须要转型。管理会计能够帮助企业实现战略，帮助企业提升营运水平，帮助企业有效降低成本，帮助企业提高竞争力。

在管理会计中，全面预算管理恰恰是以企业的战略定位为导向，以企业按规范的流程编制的全面预算为基础，涉及全方位、监督全过程、面向全员，集执行、监控、考评、激励于一体的企业综合管理控制系统。

二、总体设计

（一）应用相关管理会计工具方法的目标

（1）通过管理会计工具的应用，全面预算管理，提升公司核心竞争力，促进企业的战略、使命、愿景得以实现。

（2）通过管理会计工具的应用，全面预算管理，协调业财融合，使市场、销售、研发、财务、行政等齐步并行，协调一致。

（3）通过管理会计工具的应用，全面预算管理，确保企业收入利润各项指标达到各方利益相关方要求，在合理范围控制成本，提高效益。

（二）总体思路

公司管理会计工具方法的总体思路：

（1）成立相应的组织机构，全面预算管理委员会及办公室，委员会由管理层和财务部门负责人组成，办公室由各部门负责人组成。

（2）制定相应的制度，预算编制、执行、监督、考核制度。

（3）进行定期全员培训和学习相应理念和制度，学习编制预算方法。

（4）通过预算考核兑现奖惩，确保预算深入人心，能够成为企业管理的法宝。

（三）相关管理会计工具方法的内容

全面预算管理：是以企业的战略定位为导向，以企业按规范的流程编制的全面预算为基础，涉及全方位、面向全员，集执行、监控、考评、激励于一体的企业综合管理控制系统。

它包含六个方面的特点：战略导向性、全面性、全员性、全程性、目标性、指令性。

（四）应用相关管理会计工具方法的创新

首先，请集团内优秀公司预算管理领导来公司给领导干部和员工分别进行不同侧重点培训，让各个层面的员工都认识到预算的重要性和必要性。

其次，带领各级领导干部和员工去集团内管理棒、业绩好、预算准的单位进行参观学习交流，让各个层面的员工都有切身体会，自发去支持全面预算管理。

再次，在公司内部组织预算制度培训，包括编制、监控分析、自我考评和综合考评。

最后，通过预算兑现奖惩，通过奖惩再次推动预算管理，通过预算管理促进公司目标实现，战略推进。

三、应用过程

（一）单位组织架构基本情况

公司下设5个管理部门和5个业务部门。管理部门包括综合管理部、计划发展部、科技质量部、财务部、党群人事部；业务部门包括市场营销部、解决方案部、平台运营部、产品研发部、舆情业务室。另外公司拥有1个全资子公司大数据研究院（C公司）。

（二）参与部门和人员

参与部门：综合管理部、计划发展部、科技质量部、财务部、党群人事部、市场营销部、解决方案部、平台运营部、产品研发部、舆情业务室以及成都航天科工大数据研究院有限公司。

品牌是建立在广大消费者对产品的认同中的。但是在当前的消费观念下，追求个性化正日益成为消费的准则。企业借助新媒体，塑造人性化形象，探究公众痒点，传达个性化诉求，在对大众的公关中使用个性化策略。首先通过新媒体渠道与观众对话，获取关于产品需求的信息，这是建立个性化品牌的基础，只有尽可能全面准确地获取受众需求信息，做出科学决策，由此产生的产品和服务才能够获得相应受众的青睐，成功地实现个性化品牌战略。

牵头部门：财务部

配合部门：其他部门及子公司

参与人员：财务部负责人及预算主管、各部门负责人

（三）应用的部署要求

全面预算资源：领导支持、部门配合、历史数据和资料、未来战略和业务规划、公司当年计划等都是预算所需资源。

全面预算环境：外部环境比较成熟，集团已经全面开展并持续十多年全面预算管理工作，有良好的外部氛围；内部环境相对较为严峻，整个公司从上到下基本没有全面预算管理的基础，全体员工对全面预算工作基本没有了解，也很抵触。

