行政事业单位往来款项管理对策探讨

贾东升 张家口市城市管理综合行政执法支队

行政事业单位是履行我国中央政府及各级地方政府各项社会公共服务职能的重要机构，是中国特色社会主义新时代构建和谐社会的重要推动力。在新时代的“服务型”政府建设目标要求推进下，我国行政事业单位也被赋予了更多责任与使命，在单位各事项管理工作要求上也更加严格化与精细化。新《政府会计制度》将与往来款项管理工作事项配套推行，并对款项管理提出新要求。事业单位也需创新举措，变革改良以往的款项管理制度，以适配社会环境对单位往来款项管理的总体要求趋向，推动提高行政事业单位的现代化服务水平，更有效地提升服务能力。

一、行政事业单位往来款项管理工作

往来款项管理工作的具体质量不仅直接关系到行政事业单位本身的管理及工作开展水平，同时鉴于行政事业单位的特殊社会地位及作用，其管理工作质量也深刻影响到各行业乃至国家的经济建设与整体发展。但行政事业单位不同于一般生产经营性企业，由于缺乏利益驱动而容易导致管理上的被动与滞后，这一点更是直接反映在了单位的财务管理尤其是往来款项管理工作当中，从而造成了诸多管理上的问题与漏洞。

（一）往来款项管理

在行政事业单位各款项分配关系中，基于划定标准，包括预付、应付账款，预收、应收账款等。往来款项管理是行政事业单位财务财政分配精细化、有效管理的重要举措，是支撑单位正常运行、高效运作的重要基础。往来款项管理能提供重要的、有关事业单位运作情况的数据信息，真实反映该单位对方针政策的执行覆盖情况，有效监管行政事业单位的财政财务情况分配占比。对各项预付应付账款的管理，是行政单位日常财务预算报表的重要参考依据支撑，是往来账目款项的重要列目部分。

（二）管理工作现状

相对于旧有会计制度对行政事业单位往来款项较为简单的管理要求，新制度变革所提出的新因素要求，加上往来款项有强流动性的特点，使得行政事业单位往来账目款管理变得相对复杂，处理涉及层面因素增多。而目前许多单位的相关工作人员对新管理理论理解尚不明确，对其存在模糊性认识，许多疑难性问题尚未得到有效处理解决。

1.长期存留，形成历史坏账

长期存留而形成的历史坏账，是行政事业单位往来款项管理当中的突出难点。以往旧账未能及时清理，长期堆积、长期挂账，旧账未清理完成就忙着挂新账，存在着“多头挂账，多项记账”“只挂不收，只挂不清”的现象。加之行政事业单位不具有盈利属性，缺乏财务管理上的经济驱动作用，从而让许多单位只偏重单位业务开展情况，而忽略其背后的财政财务状况，不深究往来款项动态去向，不关注往来款具体支给状况。相关往来款项数据列目越查越多，愈积愈多，长期挂账的账龄也越来越长，往往拖至几年甚至十年之久，导致年代久远的往来款难以清理、核算管理，越积越多，越拖越久，清理难度愈加增大，甚至有些款项已经无法清理无法收回，直接造成行政事业单位收支情况数据信息缺失，损失财政资金，给单位的财政债务管理以及往来款项管理带来混乱，增大难度。

2.重视程度不足，管控制度不完善

行政事业单位相关的往来款项管理工作核查，并不是工作考核的硬性考核指标，不需要公开其执行过程进展，且往来款项不是主要的单位收支的主要方式，行政事业单位的领导层和相关工作人员未能对往来款项管理工作足够重视，容易忽视其管理工作的细则规范，领导决策层也未能就新《政府会计制度》下，对管理规定进行及时的更新。没有进行有效的内部管控措施，相关管理人员对处理往来款项不够重视，没有积极主动履行自身职责，不能及时的、定期的清理往来款项。加之财务管理工作人员调离岗位，职责交接时，新到任的管理职员并不能完全了解掌握以往的往来款项相关动态信息，不清楚历史长期挂账的相关状况，无法有效清理上任所囤积的挂账，导致越积越难处理，最后形成“坏账”。这给财务项目管理带来困难，降低了相关的财务数据信息的绩效性和准确性。

