基于减税降费政策的财政可持续性问题分析

夏颖 朝阳市龙城区财政局

结合我国的经济发展情况来看，在新常态背景下，合理落实减税降费政策，是有效解决经济发展问题，提升经济建设质量的关键方法。目前，我国已经普遍推行了营改增的政策，这个政策的本质就是为了避免出现重复征税的情况，保障征税工作的科学性和合理性，从而引导人们正确、规范的完成税务筹划工作。不过，由于市场发展环境不断变化，经济管理政策需要不断更新才能适应时代的发展需求。因此，要基于减税降费政策处理财政问题，应先找出会影响财政可持续性的因素，编制财政发展计划，全面带动经济的又好又快发展。

一、简述新时期影响财政可持续性的各个变量因素的运行情况

我国的整体经济发展从高速转变为了中高速，降速的目的是为了提高质量，保证收入的持久性。在这个环节中，需要重点关注以下几个会影响财政形势变化情况的变量因素。

（一）财政收入

财政收入是否持续递增，是决定财政可持续性的关键因素之一。结合市场经济发展情况来看，财政收入存在有收入增幅减弱的情况，这与市场供需关系变化造成某些主营产业遭遇产品滞销的问题有关，容易引发金融危机。与此同时，从财政收入的组成结构来分析，如果其收入来源比较分散，存在来源不稳定的问题，那么最终的财政收入数据就会从根本上制约财政可持续发展。如果国家仍然要推行减税降费政策，并加大减税力度，就会造成税收收入大幅度下降的问题，导致财政的可持续性无法得到维持。所以，如何针对现阶段的财政收入情况，实现财政稳增长、促发展的目标，就是相关财政部门内部工作人员新时期应关注的重点问题之一。

（二）财政支出

财政支出指的是在社会性建设工作中投入的资金，一般政府会出资完成市政工程建设，并会以奖金奖励或减免税收等方式来鼓励个人、企业展开创新研究工作，带动某一产业或整个区域范围的经济稳步增长。基于此，财政支出通常可以被认为是进行市场宏观调控的手段，在一定程度上刺激供需关系发生变化，进而带动财政可持续发展。但是，财政支出也会造成一些负面影响，需要财政部门在经济调控工作中引起重视。比如，在没有科学规划财政支出计划时，大量投入资金进行产业创新研究，导致诱发经济风险，出现了债务危机、供大于求等情况，这就会对财政运行情况造成不良影响。尤其是财政支出中有很多刚性支出，包括民生、医疗等费用，如果由于经济危机造成资金不足的情况，可能会影响社会和谐，影响人们的生活幸福感和满意度。

（三）债务问题

在财务管理工作中，经常会涉及投资和融资的相关知识，会通过发行债券来解决经营阶段的发展问题。因此，债务问题也成了财政可持续发展环节中的核心问题之一。一般财政部门应从国债的偿债率、依存度等角度来分析问题。在我国现行财政体制下，地方的财政事权和支出责任不相匹配，地方的收支矛盾突出，这是造成债务持续增加的主要原因。如果个别地区还存在违规举债、隐性担保的问题，就会给财政健康发展带来巨大的风险。

（四）区间财政平衡

处理财政可持续性问题时，要重点关注区间的财政平衡性，大多可以从地区之间、中央与地方之间的财政问题等角度展开分析和研究。首先，地区与地区之间适宜使用的财政管理政策不同，因为各地的产业结构特点和实际发展进度不同，如果统一使用一种财政管理方案，就会造成管理职能无法充分发挥的问题，导致各个地区的财政发展状态不平衡。此时，如果出台减税政策，会给一些原本财政发展速度就比较慢的地区造成经济负担，引发财政赤字、经济负增长的情况。其次，针对中央与地方之间的财政问题，要考虑公共预算的相关内容，从收支平衡性的角度出发。如果发现税收总量偏少、税种结构不合理，就会给财政可持续性发展增加压力。

二、新时期减税降费政策的基本特征

（一）在稳增长促发展方面

不同时期适宜使用的减税降费政策不同，要真正在推行该政策时，处理好财政发展压力与个体、企业经济发展需求之间的矛盾问题，应当先找出政策的基本特征。结合现行减税降费政策的特点来看，大多都具有稳增长、促发展的效果，主要体现在增值税税率的变化上。我国在2018和2019年，两次调低了增值税的税收比例，针对不同行业还精细化的设置了不同的税收计算方法。并通过营改增政策给个体、企业提供抵消税款的途径，对于避免出现苛税问题，提供了基础支持与保障。所以，更多受众开始自觉主动地缴纳税款，为财政的可持续性发展打下了坚实基础。

