企业税务管理数字化转型方法探讨

刘歆郁

（广州华商学院，广东 广州 511399）

1 我国税收数字化建设与转型的趋势

近年来，数字经济逐渐成为继农业经济、工业经济之后的主要经济形态。在数字经济发展过程中，政府的治理方式及企业的税收征管方式均迈上数字化改革之路。2021年12月12日，国务院发布《“十四五”数字经济发展规划》，指出到2025年，数字经济迈向全面扩展期。在健全完善数字经济治理的路径中，要探索开展跨场景、跨业务、跨部门联合监管试点，创新基于新技术手段的监管模式，建立健全触发式监管机制，加强税收监管和税务稽查。结合我国税收征管制度的不断深化改革，以金税四期工程建设为主要内容的智慧税务建设启航，税收征管制度的数字化转型成为大势所趋。

目前，国内企业大多缺乏税务数字化转型的经验，传统财务人员对于数字化理念了解不深，缺乏理论指导及落地实践，仍处于重复性高、效率较低的计税及申报工作之中。本文结合H公司的数字化转型的理念，以增值税为例，探讨在实际操作中企业可使用的数字化管理方案。

2 税务管理数字化转型的经验介绍

在财务数字化转型的众多案例中，H公司作为一家非数字原生公司，经过数十年的数字化转型实践，目前已成为世界一流企业，其经验对于我国企业的数字化转型发展有相当大的借鉴意义。2007年，H公司与IBM合作，实施了长达8年的IFS（集成财经服务）变革，构建了数据系统，并在资源配置、运营效率、流程优化和内控建设等方面建立规则，开启了精细化管理之路。2015年至今，H公司持续建设资金风险管理体系、税务遵从管理体系，推动了财经作业的高效、敏捷、智能开展，成为其持续成长基因之一。可见，企业数字化转型绝不是一蹴而就的，而是一个长久且持续改进的过程，需要有一套完整的组织制度及方法。在企业数字化转型过程中，业务、数据与IT（互联网技术）三者密不可分。关键步骤如图1所示。

图1 企业数字化业务、数据与IT关系

2.1 识别业务价值，明确关键活动

大型企业税务管理活动通常烦琐复杂，既有常规日常申报，又有特殊事项管理。按照企业管理实践分类，本文将税务管理分为税务规划、税务遵从、税务预算预测、税务分析四大业务价值。

税务规划属于企业事前行为，关键能力包括税务政策解读、业务装载设计、利润分布设计等；税务预算预测包括各实体公司税负率预测、税金缴纳预测；税务遵从包括税则管理、计税管理、纳税申报、文档管理；税务分析包括税金缴纳分析、免抵退税分析、税务优惠分析等（图2）。

图2 税务管理价值及关键能力

2.2 业务规范流程化，组织适配流程

流程是优秀业务活动实践的总结和固化，对于常规事项例如纳税申报等，可建立完善的流程指导业务开展。流程的设置可以配置固定人员角色执行，如计税专员、申报专员、文档管理专员。人员的管理便需要组织进行适配，安装业务活动分组是比较合适的选择，例如成立税务规划小组、税务预算预测小组、税务遵从小组、税务分析小组，能够提高组内工作效率。

2.3 流程运作IT化，业务活动数字化

成熟的流程能够带来稳定的输入与输出，此时可以考虑使用IT系统进行固化，实现作业线上化和运营可视化。系统流动的要素是数据，根据H公司的经验，推动业务数字化可分为3个类型：对象数字化、规则数字化、过程数字化。

首先是全量全要素的业务对象，只有实现业务对象的数字化才能实现围绕对象的精益协同；其次是业务过程，只有过程数字化才能打通业务的设计态和运行态，实现业务对象全生命周期过程的协同；最后是业务规则，只有规则的数字化才能利用数据和算法的优势对业务过程起到“催化”作用。业务数字化转型的实现方式，取决于是否实现了业务对象、业务过程和业务规则的数字化。

