“税务会计实务”课程思政教学改革路径探索

■秦娇

（广东行政职业学院）

引 言

《税务会计实务》是会计专业的核心技能课程，也是会计专业的必修课程。纳税申报操作技能是目前我国会计实务工作者必需掌握的基本技能之一。随着市场经济的不断完善，国家税制改革的不断深化，未来熟悉甚至精通税法、财务会计制度及纳税申报操作的专业人才将会受到企业青睐。2020年5月28日，教育部印发了《高等学校课程思政建设指导纲要》，根据纲要的指导意见，思想政治工作都要作为指导思想贯穿专业的人才培养体系，从行业会计人才专业素质需求和德育需求着手，确定人才需求对会计专业学科建设、专业建设，以及“税务会计实务”课程建设的目标需求，并通过对企业需求的梳理、融合思政元素，重构蕴含德育教育内容的税务会计实务课程授课目标。以课程内容为基础，以课程思政融合为突破口，通过提升教师队伍素质和改革创新教学方法，将思政内容渗透进税务会计实务教学中，实现知识传授、能力培养和价值引领相统一的目标，并以此带动相关专业其他课程思政教育建设，最终推动课程思政的发展。税法知识与国家富强、行业发展和个人利益都息息相关，课程思政从国家发展、经济建设、社会进步的角度去认识税法制度设计及对我们生活的影响，培养学生的爱国情怀，树立爱党爱国的价值观，树立道路自信、理论自信、制度自信、文化自信等价值观。对企业和个人纳税分析，培养学生的职业素养，树立具有社会责任、爱岗敬业、诚实守信、依法纳税等价值观，具有严谨、诚信的职业品质和良好的职业道德。

1 “税务会计实务”课程思政元素的提取与构建

1.1 企业纳税认知

思政教学目标：学习法律了解公民有依照法律纳税的义务，了解税收与我们生活的关系，了解国策，“虚开增值税专用发票”及相关法律责任。树立法治意识，坚持依法纳税。树立敬业意识，正确认识税务会计工作。

课程思政教学设计：由国家税务总局网站宣传短片“税收的样子”、“税的力量”、“我和我的祖国”等思考为何要征税？思考税收与我们的生活之间的关系。

预期成效：通过案例讨论，培养学生浓厚的家国情怀以及民族自豪感，体会到社会主义制度的优越性。

1.2 增值税税务处理

思政教学目标：从社会经济发展、社会进步的角度去认识增值税制度设计及对我们经济和生活的影响。强化诚信意识，树立社会主义强国的远大抱负，坚定制度自信。

课程思政教学设计：特殊期间，企业生存困难，国家从宏观层面实施大规模减税，帮助企业渡过难关。财政部税务总局明确增值税小规模纳税人免征增值税政策，对月销售额15万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税；继续实施小规模纳税人增值税征收率由3%降低到1%的等优惠政策，国家想方设法把名义税率降下来，把实际征收率提上去，把偷逃税行为打击掉，把税费服务优化好，促进形成各类所有制企业和大中小各种规模企业竞相发展、良性互动、规范提升的局面。

预期成效：通过话题讨论，培养学生浓厚的家国情怀以及民族自豪感，体会到社会主义制度的优越性，道路自信。

1.3 消费税税务处理

思政教学目标：从消费税看怎样树立正确的消费观，从消费税征税范围演变看我国社会经济发展。从消费税制度中理解社会主义价值观中的富强、文明、和谐价值观。

课程思政教学设计：结合新中国的发展与消费税的改革，经济社会发展迅速，人民生活水平提高，国富民强，需要珍惜当前的幸福生活，践行节约，人与自然和谐理念。

预期成效：树立正确的消费观念，培养学生的社会责任与担当意识，体现了社会主义富强、文明、和谐价值观。

1.4 企业所得税税务处理

思政教学目标：理解所得税税源与经济发展的关系；理解国家小微企业所得税优惠政策；正确认识企业所得税优惠与国家发展战略；理解国家富强与企业爱国的关系，树立企业公民意识。

课程思政教学设计：财政部税务总局进一步帮助市场主体恢复元气、增强活力，支持小型微利企业和个体工商户发展，规定对小型微利企业和个体工商户年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，再减半征收所得税。同时税务部门聚焦支持科技创新，持续落实研发费用加计扣除新政策，理解科技兴国，推动企业创业、科技创新和产业升级。

预期成效：通过话题讨论，培养学生浓厚的家国情怀以及民族自豪感，科技兴国战略，高质量的经济发展，体会到社会主义制度的优越性，道路自信。

1.5 个人所得税税务处理

思政教学目标：从个税改革过程中理解税收法治；遵守法律所规定的公民依法纳税义务；从个人所得税法制度设计中理解社会主义价值观中的文明、和谐、法治、平等、公平、诚信等价值观，以人为本的科学发展观，体现社会主义制度优越性。

课程思政教学设计：设计不同收入人群的个人所得税计算缴纳案例，组织学习相关内容，完成个人所得税申报训练。

预期成效：提高应用能力，坚定制度自信，使学生树立依法纳税意识，培养学生爱国情感和社会责任担当。

1.6 其他税种税务处理

思政教学目标：从关税学习中增强富强价值观、爱国意识以及树立民族精神；从资源税、环境保护税、城镇土地使用税、耕地占用税等税种开征中了解人与自然和谐发展，生态文明建设意识；从教育费附加征收的目的中感悟教育的价值，增强文明意识。彰显大国责任感，战略眼光和世界价值，人类命运共同体理念。

