流程再造视角下企业应收账款风险控制

陆才华

随着化工行业竞争的日趋激烈，企业采用赊销的销售策略以扩大自己的市场份额，由此而形成了大量的应收账款。要从风险控制的视角分析企业应收账款的管理活动，分析企业应收账款风险控制存在的问题，通过流程再造的维度分析企业应收账款风险控制策略，包括企业销售合同管理的流程再造、产品发货管理的流程再造、应收账款管理的流程再造，加强企业应收账款风险控制的信息沟通和及时反馈，不断推进企业应收账款风险的精细化管控，持续改进和优化企业应收账款风险控制水平。

当前企业的应收账款整体水平偏高，由此也引发企业应收账款的管理风险。要重点分析企业应收账款风险控制存在的问题，结合企业自身的实际情况和发展战略，基于流程再造的视角探讨企业应收账款风险控制的有效策略，构建完善的企业应收账款风险控制体系，从源头上消除企业应收账款的风险，增强企业的应收账款风险控制能力。

一、相关概念

（一）流程再造

业务流程有一定的先后顺序，其内容、方式和责任都有明确的界定，使不同业务活动之间能够相互衔接和转换，从而创造出对接受者更有价值的输出。

企业流程再造是基于企业组织过程的角度，对组织内各个单元的关系进行重新架构和改变，在现代信息技术的支持和依托下，进行组织内部各单元的系统性整合和发展，突破原有的思维模式和管理规范，使企业经营效果实现跨越式的发展和提升。具体来说，企业流程包括由订单到发货或提供服务的一连串活动和过程，牵涉各个部门的职能权限，从整体、全局的视角识别流程中的增值活动和非增值活动，对于增值活动和非增值活动分别采用重新组合、剔除的不同策略，使业务流程得以优化和改进。值得注意的是，在企业的业务流程再造的过程中，要以客户为导向和引领，基于客户的角度分析问题，使业务流程更好地适应客户的个性化需求。同时，要以流程为中心，剔除冗余的非增值环节和部门，形成以流程为中心的组织架构，使整个流程链上的价值最大化。

（二）应收账款

企业应收账款是企业通过信用的方式对外销售产品或劳务而形成的尚未收回的销售款项，主要是具有流动资产性质的债权，是本企业应收客户的款项。其产生原因主要是由于激烈的商业竞争而产生的，企业被迫采用赊销的优惠方式招徕客户。还由于商品成交的时间与货款收到的时间存在时间差，由此而形成应收账款。当企业应收账款增长过快时，则会增加企业的经营风险。为此，要关注企业应收账款的风险控制，提高企业的资金利用率，更好地促进企业的可持续发展和进步。

二、企业应收账款管理存在的问题剖析

浙江传化涂料有限公司成立于2001年3月12日，主要经营项目为保温材料销售、隔热及隔音材料销售、隔热及隔音材料制造、塑料制品销售等。企业在经营过程中形成了较为完善的管理组织架构，明确各个职能部门的各自管理职责和权限，形成分工明确、互为配合、互为制约的管理体系。然而，企业的应收账款数额呈逐渐上升趋势，应收账款的账龄也在日渐增加，由此给企业带来了相应的应收账款控制风险，暴露出以下方面的问题：

（一）企业信用管理存在欠缺

当前企业的授信管理主要由法务部门负责 ，由销售部门和财务部门管理应收账款，但专业度不高。在实际工作过程中，销售部门更多关注销售量、销售业绩等指标，对于应收账款的管理关注较少;财务部门则缺乏强烈的风险意识，将应收账款仅视为简单的会计科目来分析，而没有从风险管控的角度进行应收账款的控制和管理，导致销售与核算相脱节，难以及时发现应收账款的问题。同时，企业对于赊销客户的资信调查不够关注，对新客户缺乏必要的资信调查，对于老客户的信用信息则没有及时更新，导致企业应收账款数额上升，引发企业的坏账损失。

（二）缺乏合理完善的风险评估

企业对于应收账款的风险评估明显不足，主要依赖于固有的思维和模式进行风险识别，缺乏专业、系统的风险识别方法，尚未构建完善的应收账款风险评估体系，缺乏对企业应收账款的全面把握和分析，导致企业应收账款風险增大，缺乏对应收账款风险的及时识别和预警。