3 企业增值税业务数字化管理的方案制定

借鉴H公司的相关理念，在税务管理活动中，企业应当充分认识到业务是数字化的起点。首先识别业务价值及关键活动，其次通过实践总结业务流程，根据流程设定角色，由岗定人，进而优化组织架构，最后使用IT系统固化成熟的流程。这样一来，数据产生于业务活动并服务于业务活动，数字化管理便能水到渠成。下面以增值税为例，探讨企业税务管理业务活动数字化转型的优化方案。

在税务管理相关活动中，增值税的税务遵从包含税则管理—计税管理—申报管理—文档管理4个业务活动，其中文档管理无需进行数字化管理，而税则管理、计税管理及申报管理则可以对应规则数字化、过程数字化及对象数字化3种类型，如图3所示，企业若在这3个业务领域充分进行数字化，则可能通过业务运作模式重构产生更大的业务价值。

图3 增值税税务管理活动数字化

3.1 税则管理：规则数字化

依法纳税是税法的基本原则，税则管理也是企业税务活动的基础，其关键在于规则数字化。目前，我国的税种可以分为五大类，分别是流转税、所得税、财产税、行为目的税、资源税。以增值税为例，增值税属于价外税，是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。

3.1.1 涉税规则清单梳理

明确增值税的相关税则后，企业应先全面盘点自身涉税业务，解读最新的税法政策，确定好税收三要素“纳税义务人、征税对象和税率”，形成整体税务遵从管理沙盘，整理见表1。

表1 企业税则管理沙盘模型

纳税主体可分为一般纳税人和小规模纳税人，一般纳税人根据其销售货物与劳务的不同适用13%、9%、6%、0等不同税率；小规模纳税人则采用3%征收率；纳税时点按照《中华人民共和国增值税暂行条例》第十九条增值税纳税义务发生时间规定；纳税地点按照《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十二条增值税纳税地点规定。

梳理好业务规则后，根据模板加入实际涉税业务活动的相关场景，假设公司为一般纳税人，清单仅限于增值税的梳理，征税对象均为商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额。根据表1沙盘，精细化管理业务场景，完善表2信息。

表2 企业增值税税则管理清单概括

3.1.2 税务规则结构化

税务规则结构化的目的是使原本需要人为判断理解的业务场景税务处理，转化为计算机系统可以理解及处理的规则。梳理清楚企业增值税业务场景之后，便可针对增值税的关键计税要素进行结构化处理，配置于IT系统，嵌入业务之中运行。如何将关键要素嵌入业务系统，此处介绍Oracle ERP系统流转税的“4P”计税方法，包含要素为Party（客户主体信息）、Place（交易地址信息）、Product（税务产品）、Process（其他的涉税要素）。其中，Party可用于承载交易对象，包括在实际业务当中承载业务对象的资质等一些税务属性信息。Place用于承载交易发生的地点，包含Bill From和Bill To字段信息；Bill From指销售方所在地，Bill To为购买方所在地，同时可配置相关货物运输地，根据税法规定确定最终交易发生地。Product用于承载交易商品信息，可以按照多对一匹配涉税业务场景。Process用于承载交易过程的特殊属性，这里主要用于承载税法规定的一些非一般交易场景涉及的特别税率，一般可不启用。

若企业的业务活动按照“4P”要素分解梳理，便可设置相应税码，将税码与增值税税则清单相匹配，找到对应场景的税率和税额计算方法，“4P”计税要素配置见表3。

表3 企业增值税“4P”计税要素配置表模型

3.2 计税管理：过程数字化

业务场景与计税规则在系统中适配后，开始计税过程数字化的活动，其重点为将计税活动及作业活动显现化，将单一税种的计税规则结构化处理，并配置于业务系统之中，在计税过程之中予以调用。对于增值税计税，可分为交易计税和非交易计税两大种类，交易计税即一般购销计税，需嵌入业务流程之中；非交易计税即特殊调整方案，与交易流程相关度较低，但也不是脱离业务计税，而是通过各个规则数字化后通过采集相关业务、账务信息进行计税。

