燃气企业全面预算管理的困境及对策研究

黄萍

（苏州市吴中区燃气有限公司，江苏 苏州 215101）

一、燃气企业全面预算管理概述

（一）燃气企业全面预算管理的概念

全面预算管理是以战略目标为导向，对未来的经营活动和相应的财务结果进行全面预测和筹划，科学、合理配置企业各项资源，根据燃气行业特征和企业所处的发展阶段合理构建指标体系，确定绩效目标值，在全面预算执行过程中进行监督分析，对执行结果进行绩效评价和考核，指导和改进企业经营活动，从而有效推动企业实现战略目标。

（二）燃气企业全面预算管理的重要性

1.全面预算管理能够降低市场环境变化给企业带来的风险

燃气企业的经营和发展受外部环境影响较大，如天然气气源价格及供需量变化，现阶段随着市场环境的变化，形势变得越来越严峻，居民用气量逐步上升，工商和公共福利类用户用气量显著下降，打破了工商养民用的常态化，燃气管道安装工程处于半停滞的状态，燃气企业的经营利润呈现明显下降的趋势。随着市场进一步发展，行业变革驱动天然气产业链结构性重组，以及天然气产供储销体系改革，使燃气企业面临产业链立体竞争，给企业带来了持久性挑战，增加了企业的经营风险和市场风险。燃气企业如何积极推进和有效应用全面预算管理、提升企业竞争显得尤为重要。

2.全面预算管理有效促进企业战略目标的实现

企业战略目标指导企业发展的方向，在统一思想、统一目标、统一标准的基础上，运用全面预算管理工具，实现战略的闭环管理。全面预算是落实经营目标的具体行动方案，是实现管理成本最小化、岗位价值最大化的有效途径。企业要把战略意识被基层员工所理解，将经营目标和计划进行细化和分解到各个业务单元，通过全面预算管理的有效控制和实施，不断地分析与改进，完成每个业务单元的目标，就能实现企业整体战略目标。

3.全面预算管理能够提高企业内部控制执行力

企业全面预算管理是整个内部控制体系的一个重要组成部分，预算控制就是核实所发生的每项业务是否符合规定的计划，并在业务执行过程中发现缺点和问题并加以纠正和完善，预算控制是对每项业务、每个人行动都起到监督的作用。对实际经营活动进行监控、对比、调查和分析并改进，持续循环改善，提高企业内部管控能力，通过绩效考核评价，充分发挥管理层和员工的潜力和能力，合理利用资源，避免资源、人力浪费，逐步实现企业精细化管理。

二、燃气企业全面预算管理存在的问题

（一）战略目标导向不清晰

企业战略目标是企业经营活动的方向和所要达到的水平，如业绩水平、发展速度，企业战略是多元化的，有经济和非经济目标，有定量和定性目标，燃气企业应根据自身发展阶段结合内外部环境分析设定全局目标，再将战略目标分解，通过全面预算管理和内部控制管理，经营业绩评价实现企业战略目标，一般燃气企业只关注短期的目标，全面预算管理基本是围绕利润和销售量等基础指标编制的，没有考虑长远的战略目标，发展方向不明确，这样容易导致短视行为，不利于企业的长期发展。

（二）预算编制不科学、执行和监管力度不足

部分燃气企业对于全面预算管理的重视程度并不高，其他部门认为预算编制和自己无关，是财务部门的责任，导致提供的基础数据不足，预算编制程序不规范，组织架构不完善，建立完善的架构将带来人力、物力成本的增加，未真正建立全面预算管理委员会、全面预算管理工作机构等。预算编制不完整，只考虑财务预算或者经营预算，其他投融资、重大事项未纳入预算编制。预算编制方法单一，致使预算目标缺乏科学性和可执行性。预算指标分解没有细化到每个岗位员工，预算指标仅分解到了各个部门，员工并没有预算目标的概念和意识。预算监管体系并不完善，这也就导致了预算编制执行的过程中的随意性，预算执行过程中遇到的问题不能及时反馈和改进，全面预算管理质量大幅度降低。预算反馈的信息不够准确，容易引发预算性质与信息不对称方面的问题，导致预算的浪费，对于预算的约束控制能力也有很大的负面影响。

