如何化解集团公司的全面预算管理难题

◎文 林欣怡

近年来，随着经济形势的变化，集团公司面临愈加激烈的挑战。合理优化利用现有资源，提升集团公司自身的综合竞争力，推进全面预算管理是关键。

随着集团公司不断发展壮大，资金需求也随之增大。运用全面预算管理科学合理地配置资源，逐步成为未来的发展趋势。这表明预算管理在集团发展中的重要性。提高集团公司全员的预算意识，结合集团公司的具体情况，完善相关制度，将集团公司全面预算管理工作与各阶段的战略目标有机结合，做到全员参与、全业务覆盖、全过程控制、全面考核，整合集团各成员公司的各项资源，将集团资金的配置效率达到最优，有助于促进集团公司达成战略目标。

目前，集团公司对全面预算管理了解不够，仍然存在诸多问题，未能很好地发挥其管理效用。基于此，本文分析了集团公司在全面预算管理中存在的问题，并深入探讨应对措施，以期助力提高集团公司的经济效益，增强市场竞争力。

集团公司全面预算管理的重要性

集团公司的全面预算工作，是根据集团的战略部署，依据财务预算管理制度，各公司开展年度财务预算工作。通过自下而上、自上而下、上下结合反复调整修订，经预算管理委员会审核，总裁最终审批。集团公司包含了相关多个领域相互的子公司，以资本为相互联系的纽带。而集团公司全面预算管理能够将集团资金更加充分地整合利用，发挥集团的优势作用，最大程度利用资源、提高资金的使用效益。

集团公司全面预算管理存在的问题

重视程度不够 难以达到预算管理目标集团公司各职能部门对预算工作重视不足，工作只是流于形式。实际工作中，有的职能部门缺乏预算管理意识，编制人员只是大概提供预算数据，以应付完成预算编制工作。编制人员个人的能力及对工作的负责任程度不同，完成的预算编制结果不同。而各职能部门提供参差不齐的预算数据，存在预算资料不齐全的风险，造成预算编制不准确，难以达到集团公司的战略要求。

各职能部门参与度不高集团公司全面预算管理工作本应由财务部门牵头、各职能部门参与，是一项全员参与的工作。但实际上却是由财务部门独自负责，其他职能部门未能积极参与。其他职能部门参与度不高，体现在只是安排部门文员提供预算数据，由财务部门进行整合填报，后续预算执行也是财务部门根据付款情况，独立编制预算执行表格，分析差异原因；到考核阶段，集团各子公司负责人才关注财务部门出具的预算评分表。预算全程只有财务部门独立负责，其他职能部门并未参与预算的执行、差异分析，整个预算过程参与度均较低。

预算数据准确性无法保证预算的编制首先是各部门提供预算数据，但是数据的真实性无法保证。预算编制时，没有根据历史情况，也没有考虑市场实际，只考虑部门短期利益。编制部门未站在全局考虑集团总体目标，造成现有资源的分散和浪费，不利于集团公司战略发展。有的将收入、利润类款项少报预算，将成本、费用类款项多报预算，使预算数据的准确性无法得到保证，预算数据编制与实际存在偏差，造成集团资金安排不合理及资源浪费，严重影响了集团公司的利益。

执行与预算相分离 预算管理的指导意义不大年初时制定年度预算目标，包含了集团各子公司相关的收入、成本、税金、费用、利润等指标，以及现金流入、流出、结余指标。但只有各项指标的金额数据，空洞的制定年度预算目标，付款类无具体的明细项目及明细单位。所以在实际执行中，没有依据年初制定的预算目标和具体的执行方案，不能与日常管理工作相结合。此外，都是按照实际情况执行，与预算分离，发生一单审核一单，签批至集团总裁、这样一来，一方面耗时较长，另一方面实际情况与预算脱节，不能起到预算监督的作用。

没有预留调整方案正常年度预算制定后，应根据国家政策和市场、行业环境变化，或是集团战略变化，及时动态调整预算目标，保证预算管理工作顺利开展。而现实情况却是，集团各子公司的负责人在预算编制完成后，就将预算目标搁置，对财务部门每月编制的预算执行表格也未进行差异分析。等到年终，才根据财务部门提供的年度预算执行差异数据、差异分析报告、预算执行考核评分表等，来分析当年数据情况，向集团负责人解释未达成目标的原因。这种做法，导致集团预算与实际难以相符，也没有根据变化进行调整优化，对于内外部环境变化不具备应变能力，不利于集团后续发展。

没有对应的考核激励制度尚未建立严格对应的、完善的预算监督考核制度。年度结束，预算指标仅仅考核公司负责人，未考核预算制定及执行的相关人员。考核的具体内容也就预算执行与编制的偏差进行打分，没有落实到绩效工资方面。其他职能部门除了文员参与外，其他人都对预算工作不甚了解。没有任何的激励措施，没有奖励及惩罚，使集团各职能部门认为预算工作可有可无，造成预算管理不能落实到具体的工作之中，难以达到预算管理管控的目标。

加强集团公司全面预算管理的对策

提高对预算管理的重视程度 使全员参与其中预算管理工作是关乎整个集团长远发展的大事，应该引起集团总裁及各子公司、各职能部门的高度重视。

要积极开展预算管理专业培训，加强集团队伍建设，逐层传达、学习预算管理知识，牢固树立全面预算管理理念，提高全体员工专业素质。确保全体员工意识到预算管理对集团发展的重要性，发挥各岗位人员的专业优势，编制合理可行的全面预算方案。应对全面预算管理培训的内容及后续的编制、执行情况进行考核，使全员积极参与集团预算工作。