3.2.1 交易流程计税

增值税一般纳税人销售及购买货物的销项及进项计税，与小规模纳税人计税方案可以采用交易流程计税方案，将“4P”要素相关数据配置于业务系统之中，如图4所示。配置完成后，便可嵌入业务系统之中运行调用。

图4 增值税“4P”计税示意图

例如，企业发生一笔国内销售手机的订单时，系统便自动调用“4P”计税要素，识别订单信息Party为“一般纳税人”，Place Bill From“国内”To“国内”，Product为“销售手机”，经过“4P”要素的分解后形成税码“VAT1”（见表3）；对应至表2中，“VAT1”属于“销售货物、劳务、有形动产租赁服务”，增值税率为“13%”，系统根据纳税时点规则，自动判断“企业收讫销售款项”“达到合同约定收款日期”“开具发票日期”孰早的时间点确定纳税时间，然后根据税额计算方法自动计算增值税税金。如此操作后，增值税业务场景、计税规则及系统调用方式均已拉通，其他税种亦可通过此种方法实现税务规则的数字化管理步骤。

3.2.2 非交易流程计税

涉及增值税的特殊调整事项，如增值税视同销售、进项税额转出、增值税即征即退、增值税留抵退税、优惠政策减免税等，与交易流不强相关，企业可按照业务场景的特殊需求来制定不同的数字化计税方案。

例如，增值税进税额转出调整涉及纳税人购进的货物及在产品、产成品发生的非正常损失；纳税人购进的货物或应税劳务改变用途，如用于非应税项目、免税项目或集体福利与个人消费等，则需要考虑非正常损失、非应税项目、免税项目、集体福利与个人消费货物的规则数字化方案，单独置于业务系统之中，同样可完成数字化计税过程。

3.3 申报管理：对象数字化

实现了税则和计税的数字化转型后，企业的申报管理作业过程仍可以通过对象数字化改进。例如，在税局系统填写税种情况并进行申报时，可以考虑作业数字化，实现与税局直连，一键报税的方式。但在申报管理环节，更重要的是明确数字化对象。H公司对象数字化的目标是在数字世界中建立物理对象的数字映射，这种映射要求全量全周期，具体到实例。

基于此理念，税务管理对象数字化的最好方式是以目标为导向，按照申报要求确定各数字化对象。企业的税务管理数字化对象可分为流转税、所得税、财产税、行为目的税、资源税五大类；每个税类再分税种，如流转税下的分增值税、消费税、关税；每个税种再细分对象，如增值税一般购销计税方案、增值税进项税额转出计税方案等。申报对象数字化范围的界定，也为规则数字化明确了界限。

4 关于企业数字化转型的建议

4.1 做好顶层设计

基于以上探讨我们可以发现，企业数字化应当是一套完整的方案，从税种的涉税规则整理到业务场景的假设，再到系统的税码配置与系统嵌入，均离不开企业制度、流程与IT系统的整体建设。在数字化转型的过程中，企业应当做好架构顶层设计，企业高层应重视国家政策，做好长远打算，稳住根基，只有这样，才能在日益复杂的业务处理中提高税务评级，更好地应用税务优惠政策，从而带来更多经济利益。

4.2 抓住重点工作

企业在具体实施数字化作业的过程中，应当抓住主要问题的主要矛盾，如以上对增值税的讨论中，我们最主要的是明确一般购销情况下的进项与销项的计税规则。大部分企业税务管理主要还是负责税务的合规工作。这里建议企业优先从税务遵从的数字化做起，应提升税务管理方式，顺应数字化转型趋势，在满足外部纳税遵从需要的同时，提高内部税务管理的效率，为后续的税务分析打好基础。

4.3 注重人才培养

企业税务管理数字化转型，最重要的还是人才。数字化并非简单地将线下业务搬运至线上，而是需要精通财会业务、税务规则的IT人才带领。因此，智慧税务新生态下人才的培养是关键，有了跨领域的专业化人才，企业才可能提高税务数字化水平，使税务管理从预防风险迈向创造价值，助力未来商业的成功。