大数据背景下畜牧行业内部控制

贾瑞　江康

未来经济环境复杂多变，企业风险管理将会遇到很多意想不到的情况，例如政策的变换、国际环境的变化等。为了更好的预防和解决经营过程中的风险，企业需要开展企业内部控制建设。而随着大数据的发展，企业实现了将信息流和业务流的有效结合，给企业内部控制与风险管理应用赋予了新的内涵。本文以温氏食品集团有限公司为研究对象，探析畜牧行业内部控制与风险管理现状，通过对我国畜牧业现已上市的12家公司内部控制现状进行分析，结合温氏企业内部控制体系的建设案例，探究在引入ERP、财务共享中心、数字化建设之后对企业经营状况产生的影响。

市场竞争日益激烈，市场环境也变得日渐复杂，因此企业面临的风险也不断增加，防范和识别风险成为企业经营管理的重中之重。内部控制作为企业管理中的重要控制手段，它在实现经营风险，控制经营目标，保证财务信息的真实性和有效性，健全企业风险管理系统方面起着重要作用。

目前，数字农业已经上升到国家战略层面，我国已提出要大力推进数字农业建设运用信息技术，利用大数据赋能传统农林牧渔行业。本文正是基于大数据背景下对畜牧业内部控制与风险管理进行研究，评价畜牧业内部控制与风险管理现状，以及引进大数据后对内部控制造成的影响进行分析，并为同类企业提供参考。

一、文献综述

大数据时代的到来让公司内部控制进入新的发展阶段，推动了内部控制环境优化、减少财务风险、提高内部控制质量。朱忠新对传统钢铁企业信息化流程管理作了针对性研究，证实了流程信息化对企业效率影响的客观性;郜兴星以自动化控制及微电子产品民营企业作为研究对象，提出面对内部控制信息化流程管理中的漏洞，要建立扁平化组织架构和流程审批管理体系。

二、畜牧业内部控制及风险管理现状

内部控制作为企业生存和发展的核心竞争力之一，是企业实现可持续发展的重要部分，所以需要企业构建内部控制体系去规范畜牧行业内控，减小企业的风险系数，增强公司核心竞争力。鉴于此，文章使用迪博数据库中内控有关的资料进行分析，但由于目前内部控制指数仅更新到2019年且2020年疫情对公司经营有影响，指标不具可比性，因此本文针对2016—2019年上市的12家畜牧企业内部控制水平进行分析。

2016—2019年上市的12家企业大部分被出具标准无保留意见，只有少数被出具非标准审计意见。近四年我国畜牧业上市公司内部控制被出具非标准意见的公司有华英农牧与雏鹰农牧，畜牧业上市公司内部控制体系整体逐步成型，但在内部控制管理方面还存在问题，有待完善。

一些学者用内部控制指数评价内部控制水平。指数范围为0—1000，数值越高，其内部控制有效性就越好。选取畜牧行业2016—2019年四年数据为研究基础，发现内部控制指数最大值为879.89，最小值545.43，均值为680.875，标准差为52.16。目前大部分畜牧业企业内部控制水平相对一般，管理层对内部控制体系建设对公司发展重要性认识不足。

内部控制缺陷识别与认定是内部控制重要环节，而内部控制缺陷的识别和认定是各企业根据相关的规定进行判定，行业内没有统一的标准，公司制定的标准自主性较强，这对投资者来讲难以进行同行业企业的对比。

三、温氏股份案例概述

（一）温氏股份大数据现状

温氏股份主要业务为商品肉猪养殖及肉鸡养殖，同时经营畜牧业机械设备、食品加工、饲料生产等业务，公司发展多元化。温氏股份在管理上的优势体现在对信息化技术的运用。温氏股份拥有较长产业链，产业架构也比较完善，因此，温氏股份在管理中对信息化技术水平的要求更严格。基于大数据的信息管理中心构建有利于管理者及时获取全面的信息，提高决策能力，也有利于管理各地分公司。由于信息化管理中心建立，使数据能够完全公开透明化，便于企业对企业管理人员充分授权。温氏股份依托物联网技术和ERP信息管理系统，构建了适用于本企业的办公系统、财务共享中心、农牧设备管理系统等多功能系统。实现对业务全面高效的管理。由于产业链的不断升级，温氏股份对数字化管理的要求也越来越严格。

温氏股份依靠在养殖、动物营养及食品加工等领域积累下的优势与网易在云计算、大数据、人工智能、电商、传媒、现代农业等领域的经验，双方联手打造“慧眼平台”，为日常运营管理提供数据监控、预警及决策支持，协力提升现代农业企业的科技含量和企业竞争力。从大数据的特征出发，企业应用大数据的关键目标是从海量数据中高效筛选出有价值的信息，包括结果信息、客观规律等，并将其应用到企业的经营管理过程中，实现降低成本和提升效益。

（二）企业流程管理运行效果

1、提升内部控制制度执行效率

当前，企业在执行内部控制制度上存在问题，从而导致内部控制效率降低，但引入财务共享中心之后，流程化业务管理会利用计算机将内部控制与具体业务相融合，使内部控制制度不仅停留在表面，从而提升内部控制效率。例如，随着大数据的引进，温氏股份部分費用减少，通过执行报销流程，企业费用报销在2018年明显减少。该公司报销费用主要为通讯费、差旅费，因此我们可以通过计算主要报销费用与营业收入的比率关系分析其内部控制的执行效率。在2017年执行费用报销流程之后，企业报销费用呈下降趋势，通过流程化的管理，使得员工都严格按照内部控制流程进行费用报销，若不按流程处理，则不给予报销，这一操作减少了人为风险，提高了内部控制执行效率。

2、完善内部控制制度体系

畜牧业的特点是分公司多，分散在各个省份，这也就导致了资源较分散，内部控制容易出现重大缺陷。根据内部控制白皮书最近四年的内部控制指数可以看出温氏股份除2017年内部控制指数稍有下降外，2016年、2018年及2019年内部控制指数在畜牧行业排名第一。温氏股份从ERP系统的构建，到财务共享中心的设立，再到“慧眼平台”布局，其利用大数据使各流程之间产生联系，最终有效推进了企业业务、财务一体化的发展，从而提高了内部控制的质量以及风险的应对能力。

3、提高风险防范能力

在2018—2019年前半年，农产品市场受H7N9禽流感和非洲猪瘟事件的影响，市场低迷，但温氏集团2018年营业收入保持平稳，2019年营业收入大幅增加，并没有像2017年一样，出现了营业收入大幅下降的情况，说明随着大数据建设的完善，企业的风险预测及管理有了一定的进步。

对于畜牧行业，由于分公司分散到全国各地，通过利用信息化建设，能够更全面构建内部控制与风险管理体系，建立精细化内部控制与风险管理，推动公司向上发展。利用大数据，首先，可以对全国各公司的经营情况及内部控制执行情况进行管控，企业管理层在指导各地工作时也更有针对性，在信息化管理过程中能生成数据并自动归集，避免了层层上报的繁琐程序，降低了企业的沟通成本，同时通过对各流程之间关系的梳理，有助于企业发现内部控制中的问题。其次，应用信息化管理，可以避免员工因为操作不规范造成的内部控制执行效率不高的问题，还可以解放企业员工，让员工将时间和精力投入到问题挖掘、分析与决策，提高公司运行效率。

（作者单位：湖北工业大学经济与管理学院）