企业构建财务内部控制体系存在的问题与对策

余韵

（福建泉厦高速公路管理有限公司，福建 厦门 361000）

内部控制是企业实现现代化管理转型的重要路径，是连接各项业务活动的纽带，是制约财务风险管控的手段。企业通过有效的内部控制，可以保证资源配置的合理性，协调业务活动过程中的各种矛盾，防范经营管理存在的漏洞，确保信息数据的真实性，使得企业内部在互相监督的基础上，形成互相制约互相联结的制度和流程。财务内控体系是企业管理的中枢，在企业有序运营和长远发展中起到重要作用。重核算和轻分析是传统财管模式的弱点，导致财务风险防控意识较弱，企业承受风险能力较差，资金的不合理配置也将阻碍企业的发展。因此，企业应构建符合自身发展的财务内部控制体系，提升内部流程的管理水平，优化内部资源的合理配置，提升财务风险防范意识，实现企业财务的有效管理，从而促进企业健康长远的发展。

一、企业构建财务内部控制体系的重要性

（一）有助于保证企业财务信息的真实性与准确性

财务信息的真实性与准确性是每个企业的立足之本，内部控制体系可以对会计核算起到监督作用，保证财务流程的规范性。健全的财务内部控制体系能提高内部职员自控意识，在保证企业财产安全的基础上促进企业健康有序地发展。及时察觉与处理会计核算过程中的失误、假账或舞弊问题，保障股东的知情权和投资者的最大利益，实现信息披露的公平、公正、公开。

（二）有助于提升企业的管理水平

作为联结企业各项运营活动的纽带，完善的财务内部控制体系可以在确保业财有效融合的基础上，提高业务信息数据的处理效率，协同各项资源进行合理化配置，进而推动企业稳步高效地运行，实现企业经营目标。财务内部控制体系始终贯穿于企业的经营管理过程中，在完善的内控制度基础上搭建信息共享平台，可以保证各业务部门的信息采集、传输处理及分析共享更加规范和有效，从而提高企业处理财务数据信息的效率，使得企业管理的执行力度得到增强。同时，在竞争压力骤增的新形势下，传统的财务管理思维已然跟不上当今时代的发展步伐，企业急需转变管理理念，建立精细化和信息化管理模式。财务内部控制体系的构建能促进企业管理的精细化发展，有助于财务管理模式从传统经营转变为精细化管理，以适应市场经济现代化进程。

（三）有助于提高风险识别与防控能力

企业所面临的风险往往与其规模正相关，规模越大所涉及的业务活动也就越广泛，不同层面的差异性导致在实际经营中的风险也不断增加。因此，企业要具备识别外部风险与内部风险的能力，而财务内部控制体系的全面性与相关性，能准确且及时发现相关的内外风险并作出应对，针对人为因素导致的内部财务风险能起到监督防范作用；针对外部的市场风险因素，可以利用财务数据科学分析风险发生的可能性，分析风险可能产生的影响，确定风险的重要性水平，从而决定采取相应的解决方案和行动。

（四）有助于强化社会责任的履行

企业应重视肩负的社会责任，以期实现经济效益与社会效益、自身发展与社会发展互相协调，促进企业与员工、社会及环境的健康和谐发展。企业秉持积极践行社会责任的价值观，在实现股东利益最大化的同时切实履行社会责任，是经济社会健康发展的需要。此外，“合法经营、依法纳税”是每个企业应坚持的经营原则，健全的内控管理制度有助于企业在经营决策过程中，充分考虑投资者与债权人的合法权益，及时发现经营中存在的漏洞，积极向主管税务机关申报纳税，有力地支持地方的经济建设。

