高职院校内部审计结果运用探究

赵小雅 马远行

随着国家对技能人才的需求增加，经费倾斜投入，高职院校的经费来源也多元化。资金来源多元化，在一定程度分担了国家财政支出的压力，但同时也会滋生腐败，这就对高职院校的财务管理水平提出严格要求，对单位的内部审计更提出了新的挑战，对单位领导对内审的重视程度、单位内审机构的工作职责分工及内审人员素质都是一种考验。

内部审计的重要性和职责范围

根据豫审〔2018〕97号文件《中共河南省委组织部中共河南省高校工作委员会关于印发﹤河南省管高校党政主要领导干部履行经济责任主要风险提示清单位﹥并开展自查自纠的通知》，内部审计工作在高职院校发展中起到的作用不可忽视。近年来，国家先后出台了一系列新的审计政策和规定，对加强单位内部审计监督、促进审计结果运用提出了许多新的更高的要求。单位内部审计结果运用作为我国政府审计的重要补充手段之一，越来越得到单位的重视，内部审计机构逐步完善，内审队伍不断扩大，发挥的作用越来越大，内部审计结果逐步得到科学合理地运用，对规范单位财务经营行为、防止违纪问题发生、强化单位领导离任监督、推进单位健康可持续发展起着重要作用。

高職院校内部审计结果运用现状

目前，单位审计结果的运用是审计工作的最后环节，是审计价值功能实现的关键所在。只有将内部审计结果真正加以推进运用，才能真正发挥其应有的职能和价值。但是，内部审计作为单位内部职能部门，因与其他部门归属于同一领导，或者归属于其他处的一个部门，其地位和职能常常处于较为尴尬的境地，审计结果运用方面经常存在一些困扰。

1.领导不重视，内部审计机构形同虚设

部分高职院校内部审计和纪检监督同属于一个处室，或者在财务处下设置一个审计科等。同时内审部门和纪检监督处室的人员大部分临近退休，领导认为内审部门就是一个不重要的部门，处室设置存在只为应付上级部门对本院校内机构设置合理性的检查现象，内审人员不会真正参加院校内财务的审计工作;而对于设置在院财务处下的内审科室，更是失去它工作的独立性，对自己部门做的账务结果再审计一遍，然后说自己错了，再形成审计报告，那就是自己和自己过不去。

2.对问题原因不敢下手，审计结果运用重视不够

从目前情况看，多数单位认为内部审计是自己单位内部的监督，对审计发现的问题多采取“内部处理”，可能会提醒被审计单位以后工作“注意”，没有真正将审计结果反映在有关职能部门（单位）的管理监督工作中，有时候甚至是“点到为止”，不痛不痒，无明确的要求或具体的措施。少数被审单位甚至认为内部审计就是为本单位业务工作服务的，应该服务和服从单位大局，不应该“没事找事”，影响单位正常业务工作的开展。正是存在这些模糊不清的认识，以及对内部审计的误解，让内部审计部门感到工作难开展，任务难完成，审计结果难以得到运用。

高职院校目前出现的情况有很多种，它也需要对内审机构加大专业人员的投入和信息设备的投入。常见的问题主要有以下几个方面：（1）政策、制度等方面不落实， 对于各高职院校内有些横向的课题没有具体的管理办法，对于引进人才的实施没有按合同要求等执行，对于项目绩效管理缺乏管理机制等。（2）领导决策方面没有集中制，未按照内部控制要求建立架构、在集体决策的时候未完全按照少数服从多数要求，或者对个别债务事项未进行准确测算，现在各高职院校因为发行债券进行基建投资，加大了学校的债务。（3）资产管理方面未按照资产管理办法进行审批备案，对于需要报废的资产未及时办理手续等，每年不按要求进行资产盘点等。（4）违反八项规定，对于出国费用、培训费用、会议费用不按规定列支预算或者列支预算未按照要求执行。（5）内部控制方面，未建立有效的内控制度或者建立的内控制度与部门制度相抵触，或者执行不到位。（6）建设管理方面，违反规定招投标或者故意出台倾向性文件，以利于他人中标、不按规定支付工程款及长期工程未竣工结算等。（7）合作办学未办理正规手续或者办学规模不合乎要求，或者分成不合乎规定等。

3.内审结果的信息共享机制不够完善

内部审计是单位的监督部门之一，一定程度上与单位的纪检检查、财务等部门一样，对单位的财务活动和经营管理起着同样的监督作用。但是，由于单位内部各职能部门之间业务协调配合机制不太完善，致使内部审计、财务检查、纪检检查等部门“各自为战”，对被检查单位重复检查，让被审计单位深感疲惫。造成这样的主要原因是，有关职能部门条块管理比较明显，相关信息数据没能及时共享，造成业务与财务等部门不融合，对审计结果运用工作完全地合为一个整体事项，监督的合力作用未得到充分发挥，影响了内部审计结果运用工作的开展推进。

4.对内审发现的问题追责、问责不够严格

随着八项规定的实施，国家对单位领导干部经济责任审计评价和责任界定均做了不同要求，内部审计参照国家政策执行。事实上，由于单位实际情况不同，对内部审计发现的问题，特别是比较严重的问题，处理方法和标准也不同。相对而言，同一问题在行政事业单位处理会更严格。因为有些问题会被纳入单位领导干部本人档案，作为考核、任免、奖惩等依据，内审人员也不敢轻易提出。从这些年开展的内部审计情况看，在对审计发现问题的处理上，事业单位缺乏问题整改落实的监督和问责制度约束，重于对事的处理，轻于对人的处理，没有明确的追责问责要求和措施，致使内部审计效果大打折扣，发现的问题不能彻底纠正和真正有效解决。