3.人员素质能力不足，内部管控机制缺失

行政事业单位财务管理人员队伍普遍存在素质偏低、缺乏与具体业务相关的系统性知识及操作能力，具体到单位往来款项管理当中，表现为单位中相关财务工作人员对往来款项处理手段不规范，其专业能力素质还未能达到往来款管理工作所需的要求水准，从而在具体工作及操作当中造成诸多问题。第一，在往来款项数据信息核算处理工作当中，工作意识狭隘呆板，缺乏全局意识与主动性，不能有效地将各环节部分衔接关联起来，极大的影响到了往来款项数据信息核算工作的作用发挥。第二，对管理过程中存在出入的数据信息缺乏严谨态度和纠错精神。部分工作人员为了避免“麻烦”，在没有进行二次核算核查的前提下，就随意对存在出入的数据进行修改处理，对相关数据随意挑选、甚至舍去原始数据，从而极大的影响了数据的真实性与有效性。第三，由于部分财务管理人员综合业务能力素养不高，造成在往来款管理业务中的任意性和不规范性，严重扰乱了本来的管理工作秩序。第四，部分财务管理人员缺乏应有的专业素质能力、欠缺扎实的财务理论基础，在会计科目操作中对往来款项列目设置规划不合理、不科学，对各项数据信息归类不能明晰分辨，甚至出现重复挂账的现象。第五，未能根据实际情况对数据信息进行变更后，再进行登记挂账，导致有些项目更替过后而无法在往来账款项信息核算中体现，有些项目已被替代或取消，却还在记账表上。第六，前后时期的往来款业务不能及时合并简化，使账目管理核算工作混乱低效，本可以有效收回的款项业务却无所作为，缺少实际操作经验，清理往来款项效率低下。第七，缺失专人负责管理机制监管，缺少专人专职对往来款业务核算核查，没有将责任明确划分到每一个相关管理人员，内部管控体制存在较大缺陷，没有严格执行好审批程序。总而言之，目前行政事业单位财务管理人员队伍整体素质偏低，对单位的往来款项管理工作造成了直接且深刻的负面影响，而往来款项管理的不善也会导致整个单位工作及业务开展受阻，最终影响到行政事业单位社会公共服务职能的履行及良好社会形象的塑造。

4.数据列目不规范，科目使用不统一

有些行政事业单位工作人员对于往来款项归属分类不明确，对各数据类别归属划分不准确，款项报表间科目分界混乱不明确，编排编制并不合理。而对于上一年度超出预算的支出部分，将其列入挂账行列中，使得长期挂账得不到有效清理核查。往来款项的核算科目未能具体体现各数据信息所指向的内涵性质，将一些具体的、细化的专门专项资金项目笼统地计入往来款项总体科目中。有的单位为了平衡收支部门决算，故意地将超支部分放入往来科目中，靠往来款项来“平衡”最终决算。

5.工作环节管理制度尚不完善

往来款项管理工作流程中，《政府会计制度》在核算核查、提账核销等业务环节方面作出规范规定，而涉及往来款项审批管理、挂账清理等部门间沟通配合的工作则未形成统一的规定标准。一方面，有些单位却缺失对此类层次工作环节所作出的系统的、符合自身实际情况的规定明细，未能足够重视往来款项管理的各个环节过程，仅实施《政府会计制度》中的往来款项相关规定，往往会产生往来款项形成审核时无规可依，易产生随意、不严谨地对数据信息进行评估研判的现象，清理回收账款不及时不主动，造成数据信息逐渐积压，单位会计信息逐渐与实际情况脱钩，失去真实性和有效性。另一方面，有些行政事业单位预算编制报表与实际支出情况存在较大差异时，通过往来款项科目进行调节平衡，而在后期核算管理中，由于管理人员根据《政府会计制度》所做规定，未能有效识别意识到这一情况之存在，不能及时对其差异状况进行跟进追踪排查，导致后期清理清查往来款项挂账情况时难度加大，一些款项未能有效地被清理，从而形成历史账。

二、往来款项管理问题症状及对策

由于前文中所提及的诸多问题的影响，导致行政事业单位往来款项管理迟迟无法在质量上取得质的提升，而在新经济发展背景下，行政事业单位又被提出了更高的管理要求、被赋予了更多的责任与使命。为此，必须在深入剖析现存问题原因的基础之上，寻找更加有针对性的解决对策，切实提高行政事业单位往来款项管理具体质量。