（三）内部控制活动流于形式

内部控制活动贯穿于企业的运营各个环节，要采用相应的内部控制措施，将风险控制在可承受的范围。然而企业的内部控制活动存在流于形式的问题，各个职能部门之间缺乏有效的相互牵制，尚未实现真正意义上的不相容职务完全分离，由此导致内部控制活动流于形式的问题。同时，企业在授权审批制度管理方面较为松散，使企业内控制度形同虚设。另外，企业为了适应外部市场环境，通过大力推进战略集采业务，放长了账期，来扩大市场占有率，但在企业转型的过程中对应收款的管理缺乏良好的管理手段。

三、基于流程再造的企业应收账款风险控制策略分析

流程紊乱不利于企业的经营发展。为此，要从流程再造的视角进行企业应收账款风险管控，构建科学完善的应收账款风险控制体系，借助于现代化信息技术和方法，提高企业应收账款风险控制的流程执行能力，增强企业应收账款风险控制水平。

（一）识别应收账款风险控制关键点

要采用风险识别的方式，明确企业应收账款风险控制关键点，有效控制使企业价值增值的流程，剔除冗余无效的流程。主要包括以下方面的内容：

1.信用审批。订单客户的资信评估是关键控制点。由于对客户的历史信用状况缺乏全面细致地了解，而引发企业应收账款的信用风险。同时，由于客户信用评价机制、审查机制不够完善合理，由此也会导致企业的赊销货款无法按期收回，引发企业的坏账损失。

2.销售合同的签订。销售合同是明确各方权责关系的重要法律依据。企业在销售合同签订过程中，可能存在重大疏漏或欺诈等风险，导致企业的合法权益受到损害。

3.发货。在企业发货的过程中，可能出现如下风险，如：发货未经授权;货物品种、质量、数量、方式、时间、地点等与合同约定不相一致;货物损坏或丢失等风险。

4.收款。在企业与客户进行结算的过程中，收款管理对应到项目核算，加大了回款信息的重复确认工作，同时也存在不同业务员同时服务一个客户造成的分配问题，暴露出收款内部控制不合理的问题。同时，因缺乏对应收账款的跟踪管理，导致应收账款无法及时得到回收，增加企业的呆账、坏账损失。

5.账务处理。账务处理能够核实企业的销售收入，有效地管理应收账款。然而，由于缺乏规范的会计核算和监督机制，也使企业账务处理存在账实不符的问题，无法保证企业账户的真实准确性。

（二）基于应收账款客户信用流程再造的风险控制

要构建企业应收账款客户信用制度体系，整体提升企业的价值。具体包括以下内容：

1.建立健全信用审批制度。企业内部要设立专门的信用管理机构，负责做好客户的资信调查，建立客户信用档案，实现客户资信的动态化管理，采用定期追踪的方式获悉客户的信用状态，日常监督企业应收账款的账龄，对潜在的不良账款进行相应的技术处置，规避逾期应收账款的发生。并构建企业征信数据库，加强与销售部门的联系，更好地开拓企业的市场，做好企业商账处理工作。

2.完善信用评估机制。要充分考虑客户的实际情况，根据新老客户制定不同的信用评估策略，对于新客户来说，要考察和评估客户的公司规模、信用状况、经营条件、预估年收入额等信息;对于老客户而言，则主要评估客户的主营业务收入增长率、应收账款周转天数、债务风险状况等，并确定企业客户信用评级表。

3.完善企业失信违法行为追究制度。根据失信违法行为的表现形式制定相应的纠正措施。另外，要完善企业信用档案管理制度，建立完整的客户信用资料，涵盖客户信用相关的所有信息。并加强对客户信用考核，完善逾期款项的追责，从账龄分析、账款总额、回款情况等方面进行考核和奖惩激励。

（三）基于应收账款销售合同流程再造的风险控制

对于企业原有销售合同管理流程存在缺失的现状，要从以下方面进行销售合同管理流程的再造，实现对合同管理关键点的有效管控：

要完善销售合同管理制度，规范销售合同订立程序，明确相关部门人员的具体职责，由合同经办人要就合同意向和内容进行磋商，组织销售合同的评审工作，对于销售合同条款超出相关规定的要组织单项评估，将评估结果上报有关部门领导进行审批。合同经双方确认后要进行存档，将合同主要条款输入销售合同管理系统之中。对于发生变更的情形，要按原合同流程进行审批，使补充合同与变更的处理方案相契合。