（三）缺乏内部管理制度

内部管理制度的缺乏也是燃气企业全面预算管理工作的负面因素，举例来说，燃气企业存在激励机制老化以及财务管理框架方面的问题，导致财务管理人员的工作开展缺乏制度支撑，这也就导致了全面预算管理水平的下降。不仅如此，全面预算管理的最终结果会受到内部控制体系水平的影响，如果公司的文化环境较差，人员矛盾情况较多的话，企业的决策执行力和团队凝聚力都会受到影响，最终资本管理和会计信息情况也会出现问题。

（四）信息化水平低

现如今越来越多的领域开始应用信息技术，而企业的竞争力也开始和信息化水平高度挂钩，全面预算管理的现代化与企业工作效率和质量的提升有密不可分的关系，但是全面预算管理的工作中所涉及的面非常广，对于员工的准入门槛较高，员工除了要熟练掌握各种计算机技术以外，对于财务方面的相关知识也要掌握，这也就导致了全面预算管理的信息化工作难以实现。

三、燃气企业加强全面预算管理的对策

燃气企业应制定清晰的战略目标，完整并且一致的目标体系，明确预算管理的方向和经营目标，全面预算管理用会计语言将经营目标分解、执行，使其明确化、严谨化，对企业的资源进行合理的配置，以最小的成本获得最大的效益。企业应加强各部门的沟通和联系，发挥整体力量，通过建立配套的管理体系、常态监控机制和有效的激励考核机制，运用现代化科技手段推动全面预算管理的有效实施，帮助企业提高核心竞争力和战略管理能力。

（一）战略目标清晰明确

燃气企业应根据自身不同的发展阶段结合内外部环境分析制定与之相匹配的战略目标，制定与之相适应的总体战略类型、经营战略和财务战略。燃气企业是受政府严格监管的行业，应以国家政策制度为导向，以长远的目光深入研究市场环境的变化和行业变革的趋势，认清方向明确目标，据此编制全面预算管理，避免长短期目标不一致，预算与战略目标相背离的情形。比如在企业初创期，现金流较为稳定的情况下，燃气企业应以加强基础设施建设为目标，敷设基础管网，建立天然气计量站和储气设备，为企业日后的发展做好铺垫。在企业成长阶段，燃气企业应扩大业务量和提高销售收入为目标，积极开拓市场，发展支线管网，发展工商用户数，发展新的业务模式，寻求新的业务增长点。在企业成熟期，燃气企业应以业绩稳定和资产规模平稳扩张为目标，加强内部控制，全面实施预算管理，控制各项业务的成本支出，降本提质。在气源渠道方面，应积极拓宽进货渠道，灵活选择供货商，采用长期采购和中短期采购相结合的方式，以不同的价格机制和数量应对资源风险，降低企业采购成本。在企业衰退期，企业应尽可能减少现金流出，预防出现经营危机以及关注新的发展为目标，保持现有的资源和市场份额，压缩费用和存货量，分散经营风险。燃气企业应了解经济的发展阶段，关注经济形势，把握市场规律和宏观经济政策，深刻理解政府产业政策和导向，燃气企业的竞争日益激烈，内外部环境的不确定性加大，企业需要动态的制定、执行、改进相应的战略以及与之匹配的预算管理目标，以适应环境的变化和时代的发展。

（二）科学编制预算、加大执行和监管力度

第一，燃气企业应建立健全全面预算管理组织架构，明确预算管理体制和各组织部门职责权限、审批流程和协调管理机制。燃气企业以战略目标和规划为导向，考虑投资人对目标的预期，充分预判和评估市场环境、行业政策变化产生的影响，结合以前年度实际经营情况，借鉴标杆企业的业绩经营情况以及企业所处的发展阶段等因素确定预算目标，全面预算的内容涵盖公司所有经营业务，包括经营预算、重大项目决策预算、财务预算三大类。各业务单元和部门提供的基础数据和相关信息应具有完整性、可追溯性。