课程思政教学设计：从环境污染与治理角度引导学生理解环境保护税的征税范围和税额计算，培养学生的生态环境保护意识和绿色可持续发展理念。

预期成效：培养学生爱国情感，社会责任担当，以及人与自然和谐发展的理念，体现大国责任感和高质量的经济发展。

2 《税务会计实务》课程思政教学方法

2.1 课前10分钟实事分享模式，形成正确认知

在课堂上，教师要求每次课每个学生利用10分钟的时间分享国内外税法案例，“税法小讲堂”并适当评述，以此来引导学生课前借助于互联网平台自主关注当前国内外税法形势，关心中国税制改革，深刻理解税收结构变迁的“中国模式”，树立文化自信。

2.2 课中使用多元化教学方法导入课堂思政主题，树立正确价值认知

在课堂教学中，教师结合新闻时事、社会热点，结合典型案例，引出需要讲解的内容或讨论的话题，引导学生学习税额的计算和会计处理的操作，调动学生的学习积极性，培养税务分析能力和税务问题解决能力。提出有针对性和启发性的税务问题，或让学生提出疑难问题，进行课堂讨论，让同学发表意见、进行相互评价，得出正确观点。例如，利用企业偷税造假案例，讨论由于会计从业者职业道德的缺陷，导致企业操纵利润、粉饰报表等行为进行偷税漏税，损害的国家利益，来警示会计人员必须守信用，使思政教学内容更为形象直观，强化学生的认知，引导学生树立正确的价值观。

2.3 课后线上讨论教学方法，坚定信念

通过在线上教学平台发布课程内容心得体会作业，或者是与学生通过社交软件进行实时交流，通过交流了解学生思想动态，根据学生个体情况分别给予指导，从学生个体对职业素养、职业道德的认识扩大到对国家政策方针、对社会意识形态的认识，从而帮助其树立四个意识，四个自信和两个维护。

3 《税务会计实务》之“增值税税务处理”教学过程中的思政元素

3.1 介绍增值税改革，了解增值税出台的背景

增值税改革之路介绍，中国的改革开放是多领域、综合性的。这不仅体现在税收征管体制改革上，也体现在税制改革上。回顾以往，始终与中国改革开放的进程和关键节点紧密结合。改革开放之初，一系列涉外税收制度的颁布实施，有力地促进了对外开放和经济发展。在增值税改革方面，增值税的发源地在法国，中国最大的税收也是增值税。增值税制度改革进一步完善了增值税制度，更好地促进了我国经济发展。法国艾克斯-马赛大学教授让·吕克·阿尔贝尔曾表示，中国的增值税改革制度是精心设计的。一是理顺增值税抵扣链条，确保各行业税负只减不增。这是一项相当了不起的成就，也得到了高度肯定。

3.2 介绍增值税的计算与申报

3.2.1 2019年-2021年减税降费促发展

思政点：2019年-2021年减税降费促发展，从制优越。育人目标：提升增值税应用能力，凸显财务价值，培养民族自豪感，坚定制度自信。

图1

3.2.2 增值税发票的开具

思政点：从税收征管数字化升级看中国制造2025国家战略，十四五规划和2035年纲要，加快建设数字化中国，落实网络强国战略。

育人目标：理解国家战略，梳理建设社会主义现代化强国的远大抱负，富强核心价值观，培养民族自豪感，坚定制度自信。

介绍开具增值税发票，了解税收征管数字化升级和智能化转型，降低征管成本。经国家税务总局同意，决定在部分地区开展综合电子发票试点工作。使用电子发票可以进一步强化发票记录交易信息的本质，实现经济交易信息的“一票”整合，有利于降低征收成本。全电发票可以采用数据电报的形式交付，免除了对PDF、OFD等特定格式的要求，降低了发票的使用成本，提高了纳税人的便捷性和获取感。

3.2.3 视同销售行为

思政点：从企业对外捐赠看企业社会责任感，社会主义核心价值观。育人目标：责任感，爱国，友善，和谐。

讲解增值税视同销售行为，在特殊期间，企业对特殊地区进行物资捐赠行为，国家也出台相关政策鼓励公益性捐赠，树立社会主义和谐社会。根据财政部、税务总局公告：为应对特殊原因，单位和个体工商户将自产、委托加工或购买的货物，通过公益性社会组织、县级以上人民政府及其部门和其他国家机关的，免征增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加。

通过以上政策，我们看见了国家的性质决定社会属性，社会属性决定公民素质，公民反过来影响国家和社会。因此，在三者中，国家是最重要的，要实现和谐，只有国家发展到一定程度才有可能，体现了社会主义制度的优越性，彰显中国制度。

4 结 语

《税务会计实务》课程思政实施中，其中视频、案例等社会素材激发了学生兴趣和学习热情，同时增强了学生民族自尊心和自豪感，加深了学生的爱国主义，提高了学生创新能力和团队精神。课程思政教学改革重在贯彻落实，教师要利用课堂主渠道，对学生进行课程思政教育。要向学生传授知识、培养技能的同时，重视良好师德师风对学生思想价值的引领，使学生德能并重，担当社会重任。

教师作为课程思政中重要实施者，需要积累教学经验、熟悉行业发展动态，对课程思政教学大纲的拟定、案例的选择等做出相应的规定，确保课程思政的方向与内涵。积极组织教师进行培训，提升教师思想政治水平，创新思政教学方法，助推课程思政工作的开展。