优化国有企业应收账款管理的研究

孔慧

（南昌广播电视台，江西 南昌 330000）

当今经济全球化进程加速发展，我国市场经济极速提升。各企业间的竞争越来越激烈，在这种社会背景之下，国有企业为了提高市场占有率，经常会采取商业信用政策，借助赊欠的方式来销售商品或提供劳务，这种商业行为直接导致了国有企业的应收账款的不断增加。因此，加强国有企业应收账款的管理显得极其重要。

一、国有企业应收账款管理概述

（一）应收账款的形成原因

企业在日常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等日常活动，需要向购买单位收取的金额，包括应由采买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的包装费各种运杂费等就是应收账款。在现实经济活动中，应收账款是所有企业无法回避的一个项目。而且，由于各企业所处的行业不同、所经营的业务项目不同，这使得应收账款存在不同的形成原因。通过总结，大致上可以从企业的所有者、管理者和员工三个角度去理解：首先，企业的所有者追求收入的增长，利润的提高，进而就会导致企业的经营管理者们认为经营规模越多越好，市场占有率越高越好，销售部门十分看重销售业绩的提升，销售业绩的提高给企业带来了账面销售额的快速增长，也就必然给企业带来了应收账款的上升；其次，企业主管者过于注重自己的管理业绩，在经营管理中在乎企业的短期利益，忽视企业的长远利益，在管理任期内采取赊销手段提高经营业绩，对前任管理者任期的应收账款也疏于管理，到导致应收账款越累越大；最后，企业在日常运营中缺乏收账的手段，对于逾期账款不催收也不计提坏账准备，也是导致应收账款越累越大的原因。

（二）国有企业加强应收账款管理的现实意义

1.有利于国有企业的资金周转

应收账款作为企业流动资产中重要的组成部分，在国有企业的财务管理中扮演着极为重要的角色，应收账款作为流动资产中的速动资产，相对于存货而来说变现能力更强，对国有企业的短期偿债能量影响更大。尤其是我国国有企业的记账模式是权责发生制，所以发生销售收入时并不一定会有相对应的现金流入，常常是以应收账款的模式挂在账上，体现了企业可观的收入和利润，但是并没有实际的资金回笼，直接制约了企业的进一步发展。因此，对应收账款进行管理可以加快企业资金的回收，提高资金周转率，保证企业经营所需的现金流。

2.有利于国有企业的市场竞争

国有企业采用赊销方式产生的应收账款可以使销售的范围得到扩张，市场占有率得到提高，在客户资金周转不过来的情况下赢得更多的潜在客户。但是，也会增加企业坏账损失的出现，只有应收账款管理得当，真正增加企业的主营业务收入，促进企业销售的良性循环，保持国有企业现金流的稳定增长，才能提高国有企业的市场竞争力。

3.有利于国有企业的风险控制

加强应收账款管理，应采用与本企业经营实际情况相符合的催收政策，通过加快资金的流转速度，保证充盈的现金流量来维持企业的经营活动，从而提高企业的生产力和创收能力，降低企业的财务支付风险。

二、目前国有企业应收账款管理出现的主要问题

（一）应收账款管理意识不强

在企业的日常运营过程中，绝大多数企业主管的关注点在注视着利润表中的营业收入和利润总额，对现金流量表和资产负债表中的应收账款不予重视或是压根儿就不理睬。为了漂亮的收入和利润，不断采取赊销手段来追逐销售量的增长；而管理者对应收账款的忽视行为，又造成应收账款的逐年递增，甚至导致企业现金流量表中经营活动产生的现金量净额为负数，这种无现金流管理意识的态度会直接产生国有企业经济损失的风险，又增加了企业日常经营的资金困难。

（二）应收账款内控制度不健全

国有企业管理者对应收账款管理的忽视，也造就了这项工作上的制度内容只有只言片语，没有具体的执行流程和奖惩方式，更是缺乏强有力的监督体系。在应收账款管理的过程中，财务部门需要和其他部门就此项工作内容进行核对和确认，在相互合作和研究中为企业管理者提供科学有效的决策依据。而在实际工作中往往是各部门只关心本部门的工作和职责，部门与部门直接缺乏沟通和理解；应收账款管理制度内容的不健全也就导致了国有企业对应收账款缺乏针对性的管理，无针对性管理的应收账款催收工作也就造成了该项工作在分配过程中的职责不明晰，这也直接导致收款效率极其低下，给企业埋下了资金不足的隐患。