二、企业构建财务内部控制体系面临的问题

（一）缺乏对内部控制的正确认识

企业经营管理全过程和全部经济业务都离不开财务内部控制，全员的配合至关重要，内控文化氛围的营造也是企业文化建设的关键环节。然而现阶段，部分企业“重生产”而“轻管理”，对财务内控管理了解不足，上至企业领导、下至基层人员对内部控制管理的认知都较为片面，导致内控制度在实施过程中仅浮于表面，无法落实到深处，更无法在搭建内控体系的基础上进行财务信息的分析和研究。此外，财务内部控制体系的运用需要企业各部门的沟通配合，以便起到监督与制约作用。但大多数企业的各部门相对独立，为了响应企业“做好本职工作”的号召，员工只负责埋头狠抓自身负责的业务范畴，缺乏相应的配合沟通机制，内控管理由于缺乏各部门紧密配合，影响了整体的执行效率。

（二）内控人才队伍建设和考核奖励机制有待完善

内控人才是财务内控管理的实施者和监督者，掌握专业化的财务内控知识及相应技能是必备条件。然而内部控制的普及尚在起步阶段，大部分企业并没有组建专业化的内控人才队伍，导致内控的专业知识和技能有限，缺乏内控监督工作的经验，内控工作的开展仅限于形式而无实际意义。同时，企业在实际管理过程中，内控人员基本不受领导层的重视，高层管理者大多仅对能提高企业经济效益的业务人员加以关注，这种偏见导致内控人员看不到自身发展前景而逐渐消磨了工作热情。此外，没有针对性完善内控人员的考核奖励机制，未将内控考核和激励制度结合，不利于发挥财务内控人员的工作积极性，影响了其提升内控专业技能的主动性，从而拖慢企业内部控制管理的实施进度，阻碍企业的战略发展前景。

（三）企业信息化程度不高

在大数据时代背景下，财务数据信息成为了企业战略决策的重要依据，为构建财务内部控制体系提供科学且真实的数据参考。然而大多数企业仍沿用传统的财务管理核算模式，人工核算的局限性导致数据信息系统尚未完善，无法及时全面地对所有财务数据与行业信息进行整合和梳理，企业采用智能化技术对信息进行提取的能力较弱，从而降低了企业的信息分析处理能力，影响内控工作的有效开展。

（四）风险防控能力有待提升

由于风险客观存在于企业内部管理的各方面，企业的风险防控能力也起着至关重要的作用。但是，部分企业的管理层对于风险的片面认知，将风险等同于问题，导致风险防控的错误定位，影响内控最终效果。而且，部分内部控制工作人员对于风险防控知识掌握不足，仅关注内部财务风险而忽视外部市场风险，导致实际风险防控不到位。此外，基层员工对风险意识不到位，认为内控工作并无实效，担心内部控制影响自身工作效率而忽视内控措施，从而增加了业务运行的风险。

三、完善企业财务内部控制体系的对策建议

（一）营造良好的内控文化氛围

企业内控制度的有效运行，需要依靠良好的内控文化氛围为其保驾护航。一方面，企业应积极营造全员参与内控的文化氛围，定期组织内控管理知识的培训，开展多样化财务内控制度的宣传和学习，可以利用企业微信公众号、内网发文或者报刊等途径在各个部门进行普及，也可以聘请专业人员或专业团队对企业进行专项培训管理，以此来提高员工对财务内控的认知程度，提升员工在内部控制实施过程中的参与度，将内控文化全方位融入到全员的工作中，将内控监督责任落实到每个岗位上。另一方面，完善企业内部组织架构的同时建立科学有效的沟通机制，对企业总体内控规划进行分解，明确各部门的内控职责与目标，加强各部门间的沟通交流，从而起到多层次的监管作用。例如，财务部门负责构建和完善财务内控体系，并对不同经济活动的资金执行情况和会计账目进行稽查；生产部负责产品质量与销售的检查监督；审计部负责根据内部审计的原则和要求，对企业财务核算活动进行审查监督与内控评价；办公室负责对内控实施过程中的突发状况进行协调和汇总。通过各司其职，互相合作、互相促进、互相监督，使得自身职能得到最大限度的发挥，在业财融合的基础上不断提高内部控制管理的执行效率。