每个月或者每个季度，都要召开集团预算执行差异分析会议。各子公司负责人须跟进预算执行情况，了解差异原因，及时向集团负责任进行汇报。为了达成预算目标，使各子公司负责人在日常工作中，要关注预算执行情况，将集团预算目标分解至各个子公司及各个对应岗位，全员、全过程参与预算工作，从而达成目标。

加大对预算编制的审查力度集团各职能部门编制完成部门预算后，由财务及审计部门，对预算数据的准确性进行检查确认。能参考历史数据的，要根据历史数据填报预算数据；对于有变化的数据，要注明具体原因。部门编制预算后，编制人员、部门经理及公司负责人都应在纸质版编制栏签字确认，做到有据可查。汇总的预算表格，要经过财务部门、审计部门、预算管理小组、集团负责人签字确认，以保证编制预算数据的准确性、指导性、科学性，确保预算符合集团的战略发展规划目标。

严格按照预算执行 特殊情况执行预算外审批程序集团公司编制的预算应该具有适用性、实用性、可执行性。根据集团各子公司的组织架构，将预算工作细化分解至各职能部门，将预算管理落实到实际中。将集团总目标具体细化分解成各职能部门的小目标，确保每一项工作都能对应集团预算管理工作，能够落实监督执行到位。

对于集团预算执行环节可能出现的问题，要提前建立预警机制，严格按照标准执行。预算编制时，应附上具体的支出明细作为预算编制的附件一并送审；预算审批通过后，按照已经签批的附件作为支付依据，实际安排付款与编制的预算相对应，有预算的项目才能安排付款，从而缩短再次报批走流程的时间，能更加简化快速地完成款项支付。而预算外的项目需要付款，就要另走预算外审批程序，报集团总裁审批通过后方可安排付款。

加强过程控制 做好跟踪反馈预算管理是一个持续的过程，不是仅在预算编制环节，还应包含预算的执行、考核环节。集团公司应加强对预算执行过程的控制，加强预算执行跟踪分析，强化财务预算执行监督力度，不能到年度结束时再做执行分析。应该每个月结束后跟进落实，做好每个月度的执行差异分析，查明偏差金额及偏差幅度，及时找到差异原因，并采取调整措施加以补救。及时对集团预算执行情况进行监督分析，增强预算工作的动态管理，为集团提供最新的发展变化信息，掌握集团内外部所面临的挑战，为集团的重大决策提供科学依据。

完善预算管理制度根据集团公司的具体情况，制定完善具有针对性、适应性的财务预算管理制度，建立完善、准确的预算管理体系。做好事前计划，事中控制，事后分析，为开展预算工作做好参考和指导，提高集团预算管理的质量。

首先，根据历史数据，结合现实情况，制定出标准的、协调一致的数据。审批后的预算与集团各子公司负责人签订年度预算责任书。其次，财务部门及时跟踪执行数据，发现差异，与各职能部门对接，列出差异金额，分析差异原因，及时发现问题并加以解决。正常情况下，年初编制的预算是不允许调整的。除非是由于国家政策、市场变化等不可抗因素造成的预算无法达成，应及时将预算调整方案报集团总裁审批，确保年度预算目标能够最终达成。此外，还要优化预算的考核体系，制定绩效考核制度，将预算执行情况与已经制定的预算目标进行比对，对全员的预算执行情况进行客观评价及考核。考核结果要与绩效工资、个人岗位晋升等挂钩。做好全面预算管理的考核工作，具体落实到集团公司全体员工中。预算的考核应具有全面性，不仅是预算执行结果的考核，还有参与人员的配合度、及时性、完成情况的考核，让全员参与其中，达到激励的作用，有助于集团公司预算目标的达成。

与内部控制制度相配合完善集团公司的内部控制制度，与集团公司的全面预算管理制度、体系相结合。做到精细化管理，加强全过程的预算控制，确保集团运营的全过程都处于预算控制之中，将各类风险控制在可以承受的范围之内。对于关键指标要设置预算预警提醒，一旦发现重大偏差，立即进行纠正。

构建信息化共享平台利用信息技术是进一步促进发展的方向。将集团公司的业务活动，运用信息化工具，纳入预算管理系统之中，结合集团使用的企业微信，创建全面预算信息系统的共享平台。在企业微信功能中，实现对全过程预算相关数据的收集和处理，节省人力资源，减少手工录入操作，运用更加智能化的操作系统，提高运行效率及增强数据的准确性，达到更加精细化的管理。及时监控预算管理的全过程，优化完善预算管理体系。

在预算编制时，各部门须将预算计划上传到企业微信，财务部门、审计部门进行审核，各子公司负责人进行审批。在执行过程中，财务部门及时将执行数据上传至企业微信进行反馈。运用信息化系统的共享功能，各职能部门能及时了解执行情况，与预算数据对比找到差异、偏差比率，有效避免沟通不及时的问题。各职能部门能快速发现问题，分析造成预算偏差的原因，提出改进方案，推动达成集团年度各项经营指标，提高预算管理效果，实现集团公司的可持续发展。

凡事预则立、不预则废。根据集团的战略目标，合理分配利用集团的现有资源，从紧从严安排成本费用预算，有利于树立正确的企业利润观，增强成本意识和节约意识，有利于集团公司规范化、精细化管理，以壮大集团实力。