（三）应收账款信息化管理不到位

由于国有企业管理者对应收账款管理的忽视，在现今的信息时代条件下，很多国有企业并没有依据现代信息技术加强企业管理。销售、发货、财务等相关部门没有及时有效的沟通，单据传递滞后，业务链条脱节，销售、发货、收款、开票等信息无法及时跟踪和勾稽，这也就导致了企业的现金流入的缺失和应收账款的低回收率。

（四）呆账坏账预警机制有缺陷

在日常的经营管理当中由于信息传递的滞后性，会产生各类票据的沉淀或是丢失，不可避免地导致了各项业务的漏记和漏付现象；这种散漫的管理缺乏必要的警惕性，对应收账款有多少？是否会影响企业的财务状况和正常运营等等一系列问题都没有前瞻性的警示提示。

（五）应收账款管理人员素质不高

在大多数的国有企业中，应收账款管理人员往往由出纳兼任，而没有专门设置应收账款管理人员。一般出纳也仅仅就在自己一亩三分地里的日记账中耕耘，更有甚者，一些年长一点的出纳连基本的Excel表格都不会用；根本谈不上开展跟踪款项清收与销售部门对接沟通并核清余款等一系列的具体有效的应收账款管理工作。更是意识不到应收账款管理工作的重要性和必要性。

（六）应收账款催收激励制度不完善

在国有企业对各部门的考核体系中，往往是对业务部门的收入和利润的考核较为具体而又充足，而对应收账款的考核却比较缺乏。在实际工作中，各业务部门认为是自己部门在冲锋陷阵，抢滩市场，同时也认为催收应收款项完全是财务部门的工作，自己没有空闲也没有必要配合财务部门催账；而财务部门仅仅是对应收账款账面余额的数字清晰，缺乏对具体业务的了解，在具体催账的过程中，常常会出现多个部门互相推诿踢皮球的现象存在。而应收账款催收激励制度的不完善，也导致了应收账款管理人员和相关业务经办人员催账积极性不高，应收账款催账效率低下，从而形成大量应收账款的堆积。

（七）客户信用评价管理不精细

赊销方式的使用也就是信用评价的引用。目前，很多国有企业没有信用评价体系或是有也不够精细，并没有根据瞬息万变的市场实际情况及时更新调整自己企业的信用政策。比如对不同类型的客户适用千篇一律的授信条件或是同一授信比例，没有对客户的经济实力、信誉大小进行确实的调查和研究并加以区分，遇到一些现金流紧张、运营状况较为困难的客户，这就加大了应收账款的催收难度和本企业的财务风险，最终也会形成债务危机。

三、优化国有企业应收账款管理的对策建议

（一）增强应收账款管理的意识，加强对应收账款的关注度

国有企业在日常经济活动中，在发展业务稳固拓展市场的同时，还应该关注现金流入的实现；通过一手抓业绩提升增长，一手抓现金稳定流入，用两手同时抓，两手都要硬的管理方式实现企业经营目标任务的完成，保证企业的长期可持续性发展。国有企业还要关注应收账款的增长率，关注应收账款在营业收入中的占比，关注应收账款的增长幅度与营业收入和利润总额增长率的关系，并对其进行深入的分析和研究，找到完美契合点，充分利用现有的商业信用政策，为企业的长期稳定而又持续的发展保驾护航。

（二）健全应收账款管理制度，完善内控内审机制

从国有企业的基本管理制度上开始做文章，将应收账款的管理细则，执行工作流程写入企业的基本管理制度上去；并专设企业内部的内控内审部门，对销售合同和应收账款进行严格的审核管理，建立合同及应收账款台账，及时追踪，掌握资金周转率的基本情况，确定出年度应收账款的合理控制指标，制定合理的应收账款清收计划，定期向分管领导如实汇报应收账款的回收情况，为正确引导企业销售业务的良性发展提供切实有力的保障。

（三）加强信息化管理，用现代技术手段主导应收账款管理

在现代信息化条件下，各国有企业应依据自身的实际情况和本企业信息化系统的配置要求来管理和控制应收账款。按生产、销售、收款的三部曲流程明确各部门职责、权限，设置相互约束的岗位，相互分离、制约与监督。建议用现代信息化技术规范应收账款模块的基础资料，从客户的基本资料详情、对应销售货物或劳务的型号、类别、价格、成本以及开票的具体信息和内容，确保客户期初数据的精准度。以便及时、顺利、准确地运用现代技术查询跟踪应收账款的各种情况。