（一）现状之原因问题

行政事业单位往来款项管理现状问题突出，一是因为单位对于往来款进出账目管理监管缺少清晰有效的意识，领导高层对相关财务工作管理部门任务的协调安排不合理。对于部门工作具体职责的理解尚未清晰明确，对财务人员工作安排调度时态度随意，导致在对单位的往来款项项目管理追溯时无人负责，职位缺失。对往来款项账目追踪情况并未全盘清晰掌握，导致对于款项来源去向“一问三不知”，终成历史账，长期挂账。二是财务管理工作人员业务素养不够达标，应对工作突发状况能力不足，对工作负责态度不够认真，综合财务管理专业素养技能不高。管理人员对往来款项管理环节间联系不够紧密，缺乏与其他报表数据管理员进行有效沟通，在往来款管理环节中存在主观性、任意性操作。三是内部协调管控体制机制不健全，对往来款项管理工作流程没有做出相应配套的调控方案，缺失对往来账款入账科目的审查流程程序。对于不符合、不属于该科目款项的，超出一般原则性规定年限的长期挂账的等一系列非正常往来款项账目没有做到定期核查清理，对部门内部的管理工作常常流于形式，没有真正发挥出管理制度实效作用。

（二）解决的对策方法

有效对行政事业单位往来款项工作进行管理，是提高行政事业单位资金利用效率的必要手段，可以有效避免单位财政财务利用资金被不合理占据。采取针对性对策，以应对解决当前所遇到的难题。

1.加大对往来款项环节管控力度

需要全方面、覆盖式的核查核算往年往期的往来款项账目。健全往来款收审制度，组织人员骨干进行全面清查清理工作，分类不同属性类别的款项账目，查清溯源长期挂账的来源动向、账龄等。组织清算核实单位财务财政款项科目分属，有针对性地对每一债务进行查验核算，并与其所形成的往来款项账目相关联，分清职责责任，保证单位往来款项的有效性，真实性。规范往来款项管理工作办法，做出制度设计，让管理流程有规可依，明确部门间配合的职责权限，指定专人负责专项业务，强化责任负责制度，明确责任主体，避免业余事项处理出现真空，责任追究机制能有效起监管督促作用。财务管理根据往来款项账目情况及时、据实而做出财务调整，以年度为划分主要依据，非本年度入账前翔实核查，确保对以往的长期挂账进行销账，对重复挂账的，核查核实后及时销账，合并入其他账务中。

2.完善单位内部控制制度

健全完善好行政事业单位内部管控机制，发挥出审计部门对单位其他部门的监管作用，规范往来款项管理，严管严控往来款项新增科目入账。从领导层到相关管理工作人员，从思想上重视往来款的管理工作，从观念上清晰明确管理工作的意义影响，把握好单位往来款项的各项情况，及时准确做出决策指示，把握好管理环节，及时清理单位运作活动中发生的往来款项账款，保障往来款项管理的规范化、有效性，提高管理水平水准。加强构建内部协调应对机制，健全单位内部各种专业细化管理制度，对往来款项台账销清管理工作作出进一步调整规范。规范好单位财务科目增减处理，增添设置辅助核算科目列属，对往来款项的相关属性信息分门别类，放入相应的信息归集区块，保证管理信息的真实有效。

3.加强人员培训，提高业务处理能力

单位往来款项管理工作人员素质的提高，关乎往来款相关业务工作发有序有效开展。往来款项的管理核算清理工作涉及多领域、多方面、多部门，需要加深管理人员对往来款项管理工作的了解，加强对工作人员专业规范性培训，全面掌握新会计制度下往来款项管理工作新变化、新形式、新方法等，提高管理人员的相关业务处理能力，提高人员应对突发情况应变能力，增强工作责任意识，主动担责，将所学理论知识积极运用于实践管理活动中。增强管理人员的主观能动性，鼓励员工在管理过程中总结工作经验，创新工作办法，适时给予奖励给提出建设性工作建议的工作人员，调动其积极性。

4.运用信息技术，提高工作效率

利用好现代互联网信息技术，来帮助提高往来款项管理水平。加快行政事业单位财务信息模块往来款管理优化，便利管理人员更高效地获取往来款项账目相关属性信息。可以提高对往来款项管理信息的有效采集，保证信息的及时性、绩效性、准确性，提高往来款项管理工作效率。

三、结语

新形势下，行政事业单位往来款项管理工作面临诸多问题挑战，也需要更好地发挥出解决对策的高效作用，帮助单位提高运作效率，更好地利用好财政资金资源，从而提高行政事业单位的服务型职能效果，更好地体现为人民大众服务的宗旨，更好达到新时代对行政事业单位所提出的目标要求，提高其现代化服务能力水平。