持初心求创新 以质量赢信任

| 邹 俊

学习贯彻《国务院办公厅关于进一步规范财务审计秩序 促进注册会计师行业健康发展的意见》（以下简称《意见》）是注册会计师行业的大事。《意见》体现了党和政府对行业健康发展的关心和重视，为根治近年来制约行业发展的问题指明了方向。作为行业队伍中的一员，毕马威华振会计师事务所深切体会到贯彻落实《意见》的重要性和紧迫性，坚持从我做起，持初心求创新，以质量赢信任。相信在《意见》的指导下，在监管部门、行业同仁和社会各界的共同努力下，行业法律和基础制度建设将不断完善，执业环境不断优化，事务所自身执业能力和抵御风险能力不断提高，进而全面提升行业服务国家建设的能力，促进行业健康发展。

一、发挥文化建设对信守职业道德的滋养作用

《意见》就行业在职业道德规范执行方面的薄弱环节，有针对性地提出完善职业道德规范体系，加强指导，增强审计独立性，提高应对财务舞弊的执业能力。诚信是公众对注册会计师行业的期望，是行业值得信赖的关键特征。文化建设对执业人员信守职业道德的起到重要作用，如果说职业道德和独立性是注册会计师行业的灵魂，那么事务所的文化建设则是滋养灵魂的空气和土壤。文化可以体现为一个事务所的“气质”，也是专业人员的行为标准。

毕马威一贯高度重视企业文化的培养，不断为进行强化企业文化建设而努力。比如，员工通过沉浸式线上培训和体验式工作坊，倾听合伙人分享价值观故事、参与“价值观识别墙”，企业文化没有停留在喊口号，而真正成为员工日常的行为指导，贯穿于每一位专业人员的“知、识、行、惯”之中。以“诚、卓、创、和、益”的价值观作为行为准绳，要求每一位合伙人和员工时刻坚守职业道德；将诚信深植于企业文化土壤中，为提升审计质量提供指导思想和基本保障。

二、坚持党建与事务所发展有机结合

毕马威华振于2 0 1 0 年成立党总支，2012年升级为党委。2020年末，审计专业人员中党员占比约20%，注册会计师中党员占比超过40%，是事务所的业务骨干。《意见》发布后，毕马威华振党委已经组织各级党委和党支部深入开展了《意见》的学习和讨论。党员的模范带头作用进一步激发和带动了事务所的凝聚力和文化导向，对事务所文化建设和执业质量提升起到政治引领作用。未来，毕马威将持续以《意见》提出的落实党建工作责任的要求作为工作重心，坚持党建工作与事务所发展有机结合，与事务所成长形成合力，不断增强党组织在事务所的凝聚力和影响力，持续发挥事务所党员先锋模范作用。

三、全面推进质量管理体系建设

《会计师事务所质量管理准则第5101号——业务质量管理》等三项准则于2020年11月发布，使中国成为全球范围内首批发布本国质量管理准则的国家之一。事务所可以此为契机，遵照《意见》强化事务所内部管理的要求，推动和加强事务所一体化管理，提升内部管理水平。

目前，毕马威专门组建质量管理体系核心团队开展新准则的实施工作，并计划于2023年1月1日前实施修订的质量管理准则，这将对事务所的风险评估流程、业务流程、内部控制以及日常执行审计的方式产生重大影响。毕马威将特别加强领导层的质量目标和责任，因为 质量控制准则目标的实现在很大程度上取决于上层的推动力和领导力；严格执行一体化管理机制，在人事、财务、业务、技术标准和信息管理等方面完全实施统一管理；加强职业道德和独立性要求，对任何违背行为实行“零容忍”；强化对客户和业务承接与保持的管理；加大资金投入，提升事务所整体审计质量。

四、培养复合型审计人才

《意见》要求加强注册会计师专业培训教育，持续强化专业胜任能力，提升审计质量。数字化转型将改变未来几十年会计和审计领域的格局，行业需要推动新经济下会计人才所需的新型教育和培养模式，培养既能掌握快速发展的科学技术，又具备专业审计能力的复合型、创新型人才。毕马威将继续加大对人才的投资，加强自身培训的计划性，增强灵活性，确保事务所审计人员既具备应对当今日益复杂的数字化世界所必需的技能，又更具前瞻性的洞察力和判断力，在社会中发挥更重要的作用。

五、科技赋能审计，维护信息安全

进一步规范银行函证业务、加强银行函证数字化平台建设，是《意见》为优化执业环境、解决长久以来函证影响审计效率和质量问题的重要指导意见。

一直以来，毕马威不断探索规范和强化函证流程的各种手段，包括设立函证中心，通过使用本所开发的询证函系统集中执行标准化的询证函收发等程序。毕马威自行开发专有的审计函证平台，与本所现行的函证中心系统及中国内地银行地址数据库完全整合，从而实现了“端到端”的函证一体化工作流程。同时，毕马威积极参与监管部门和协会等机构有关函证法规的更新及函证工作的推进，并关注和支持银行函证数字化的发展，已于2020年12月签署相关意向合作协议，参与银行函证区块链服务平台的试点工作。今后还将继续积极参与银行函证数字化平台的建设工作，为优化执业环境贡献力量。此外，毕马威在维护信息安全的政策、资源和控制措施等方面采取多种保障措施，严格落实《意见》提出的完善维护信息安全的要求。在获得ISO/IEC 27001:2013证书之后，毕马威还取得公安部颁发的《信息安全技术——网络安全等级保护》（等保2.0）的三级认证。

注册会计师行业是一个既具专业性又涉及公众利益的特殊行业，如何能够在事务所、监管者、客户和社会公众间就事务所的审计质量搭建有效的沟通桥梁，也是我们在实践中不断思考的问题。毕马威公开发布审计质量报告，目的是使监管者、客户及社会公众了解我们与审计质量相关的关键数据，以及为推动审计质量已经或正在实施的各项举措和投入。我们期望，这些公开发布的数据和信息能够增加事务所对外沟通的透明度，加深社会公众对事务所的了解，借此带给市场更多信心，传达注册会计师行业健康发展的信息。同时，希望能够得到监管者、客户及社会公众对我们采取的行动方案的意见和反馈，督促和鞭策行业在提升审计质量、铸就公众信任的道路上稳步前行。