（四）基于应收账款发货管理流程再造的风险控制

由于原有的发货管理流程存在欠缺，存在发货未经授权的违约现象，在发货运输、装卸的过程中因管理不善而导致货物损坏的现象。为此，要从应收账款发货管理流程再造的角度，进行企业应收账款的风险控制。

（五）基于企业应收账款管理流程再造的风险控制

针对当前企业应收账款管理流程缺乏管理跟踪的现状，要对企业应收账款管理流程进行再造，保证企业应收账款的真实、准确和完整性。

1.设立应收账款台账。销售部门要根据客户或项目设立应收账款台账，及时跟踪合同执行情况，获悉企业应收账款的发生、增减等变动状态，并要对每笔回收货款进行入账记录，第三方代付款项的要做好相应转账手续。财务在结账截止后要汇总客户应收账款余额表，仔细核对应收账款各项数据，分析原因并进行适当调整。

2.完善定期對账制度。企业要结合自身的实际情况，建立并完善定期对账款制度，统计分析企业的相关历史数据，对其进行科学合理的预测和分析，获悉客户的函证行为，把握企业应收账款的明细账及其他应收款的明细账。并由信控专员进行协助核算和审查，确保企业应收账款明细账的完整与准确，提早做好应收账款的风险防范和应对。值得注意的是，在企业应收账款明细账的定期对账过程中，要求所有经办人员进行亲笔签名，由客户进行认可并签章。

3.注重应收账款的动态监控。企业销售人员要及时与客户进行沟通和交流，明确合同条款、货款质量、结算方式等事宜，在赊销合同有效期内达成一致和共识，避免双方之间的经济纠纷和矛盾，减少和规避企业应收账款的回收风险。同时，要加强各部门之间的信息共享和链接，销售人员、信用管理人员、财务人员、市场部人员要注重相互之间的信息交互，实时跟踪应收账款的进度，尤其是信用评级较低的新客户而言，要及时提醒客户付款，必要时要求客户提供担保抵押，减少和规避应收账款的风险。

（六）优化企业应收账款的催收管理

1.完善应收账款催收机制。各级部门管理人员要承担相应的催收职责，销售人员要积极主动地催收账款，财务人员要做好应收账款的会计核算、账龄分析、督促回款等操作。

2.优化催收流程。企业财务人员要定期对账和结账，及时发现存在错误的账簿记录，重点做好账证核对、账账核对、账实核对等工作，确保对账信息的真实与准确，提升对账有效性方面的工作。

3.加强应收账款催款的绩效考核。要制定完善的绩效考核体系，设置科学合理的绩效考核指标，使之与企业应收账款的控制相一致。同时，要合理评估企业应收账款及存货余额，将员工个人利益与应收账款回报率相挂钩，提高员工对应收账款回收率的重视度，实现对企业员工的绩效激励。

（七）加强应收账款风险的规避

1.合理选择结算方式。为了更好地规避企业应收账款的风险，要合理选择结算方式，对于有良好偿债能力和信誉的客户来说，可以考虑客户的自身实际需求合理选择结算方式;对于偿债能力较弱、信誉度不高的客户而言，则应当选择客户提供担保或银行承兑汇票的方式进行结算支付，从而加速企业资金的周转，降低坏账风险。

2.适当开展保理业务。保理业务以债权人转让其应收账款为前提，将应收账款转让给银行，由银行为其提供应收账款催收、应收账款管理、坏账担保等综合性金融服务，选择不同的保理类型，如：非买断型/买断型保理、明/暗保理、折扣保理、到期保理等，能够根据债权人的要求协助进行应收账款的管理，了解应收账款的回收状况和逾期账款情况，形成相应财务统计报表。

结 语

综上所述，企业应收账款风险控制是重要的管理内容。要分析企业应收账款管理存在的问题，基于流程再造和内部控制的视角进行分析，探讨企业应收账款风险控制的有效策略，加强对企业应收账款关键控制点的识别和管控，注重企业应收账款信用管理、合同管理、发货管理、收款管理的流程再造，加强各部门之间的相互监督和制约，利用扁平化的组织架构明确企业应收账款风险控制的权责，强化企业应收账款风险控制能力，不断推进企业应收账款风险控制的科学化、规范化和信息化。

（作者单位：浙江传化涂料有限公司）