信息化条件：需要全面预算管理软件，良好条件为成熟的ERP环境，一般条件为具备MRPII，基本条件为要有财务软件，合同管理系统，员工要会编制Excel表格。公司仅仅具备最基本的条件。

（四）具体应用模式和应用流程

1.不急不躁先拜师。由于公司原属于私营企业，被并购进入大型央企，所有员工都没有接触过全面预算管理，更谈不上对预算的理解。因此，第一步是先请集团内预算管理先进单位对员工进行预算知识普及，让员工对预算有一个粗浅的认识和理解。

（3）业务转型流程。业务进行了大的变革，那么组织结构和业务流程也必然要进行大的变革。组织结构进行重新构建后变成了上面所述的是业务部门及一个子公司。同时梳理了市场和解决方案业务流程，人力资源招聘、辞退、离职、薪酬激励等流程，行政管理流程、机要档案管理流程、财务借款、报销审批流程、资产管理等所有公司业务流程。

（4）财务资源新配备。公司对财务人员进行了梳理，原财务人员无论从能力、学历等各方面无法满足现在央企管理要求，对于人员进行更新并新增财务力量，配备了转职预算专员，开展全面预算管理工作，包括收支预算、资金预算、往来款及存货两金预算等。

（5）市场研发齐头并进。公司财务部加强了对市场部和研发部门的财务服务和指导。一方面主动到两个部门去学习调研，指导他们如何签订合同，保障资金及时回笼，降低应收账款，减少存货，另一方面同研发一起控制成本，形成研发部门从设计、研制、开发就要梳理全成本控制理念，把质量、进度和预算做到合理一致。

（6）全面预算全覆盖。首先根据上级下达主要工作内容，制定全年工作计划。工作计划包括每一个部门每一个子公司所要开展的每一项工作，对于工作计划进行部门评审，经营层评审。根据上级下达主要经济指标结合工作计划，各部门制定自己详尽的业务经费预算，包括自己所要使用的每一项资源。

财务部门根据各部门编制的预算，转化为财务报表口径。包括每一个财务指标、货币资金、应收账款、存货、固定资产、无形资产、折旧和摊销；应付账款、应付工资、应付利息；实收资本、资本公司；收入、成本、费用、利润、所得税、净利润等以及EVA、偿债能力、营运能力等各项经济指标。

四、取得成效

（一）情况对比

1.经济效益

在实施全面预算管理之前，公司的经济效益并不突出，原先年收入3000多万元，净利润率不到10%。员工薪酬13万元每人。期末现金300万元。上缴国家税费166万元。

实施全面预算管理之后，公司各方面的指标都有很大提高，收入由3000多万元提高到了17000万元，净利润率提高到了30%。员工薪酬提高到了21万元每人。期末现金达到了6000万元。上缴国家税费1800万元。

2.社会效益

公司一方面在经营规模上进行了扩大，产业进行了转型，符合国家鼓励发展“互联网+”及“中国制造2025”的政策要求，得到了国家和政府支持，另一方面工业互联网平台将更多的制造类企业得以聚集，减少了社会成本和交易成本，节约了社会资源。同时，全面预算的推广和加强，提升了企业内部的凝聚力和向心力，节约了内部资源降低了成本，也加强员工稳定，薪酬提升，员工得到了归属感和满足感，有了成就感。

（二）对解决单位管理问题的评价

A公司被B公司收并购后，从民营企业转型为大型国有企业子公司。由原先缺乏管理，业务单一且规模很小，经济体量也很微小，技术实力弱、管理弱。实行了全面预算管理后，通过预算牵引，各类制度逐步健全，逐步重视制度的落实执行，进行过程监督和控制，使得管理变得有章法，人员变得很稳定的，研发实力加强，技术水平提高，市场逐渐拓展，经济效益显著提升。

（三）对支持单位制定和落实战略的评价

基于集团公司良好的全面预算管理氛围，公司形成了管理要以目标为导向的预算管理。通过有序稳定的推行预算管理，让企业形成合力，并深入挖掘企业现有资源潜力，努力使决策科学化，使企业的行为符合市场的客观需求，进一步提高企业的综合盈利能力，建立适合企业实际、科学的预算体系。