（四）建立健全呆坏账预警机制

健全呆账坏账的预警机制就要对赊销客户做分级管理，并设定最高赊销额----这就需要销售部门与财务部门、内审部门相互配合，用现代信息技术分析客户指标，分别设定各类客户的最高赊销额度。对于超过最高赊销额度的客户就不再给予发货；对于已经超过最高赊销额度的客户，坚持每月收账，将赊销额度逐月减少至可控范围内，以便降低本企业的财务风险。同时，需要设定最长欠款期限，同样是运用现代信息技术跟踪比对，要求各相关业务人员朝前靠，在欠款到期前跟单催款，到期未还款的客户停止赊销业务。另外，企业还可以采用债转股或是非货币资产偿债等其他方式来解决应收账款的回收问题。国有企业还应当从自身实际出发，根据自己的业务特点和销售情况每一年或是每半年对应收账款的预警机制进行修订，紧贴业务根本，获取最佳效果。

（五）提高应收账款管理人员的专业素养

应收账款管理的成效的高低与应收账款管理人员专业素养的高低密不可分，需要尽快提高应收账款管理人员的专业素养。

首先，应收账款管理人员必须能够熟练运用现代信息技术，特别是要能够根据自己企业的特性编制应收账款模块，运用Excel表格编制完整清晰的生产、销售、收账、票据等各方面的勾稽图表，全面反映客户的各项真实情况，为企业管理者提供精准的第一手信息。

其次，应收账款管理人员要有良好的沟通和协作能力。应收账款管理是一项综合类工作，需要同各业务部门保持密切的良好的协作关系。应收账款管理部门有必要联合销售部门不定期地对销售业务员开展应收账款业务知识的培训，明确合同责任和赊销风险，并通告回款状态；让销售业务员在日常销售工作的同时，上紧赊销风险的这根弦；完成销售任务后又能够有及时催款的意识。

最后，应收账款管理人员要有定期及时对账的习惯和敏锐的反应能力。按约定时间与客户对账能够保证购销双方账务的精准度，并且依据合同和回款情况及时清理应收账款项目，然后及时与销售部门沟通，通报销售合同与回款现状，以便及时收回余款，降低呆坏账水平，提升资金回转率。

（六）科学制定应收账款的考核及激励政策

国有企业应当制定与本企业相融合的应收账款收账绩效考核制度，并对应收账款这个项目进行单独考核；在绩效考核体系下设置相关的激励与处罚机制，将应收账款的回款状况与各有关部门的绩效奖金勾连起来，采取有效的奖励政策发动各相关部门直接人员的工作兴奋度，促进工作人员的责任感。用高效的监管工作过程促使应收账款更快更顺地被清理回收。特别是对于历史遗留的非本人业务的应收账款被相关业务员收回后，应当对该业务人员额外给予奖励，提高应收账款的催款士气。同时，如若出现呆账坏账，也应当根据管理制度的实施，严格落实具体环节出现的失误问题，并根据实际情况对具体的相关人员进行问责。

（七）设置客户信用评价级次，降低赊销风险

国有企业应该就所有业务进行完整的全流程的风控监督，事前要进行风险评估，建立客户信用管理办法。第一步由销售业务部门收集并提供客户准确的基础信息资料，建立客户档案；第二步由财务部门提供清晰的开票和收款数据；第三步由应收账款管理人员依据相关部门提供的信息创建应收账款管理模块，通过大数据等现代信息技术对客户信用进行等级评定，慎重评价客户对业务的完成能力，对客户的赊销额度进行审核批复。对于评价等级低下的客户，不与其开展赊销业务；对于评价等级高又有赊销业务的客户进行事中事后持续的风险跟踪，定期向客户发函并提醒客户按合同约定付款。

综上所述，国有企业应当重视应收账款的管理工作，落实贯彻应收账款的回收清理，实现应收账款管理工作的常态化、制度化、流程化。由国有企业管理者牵头，专门分管领导负责，各相关业务部门、财务部门、审核部门、法务部门完美协作，让企业在面对风云变化的市场竞争时，拓宽市场占有率，提高应收账款的回转率。确保国有企业的保值增值，维护并推动国有企业的可持续而又稳定的发展。