（二）在调结构促转型方面

基于减税降费政策下，处理财政可持续性问题时，必须要分析出推广使用减税降费政策的可行性。比如，新时期该政策在经过不断更新和优化后，具有调结构、促转型的能力。能够解决产业结构发展不平衡的问题，对拓宽产业经营范围、完善产业链有积极的促进作用。例如，企业在拓展产业结构，或对现有领域的技术水平展开进一步研究时，所产生的资金可以得到政府的补贴，还能在一定程度上借助减税政策来调节赋税压力。新时期，国家在大力支持创新创业活动，给予了很多福利政策。可以看出，减税政策能从根本上激发人们主动创新创业，值得推广应用。

（三）在惠民生促和谐方面

减税降费政策在新时期最明显的一个特征就是惠民生、促和谐。这个特征主要体现在个人所得税方面，所得税的起征点提高，每个工资挡位的征税比例不同，还额外设置了有关教育费用、医疗服务和住房贷款等方面的税收减免政策。将这些支出计入可专项扣除的附加费用中，对于促进社会的和谐与稳定，提高人们的幸福感都有积极的促进作用。

三、在减税降费政策下财政可持续性发展阶段中要注意的问题

（一）防控基层财政隐形风险

要在减税降费政策的支持下，助力财政可持续发展。必须要先找出财政管理环节中常见的风险问题，分析引发问题的原因，确定工作的重心及方向。目前，最核心的一个问题就是基层财政的风险具有隐蔽性特征。现阶段的减税规模大、涉及的范围广，会在短时间内直接引发财政增速放缓的问题，增加财政支出压力。如果没有可靠的、稳定的资金收入来源，所编制的管理计划不合理，就会爆发各种潜在的风险问题，进而造成经济损失。

（二）关注企业负担产生的反弹问题

基于国家财政收入支出不平衡的问题，很多地区会通过增加部分税收的方式来获取更多的财政收入。这不仅违背了减税降费政策的基本要求，还会给企业增加经营负担，使得企业面临经济亏损的问题，造成一部分企业被兼并或直接破产的情况。而且，一些企业还容易误入歧途，走上非法获取经济利益的道路。比如，逃税、漏税。这就是企业因为负担加重后，比较常见的一种反弹现象。此外，一部分税款增加、另一部分税款减少，使得企业没有在减税政策上享受到应有的福利待遇。这是财政部门在给出新的管理方案时，应重点关注的一项问题。

（三）关注财政收支计算误差问题

在财政可持续发展阶段，要恰当的融入减税降费政策，不仅要调整政策内容，关注财政运行风险，还要着重从财政收支计算角度出发，分析是否会出现误差问题。实际上，精细化的财政管理工作，是提升经济发展水平的必要前提。而数据误差的管控工作通常应由专业人员来完成，还要考虑可用的计算公式和数据是否真实、完整。新时期，很多地方财政部门在落实减税政策时，可能会由于研究涉猎范围较小，关注点不够深入等问题，导致所得财政收支数据表无法真实体现经济盈亏情况。在此基础上调整政策内容，反而会影响财政发展状态。

四、科学推动财政可持续性发展的有效策略

（一）积极完善财税管理制度

针对现行减税降费政策给财政管理工作带来的发展机遇与挑战，在处理工作难题时，应重点从管理制度体系的优化升级角度出发，找到让管理工作具有规范性、权威性特点的方法。通常由于各地区经济发展不平衡、产业结构特征不同，在出台管理政策时，应当在统一遵循法律管理制度的基础上，适当增加一些地方政策内容，让管理工作真正落到实处。与此同时，要考虑财政管理阶段的变量因素，有针对性地建立管理制度。在经济全球化的背景下，还可以借鉴其他国家的财税管理思路，引进新的管理观念和技术方法。一般应着重从隐性风险的防范角度来处理问题，可以总结以往的工作经验，关注市场经济发展状态，并采用分工管理的方式，推行责任监督机制和奖惩管理制度。重点要完成对财政部门内部工作人员以及对市场上各类企业的科学化管理，让财税政策渗透到产业转型、区域经济发展的具体环节之中，通过协调中央和地方财税管理矛盾，解决财政发展难题。