第二，燃气企业编制预算通常采用增量预算法，以历史期数据和实际经济活动为基础，结合当前实际情况和变化因素进行调整后编制。企业应根据自身业务特点、管理需求等选择或综合运用预算编制方法。如在编制收入预算时，因销售天然气及管道安装工程业务量随市场环境变动和政策影响较大，可以采用弹性预算法，采用此方法更贴近企业经营管理实际情况。在编制成本预算时，可以采用零基预算法，关注每个预算项目当期成本是否合理。灵活应对变动因素，避免不合理的费用发生，造成预算松弛及资源流失。燃气企业应选择适合自己的预算编制方法，提高预算编制的科学性。

第三，企业应建立预算执行分析制度，每月或季度召开预算执行分析会议。通过预算已执行情况，及时找出问题点，分析差异的原因，并提出改进方案、做出改进行动，持续循环改进，优化业务流程。在监管过程中应加强过程控制，突出重点管理，采用刚性和柔性相结合的管控方式，如对一些区分不清的费用，可以进行柔性控制，即总额控制，对一些重大项目的支出，需要进行可行性和必要性分析，实行刚性控制。企业可以分析、比对竞争企业的资源要素和业务特点，发现自身的不足之处，在关键业务和重要环节上，挖掘新的思维模式，突破企业经营发展和管理的瓶颈。

（三）建立内部管理制度

1.建立预算管理体系

建立内部管理体系的核心因素在于全面预算管理体系的落实。对于燃气企业来说，内部管理体系的建设工作尤为重要，企业应完善内部管理体系，建立预算监督预警机制、绩效管理制度等。通过平衡计分卡、战略地图等多种形式加强对内部管理体系的建设工作。不仅如此，燃气企业对于财务管理工作也要落到实处，通过对财务预算的基本管理践行全面预算管理体系的相关内容，同时营造企业良好的文化环境和工作氛围，保障全面预算管理工作的顺利实施。

2.构建激励考核机制

燃气企业应制定合理、有效地激励考核办法，将绩效考核的指标与预算目标相靠拢，通过预算目标的实现来进行绩效指标的衡量，绩效指标的设计尤为重要，企业应多方面、多渠道，上下沟通征求意见，反复推敲后确定，确保绩效指标的科学性和完整性。避免出现财务指标被人为操纵、无法找到经营问题的内在动因。指标体系设计不当还会导致错误的价值导向或管理缺失。另外，员工的薪资待遇与全面预算管理的结果绑定是现如今对于员工激励制度的一种方式，通过这种形式，员工能够主动参与全面预算管理的工作，根据全面预算管理的结果获知自己的报酬情况，这是员工自身利益的直接体现，而在全面预算管理的考核过程中加入物质奖励和精神奖励相结合的激励手段可以保证全面预算管理工作的有效开展。

（四）提高信息化建设水平

在信息化建设方面，首先根据目前比较热门的云计算、大数据等相关技术实现全面预算动态管理平台的搭建，各部门可以在管理平台上操作，通过对市场走势、政策改变、用户需求调整进行搜集来实现对于信息的全方位处理和分析，各业务单元、各部门可以在管理平台上及时了解信息，及时沟通、操作，有助于改善以往燃气企业所存在的“信息孤岛”的情况，这也是全面预算编制改革的基础工作。其次从技术设备上来说，全面预算管理平台的建设就是要通过一定的软件、硬件设备进行全面预算管理平台的搭建，将其与大数据、云计算等技术相融合。比如通过将各种办公软件、办公硬件等与大数据、云计算等技术进行有机融合，使全面预算管理系统有效帮助企业实现财务动态管理能力的提升。在此基础上，燃气企业还需要根据市场情况以及发展趋势进行各种技术的应用，实现对于数据库的全方位搭建，数据库的搭建可以实现预算收入与预算支出编制的整合，以此发现超预算因素并进行分析、处理，改善全面预算管理措施的针对性、有效性。

四、结束语

全面预算管理是近年来为了迎合市场的发展和企业内部的应用需求产生的一种新型的、全面化、科学化、战略性的公司预算管理模式。他能够通过采用货币的形式反映出不同企业、不同部门一定范围程度内和未来期间的资金波动以及可能会出现的一些问题。并通过对企业内部具体实例的应用与分析来制定出适合自己和未来发展情况的较为精细化和具体化的实际应用管理控制方法，保障企业内部资金流向的合理性和科学性，提高资源使用效率。保障企业内部的组织管理体系的完善性和可实施性。