5.运用内审结果进行奖罚不够分明

内部审计是对单位财务行为和经营情况的常态化监督，应该是能客观真实地反映一个部门或项目的财务状况、经营情况和遵守国家法律法规的情况，审计的结果应该作为对单位负责人、当事人以及其他相关人员考核、晋升、奖惩等的重要依据，也应该作为对个人应承担什么责任的考核标准。事实上，个别情况下总认为内部审计是自己内部监督，对外缺乏权威性，在对内审结果的运用上仅仅停留在口头上、纸面上，就是不落实到具体的行动上。

加强内部审计结果运用的建议

为解决内部审计目前面临的问题，进一步加大审计结果运用的力度，提升内部审计在单位履行常态化监督的职能作用，更好地为单位财务管理和经营活动服务，建议在提升内部审计认识、加大内审部门的工作职责实施内审部门的权威性和独立性、强化审计信息共享、加大问责追责和严格奖惩等方面下功夫，进而不断提高内部审计监督工作质量，确保审计结果有效运用。

1.充分发挥好内部审计的职能作用

内部审计是政府审计部门职能的延伸，在一定程度上发挥了政府审计的职能作用，其审计的结果在一定情况下可作为政府审计的重要参考。因此，单位主要领导要为内部审计工作撑腰，要由单位主管领导牵头，组织有关职能部门认真学习内部审计的各项结果，对内审结果与外部审计结果同等对待。对内审发现的财务活动、生产经营和资产管理等方面的问题，认真研究分析，统筹有关部门力量，采取切实有效措施，把內审发现的问题逐项整改落实，让内审真正成为单位财务管理、经营活动的“医生”“哨兵”，充分发挥好内审“一审二帮三促进”作用，更好地为单位事业发展和经营活动保驾护航。

2.规范内部审计信息的共享共用

通过启用审计规范发现问题，对部门移交和反馈程序，实现内部审计信息的共享共用，一方面可以节省成本，提高工作效率;另一方面可以实现各职能部门相互协作、各司其职，使审计问题得以有效整改。内部审计问题的移交和单位反馈方式可以通过以下方式开展：一是对于在审计过程中发现的违规事件或问题整改未到位的，及时与财务、纪检监察等有关监管部门协商，要求其研究处理措施，对于涉及有关监督管理部门职责权限的，由专人督促处理，对于构成违法、违纪的事项，要按照规定程序由纪检监察部门进行查处，并将处理结果以适当方式向审计部门反馈，涉及处理个人的，及时传达给人事管理部门;二是通过审计回头看或进行专题会议研究等形式抽查被审计单位审计整改落实情况，并邀请监管部门共同参加，对于无法及时解决的移交有关职能部门处理，处理结果要以适当方式向审计部门反馈。

3.进一步强化内审结果的运用和公开

内部审计结果作为对一个单位财务管理、经营活动等综合评价结论，具有客观性、真实性和全面性，是规范单位财务活动的指导意见，是单位领导决策的重要参考，也是评价一个单位工作质量优劣的真实依据，应该得到广泛的运用。例如在对单位整体工作和领导履职考核时，可以参考内审结果;在廉政考核时，可以运用内审结果的有关资料;在干部晋升、调动、离任等方面，可以依据内审情况客观、公正、真实地评价干部，还干部一个清白，给群众一个明白。同时，及时将内审结果在一定范围公示，接受群众监督，一方面可以改进内审工作质量，另一方面也可以让公众监督审计问题的整改，促使审计问题彻底整改完善。

4.营造良好的内部审计氛围

内部审计工作需要单位领导的支持和关心，对从事内审工作的同志，在政治上关怀、工作上支持、生活上照顾，让内审人员轻装上阵，踏实做好本职工作;要营造内审结果广泛运用的氛围，单位和干部个人年度述职必须述内审问题整改落实情况，评先评优必须先看是否存在内审发现的问题，廉政考核时把内审发现问题整改落实作为重要内容，建立完善部门之间信息共享机制，努力营造单位和个人重视内审、支持内审、乐意接受内审的良好社会氛围，促进内审作用更好地发挥。

5.加快人员素质的提高

人才队伍的建设对于哪一个行业都是很重要的。一是要挑选高素养人才。高素质、高素养以及具备专业化能力的审计人才，是高职院校开展内部审计工作有序运行的基础和关键。作为审计人员首先要具备较强的思想政治觉悟和责任心。在单位审计工作的过程中，作为专职人员必须坚守自己的道德底线和职业操守，遵守国家制度和行业规章，恪尽职守、公平办事，确保各类审查、监督工作的客观、真实。二是要推进内审人员的技能培训体系。随着高职院校业务的增加，对于内部审计人员的专业提出了要求，审计人员不仅需要充分掌握审计相关专业知识和学会利用大数据等先进审计技术和方法，更要熟悉掌握一定的法律知识，全面了解国家有关审计工作的各类政策和规定，全面实施融会贯通。最重要的是要学会利用大数据、云计算等现代化工具提高审计工作效率，及时发现问题、全方位分析问题，多维度查找原因，真正做到为单位提供增值服务，保证资金运用的合法、合规和效益性。三是要建立数字共享平台，利用平台进行数据对比，发现不合规问题及时要求整改，堵塞漏洞，降低单位经济风险。

目前高职院校事业发展正处于上升阶段，资金的流入流出量比较大，资金的风险管控任务量更大，对单位内部审计工作要求更为艰巨。充分利用高职院校内部审计结果，让高职院校乘着“十四五”规划和2035年远景目标纲要的东风，高质量地向前发展，达到预想的彼岸。（作者单位：河南水利与环境职业学院）