（二）加强内控人才队伍建设

专业化内控人才是企业财务内部控制得以高效率执行的基础，加强内控人才的培养，通过多种渠道打造专业内控人才队伍。首先，重视引进人才工作。对外招聘经验丰富的专业内控人才，整体提高内控人才队伍的综合素质，也可选拔杰出的内控人员去大型企业进行实地学习，汲取更加先进的内控管理方法，从而不断优化企业自身的内部控制体系。其次，制定公平的考核制度。通过多方位的考核可以确保结果的公正性，将岗位晋升、薪资待遇与激励考评结果相结合，不断提高职员的工作热情和调动其工作积极性，对自身发展前景有了更高的奋斗目标，从而保证企业内部控制执行率的高效性。最后，建立健全的人才培养机制。全面普及构建内部控制体系的必要性，提高财务内控人员自我提升的主动性，转变传统财务重核算的理念，促使其重视财务的内部控制与数据分析。定期对财务内控人员进行全方位培训，通过实行轮岗制度，加强财务内控人员对不同业务的了解，促进业财的有效融合，同时重视员工心理的健康疏导，通过人性化模式的管理架构，利用工会开展一系列的思想教育活动，使员工在工作之余得到全身心的放松，进而确保企业的内部控制相关职能得到最大限度的发挥。

（三）提升财务数据处理和分析能力

大数据时代下的信息技术已全面普及，互联网也普遍应用于企业管理模式中。企业在构建财务内部控制体系的过程中，引进先进的大数据技术已成为不可或缺的步骤之一。采用信息技术对企业在长远发展和内控执行中的所有信息进行归集与提取，避免了传统财管模式下的信息孤岛现象。在此基础上，企业可以搭建更为高效的信息化共享系统，通过云端平台使得企业的内部运行情况进行动态化展现，从而提高信息数据的利用率和管控力，加强财务信息和内控信息的分析能力，最终实现经营成本的有效控制，提高企业的运营绩效。除此之外，还可以将大数据思维作为内部控制模式的核心思维，利用数据信息的分析来促进财务会计模式的转型，为企业的战略决策提供数据依据，保证管理层和投资者能得到真实可靠的财务信息和经营情况，促进企业加快迈向现代化发展进程。

（四）增强财务风险防范力度

完善的财务风险评估机制是企业财务内部控制体系有效运行的重要保证，通过运用大数据分析技术，及时发现财务管理过程中的漏洞，加快感知和处理突发问题的速度，同时让财务人员参与到具体业务流程中，通过其专业化的财务分析，以此降低财务风险的发生概率。同时严格把控审批流程，重要的流程需通过财务部门审批，充分发挥其内部监督职能，科学有效的防范经营活动中潜在的财务风险。因此，企业应结合自身实际情况构建合理的内控风险评估系统，对内控过程中的各种风险进行多角度监管。首先，建立财务风险管理制度，对可预知的风险制定应急方案，及时反馈重大风险信息。其次，针对各种财务指标设定合理的评分标准，结合实情划分风险等级，以此来评估企业的内控风险情况和进行预警处理。最后，关注内部业务流程的管控力度，各部门围绕内部监督和风险评估扎实开展内控自评工作，健全“上审下”统一管控的内审工作制度，最终建立统筹协调、人员共享、相互配合、保障有力的内控风险评估体系。

四、结束语

科技的发展进步带来了更加变化莫测的市场竞争，企业唯有构建完善的财务内部控制体系，才能有效对内外部风险加以合理控制，从而得到长远的发展。通过财务内控体系的构建与应用，一方面能与时俱进顺应市场导向进行合理化创新，重视内外部风险防控并进行“分级”评估，从而加强企业的监管职能；另一方面可以通过数据共享平台实现财务内控管理与经营业务流程的有效融合，在提升财务信息处理效率的基础上，为企业决策提供真实合理的数据支撑。通过分析企业在构建财务内部控制体系过程中所面临的问题，进而结合自身实际完善内控体系构建，促进财务管理模式成功转型，合理规避内外部风险，使企业的战略发展更加科学有效，从而促进企业自身价值最大化，在市场中稳占一席之地。