（二）优化财政支出结构

要缓解企业的经济发展压力，减轻其纳税负担，不仅要调整税收比例和纳税方法，全面推广营改增政策；还要积极优化财政支出结构，通过科学、合理的为个体、企业提供经济补贴的方式，发挥财政资金的使用价值。一般来说，国家在集中分配财政收入所得的资金时，会根据各地区的经济发展情况、行业发展前景，指定资金的具体用途。在优化财政支出结构时，要先找到财政支出的总体方向。重点分析哪些支出成本可以精简、压缩，哪些支出需要增加。比如，应从减少财政供养人员的数量，保证减税降费政策推行后，政府仍然有充足的资金可以满足财政支出要求。与此同时，应通过全面预算绩效管理方案，划分一般支出、民生支出等多个类别，安排专业管理会计来调整支出结构和支出顺序。此外，积极融入预算管理理念，为解决财政支出问题奠定坚实的基础。

（三）发行地方政府债券

地方财政收入的来源主要包括两个方面，一方面是税收所得，另一方面是中央财政部门提供的资金支持。如果只依靠这两个固定的经济来源，无法满足财政的可持续发展要求，应尝试发行地方政府债券，以此来解决短时间内的资金周转问题。与此同时，应合理控制债务量，定期计算债券数额变化情况，了解政府的负债率。实际上，要想合理发挥出债券的使用价值，应当控制好债券的使用范围，规范债券的发行流程。并要配套完善管理制度，降低债券的使用风险。现阶段，处理债券问题时，还要分类进行债券项目管理，关注各地政府是否仍有举债空间，及时融入新思想、新技术，提升债务管理水平，最终目标是带动财政的可持续性 发展。

（四）建立地方税制体系

在统一的税收管理规定下，应及时顺应时代的发展潮流，完成对地方税制的创新优化研究工作，健全税制体系。具体要关注三个方面的问题，其一是针对资源税来调整税制，先扩大税务范围，根据不同资源种类的特征，全面落实征税工作。其二，从房产税的角度来分析，明确房产数量与税务比例之间的关系，并规范化管理房产的税务征收流程。一般要在支付房屋购买费用时，同步完成纳税工作，相关税制应采取依法管理的原则，根据法律上的明文规定，确定征收比例和征税方式。并通过严格的惩罚机制，约束人们的纳税行为。其三，目前的遗产税制度体系仍不完善，还没有经过试验。具体在通过调整税制体系来缓解减税降费工作给财政增加的压力时，应尝试在各个地区设置遗产税的试点，逐步完善相应的管理机制，科学增加财政收入来源。

（五）提升财政资金的使用效率

尝试在经济增速的时代下，盘活现有资金、资源，提高财政资金的利用率。在这项工作中，要先统计闲置资金、资源的数量，分析出现闲置情况的原因。实际上，财政资金都具有专款专用的特点，获得财政收入后，会通过合理预算来分配资金，如果该项目没有启动或由于预算问题出现了预留资金过多的情况，就会有部分资金被闲置。基于此，首先要结合管理制度完成对资金使用情况的严格管理，关注收入和支出的数据差异。并着重针对资金闲置、没有按时上缴国库的情况进行问责。其次，应对预算结转时的遗留资金进行按时清理，根据各项目对资金的使用需求，调整资金的分配方向及方法，有效处理资金使用效率不高的问题。

（六）展开税务信息化建设工作

财政处理工作中会产生大量的数据信息，为了对信息进行集中、统一的管理，提高工作效率及质量，可以尝试投入资金，引进计算机工作设备，依靠该设备完成税务管理平台建设工作，通过云存储技术将数据以分类管理的方式，存储到数据库当中。并通过信息共享管理，对有关民生问题的财政收入、支出情况、税收管理问题进行公示，接受大众群体的监督。而且，借助互联网技术能为中央与地方之间建立沟通渠道，共同探讨税务管理问题，从中找到在新时期有效提升税务管理水平的可行对策。

五、结语

新时期，国家出台的减税降费政策主要是在稳增长、促发展，调结构、促转型，惠民生、促和谐方面发挥了重要作用，能满足时代对经济建设工作提出的新要求。具体推行相关政策时，应注意防控基层财政隐形风险、关注企业负担产生的反弹问题、关注财政收支计算误差问题。这些工作可以通过完善财税管理制度来完成，注意优化财政支出结构，发行地方政府债券，并合理从资源税、房产税及遗产税等多个方面，细化税制管理内容，建立适应地方财政发展特点的税制体系。此外，应关注财政资金的闲置情况，科学提升资金使用率。当涉及数据整合、处理工作及信息传递问题时，可以全面推广信息化技术，增强财政可持续发展能力。