（四）对提升单位管理决策有用性的评价

公司通过全面预算管理提升了决策能力和水平，使得经济效益得以提升，管理有了一定改善。但未能通过经济指标体现的社会责任，社会义务未能得到充分体现，应加强国有企业社会责任感培育。

（五）对提高单位绩效管理水平的评价

公司绩效管理水平有很大提高，尤其收入、利润、EVA等指标有显著提高，但制定基于能力素质的绩效计划，不仅要关注业绩等结果性指标，还要关注关键能力指标和关键行为指标等过程性指标；建立能力素质评估体系。尤其在市场培育和维护上需要进一步下功夫，应以公司战略目标确立公司市场拓展目标，而不仅仅是考虑眼前的利益。

五、经验总结

（一）相关管理会计工具方法的基本应用条件

（1）良好的预算管理环境；

（2）员工培训到位；

（3）全面预算制度体系建设健全；

（4）信息化条件相对完善。

（二）关键因素

（1）管理层高度重视，尤其一把手非常重视，这是成功的关键因素。

（2）有很好的综合管理基础，行政、人事、绩效、财务、市场、研发等各类管理规范，才能编制出合理的预算，进行有效的预算控制，做出合理的预算评价，兑现具有激励作用的预算奖惩。

（三）改进应用效果的思考

创造管理会计发展的良好环境，为管理会计的发展创造条件，鼓励会计人员考取管理会计师资质；提高会计人员素质，造就一支专业的管理会计队伍，进行会计人员的持续教育；建立科学的组织体系，培养管理人才，健全公司基础工作；吸收先进管理思想，总结管理会计实践经验，注重持续改善。

（四）相关管理会计工具方法在应用中的优缺点

优点：①通过制定公司战略，有助于董事会通过战略来明确公司长远目标，做出正确的长远规划；②制定计划，预算有助于管理者通过计划具体的行为来确定可行的目标，同时能使管理者考虑各种可能的情形；③促进业财融合，总预算能使得管理者全盘考虑整个价值链之间的相互联系，各职能部门和业务部门通过展开有效沟通，预算能够能触及到企业的各个角落；④有助于业绩评价，通过预算管理各项目标的预测、组织实施，能促进企业各项目标的实现，保证企业各项目标的不断提高和优化，是体现企业业绩的一种好的管理模式；⑤激励员工，预算的过程会促进管理者及全体员工面向未来，促进发展，有助于增强预见性，避免盲目行为，激励员工完成企业的目标。

企业预算管理是在企业战略目标的指引下，通过预算编制、执行、控制、考评与激励等一系列活动，全面提高企业管理水平和经营效率，实现企业价值最大化。

缺点：预算管理也有其局限性，预算编制时间较长，有一定的管理成本，有时候会带来员工一定的抵触情绪；预算环境有时候会发生变化，而预算编制不能及时修正这种变化，使得预算准确性大打折扣，从而影响预算的执行效果，预算管理在企业管理中虽然具有极其重要的地位，但不能替代企业管理的全部职能。

（五）对发展和完善相关管理会计工具方法的建议

（1）管理会计要加强学习业务和新的财务知识，及时跟上知识更新和企业发展的节奏，做出适合企业发展的管理建议。

（2）管理会计的工具要根据企业所处环境选择，即选择适合自己企业的管理会计工具，并不是越先进越新的管理工具越适合自己。

（3）管理层应意识到管理会计在企业管理中的重要性，才能有意愿引进高层次的管理会计人才，服务于企业。

（六）对推广应用相关管理会计工具方法的建议

（1）财政部和中总协应加大管理会计知识普及和管理会计工具的推广，加大培训力度，加大管理会计考证的推广。

（2）应推出更简单便捷的管理会计信息化软件，使得管理会计工具的选择和使用更便捷更容易操作。